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1、客户使用手册(U861)仓库计价方式:全月平均价 核算方式:按存货暂估回冲方式:单到回冲回冲的几种情形整单到票回冲(整单一次性到票回冲、整单当月多次到票回冲)记录级部分到票回冲数量级部份到票回冲混合型注意:整单当月多次到票回冲,到票可能是记录级的、或者是数量级、也可能是记录级和数量级混合型的。举例说明:案例资料:3月10日,收到“供应商A”单位,原材料如下: 原材料A:100吨*10元/吨=1000元 原材料B:200吨*20元/吨=4000元到月末31日,没有收到采购发票,进行暂估处理,选择“采购入库单(暂估记账)生成凭证借:原材料 5000.00货:应付账款-应付暂估款 5000.00整单
2、到票回冲:1、 4月10日,收到发票(全部到票) 原材料A:100吨*15元/吨=1500元 原材料B:200吨*25元/吨=5000元2、 软件操作流程:【采购管理】参照“采购入库单”,生成“采购专用发票”,随即点“结算”按钮,执行“采购结算”;【应付款管理】对“采购发票”进行“审核”;【存货核算】执行“结算成本处理”,点“暂估”,系统自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲单”;【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“红字回冲单”,“合成”生成暂估回冲凭证; 借:原材料 -5000.00货:应付账款-应付暂估款 -5000.00【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“蓝字回冲单(报销)”,“
3、合成”,生成入库凭证; 借:原材料6500.00 应交税金-应交增值税-进项税1105.00货:应付账款-应付结算款 7605.00记录级部分到票回冲:1、 4月10日,收到发票 原材料A:100吨*15元/吨=1500元(全部到票) 原材料B:发票未收到2、 软件操作流程:【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”,随即点“结算”按钮,执行“采购结算”;【应付管理】对“采购发票”进行“审核”;【存货核算】执行“结算成本处理”,点“暂估”,系统对到票的“原材料A”自动生成“红字入库单”和“蓝字入库单”;【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“红字入库单”,“合成”生成暂估回冲凭证;
4、借:原材料 100*10.00=-1000.00货:应付账款-应付暂估款 -1000.00【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“蓝字入库单(报销)”,“合成”,生成入库凭证; 借:原材料100*15.00=1500.00 应交税金-应交增值税-进项税255.00货:应付账款-应付结算款 1755.00注意:原材料B月末,以后月份到票后再处理;数量级部份到票回冲:1、4月10日,收到发票 原材料A:60吨*15元/吨=900元(部份到票,还有40吨未到票) 原材料B:发票未到2、软件操作流程:【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”,随即点“结算”按钮,执行“采购结算”;【应付管理
5、】对“采购发票”进行“审核”;【存货核算】执行“结算成本处理”,(“未全部结算完的单据是否显示” 选项,前面打“”)点“暂估”,系统对到票的“原材料A”60吨,自动生成100吨的“红字入库单”和60吨“蓝字入库单”;【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“红字回冲单”,“合成”生成暂估回冲凭证; 借:原材料 100*10.00=-1000.00货:应付账款-应付暂估款 -1000.00【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“蓝字回冲单(报销)”,“合成”,生成入库凭证; 借:原材料60*15=900 应交税金-应交增值税-进项税153.00货:应付账款-应付结算款 1053.00如果到月末
6、依然没有到票,则进行如下操作:【存货核算】执行“期末处理”后,系统对未到票的“原材料A”40吨,自动生成40吨的“蓝字回冲单”;【存货核算】执行“生成凭证”、“选择”、“蓝字入库单(暂估)”、“合成”生成暂估入库凭证; 借:原材料 40*10.00=-400.00货:应付账款-应付暂款 -400.00注意:原材料B到月末如果没有到票就不作任何处理,当以后月份到票后再作处理;思考:如果到票是下列情况,如何处理?1、到4月10日,收到发票 原材料A:60吨*15元/吨=900元(部份到票,还缺40吨) 原材料B:200吨*25元/吨=5000元2、到4月20日,收到发票 原材料A:30吨*15元/
7、吨=450元(部份到票,还缺30吨)3、到4月25日,收到发票 原材料A:10吨*15元/吨=150元(部份到票,票已到齐)(即整单当月多次到票回冲)说明:首先,这种情况,实现工作中出现得会比较少。其次,在采购制度上,我们也应该相应地进行规范,以避免出现这种情况。如果有这种情况,本系统可以处理;处理方法及优缺点:方法一、每次到票,随即填制发票,接着进行“结算”、在应付中审核,但不立即生成凭证,月末“合成”制单;(这种方法,能够很清晰地反映每笔业务,但制单不及时)方法二、每次到票,随即填制发票,接着进行“结算”、在应付中审核,然后再按照上面介绍方法生成凭证;(这种方法,能够很清晰地反映每笔业务,
8、从业务发生到凭证的反映,也可以处理供应商到票即付款问题的,但操作繁琐。)方法三、将多张采购发票合并填制一张,接着进行“结算”,在应付中审核,然后再按照上面介绍方法生成凭证;一、什么是暂估入库核算?为什么会出现暂估入库核算? 按照相应会计政策和制度规定,企业在作外风购入库核算时,必须基于材料已经验收入库、材料货款已经结算,要有外购发票、外购入库单等相关单据票据。 而暂估入库是指那些材料的实物已到公司,可其发票没有取得,财务这边没法进行正常外购入库核算处理时,而采用的一种方式。 简单一点说,这是由于会计分期造成的。 正常情况下,企业是持续经营的,其业务都是随着时间的自然顺序而发生,货到票到、货到票
9、未到、票到货未到,在企业购销业务中,一般都算正常。 但会计核算是有期间的,且根据权责发生制的要求,在月底,即便是对于货物已收到、但尚未正式取得供应商发票的(有时连价款都不能完全确认),但为了尽可能真实地体现企业的资产负债情况、保证财务报表真实性和完整性,也必须对这种业务也要进行核算,先进行暂估,待收相应的发票后予以冲销,会计业务上把这种作业方式称为“暂估入库核算”。二、暂估处理方式有哪几种? 在手工会计下分月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式。 月初回冲是指在月底时进行一次性暂估、次月初又对于暂估材料一次性冲回的方式,且不管有没有拿到发票。企业会计制度是这样样规定的。在手工会计下,核算多在月底
10、、所以多是采取汇总制证的方式,既暂估一张凭证、冲销一张凭证。现在在计算机软件业务之下,暂估经具体到相应的明细业务单据,如果取得发票的周期比较长,跨期超过两个月及两个月以上,采用月初回冲的方式会产生一大堆垃圾单据,且计算机会计核算可以做到适时,所以,不建议再采用月初回冲的方式。票到回冲是指在收到发票之后,先冲销原来的存货估账、尔后待发票结算之后再以蓝字存货入账的核算方式。单到补差是指即便拿到发票后,也不冲回原暂估金额,而是根据实际发票金额与原有暂估材料金额之差进行入账,存货金额多冲少补。 具体金蝶K3软件中的设置来说,存货核算,金蝶把与暂估相关的核算参为设置为两个: 一是“暂估差异的生成方式”,
11、有单到回冲和单到补差两个。 二是“暂估冲回凭证的生成方式”,有单到回冲和月初一次冲回两个。 上述参数的设置表明,金蝶在外购入库单的暂估处理上,关于单据冲回已经取消了月初回冲的方式,但有保留了会计凭证月初一次冲回,使之更符合计算机业务下的存货核算处理。 这一点,与用友的方式不同,用友仍在单据冲回上保留了月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式,然后再通过凭证生成进行总账核算。三、企业存货核算实务不以发票为标志怎么办? 这是一个很现实的问题,应当说超出会计学的讨论。个人而言,希望国家应当还是有一个好的纳税环境、大家税负公平,当然,这是理想。 实务中,有的企业的会计核算,有人会说,外购入库核算不以发票为
12、标志,根本不会取得发票、不用发票或取得少量发票只是来说什么做税账那一套。 个人观点是,业务最终,不管是否真的取得税务发票,企业购销双方都会进行结算,对账单也好、月结单也好,你就把他们视作结算发票就好了。四、暂估对会计核算的影响以及出入库成本调整 各位有兴趣的可以看一下对存货暂估入帐会计核算的探讨,这里,我不再弄斧。应当说,大凡会计师事务所对企业会计业务审计,对暂估核算的审核还是比较重视的,因为存货的暂估,对于存货核算的影响是非常大的,其核算结果,不仅影响以各期的利润结果是否真实,更会影响到企业各期的资产权益是否真实。 关于成本调整,举个例子: 期初A材料无库存。 2007年5月1日外购A材料1
13、000PCS,未取得发票,暂估500元/PCS 2007年5月20日生产领用1000PCS,生产的产品当月已全部销售。 2007年6月8日取得发票,实际金额为1000PCS*800元/PCS=800000元。 在2007年6月在做完暂估冲回、外购入库核算之后,我们不能忘的是,还要做存货出库成本差异的调整。 显然,即便是我们做完存货出库成本差异的调整,2007年5月、6月的会计利润,与真实的业务仍有差异,这个差异,就是暂估业务造成的。 实务中,利用存货进行会计舞弊的企业比比皆是,他们当然也不放过暂估这一手段。五、暂估核算与外购入库核算的会计分录,假定是单到冲回冲:(一)、暂估核算1、暂估入库(基
14、于暂估外购入库单) 借:材料 贷:材料采购(暂估)月底,确认暂估金额(基于暂估外购入库单) 借:材料采购 贷:应付账款-暂估2、次月收到发票,先冲回(基于暂估外购入库单) 借:材料采购(红字) 贷:应付账款-暂估(红字)次月收到发票,结算入账(基于已结算的外购入库单) 借:材料 贷:材料采购(结算)3、次月收到发票,结算入账(基于已结算的采购发票) 借:材料采购 税金 贷:应付账款-供应商当然,实务中,对于暂估,有的企业可能不会通过材料采购科目,而是直接挂应付账款-暂估科目,那么分录应为1、暂估入库(基于暂估外购入库单) 借:材料 贷:应付账款-暂估2、次月收到发票,先冲回(基于暂估外购入库单) 借:材料 贷:应付账款-暂估(红字) 次月收到发票,结算入账(基于已结算的外购入库单) 借:材料 贷:材料采购(结算)3、次月收到发票,结算入账(基于已