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1、镇 江 高 专ZHENJIANG COLLEGE 毕 业 设 计 (论 文)我国企业所得税的筹划方法及研究The planning method and research of enterprise income tax in China 系 名： 财经商贸学院 专业班级： 会计D13 学生姓名： 学 号： 指导教师姓名: 指导教师职称：2016 年 5 月摘要市场经济是一种竞争性的经济，在激烈的市场竞争中能取胜。要实现经济效益最大化，就要采取多种措施。由于国家和纳税人之间的关系的调整，在企业所得税方面来讲，不论所得税制度设计的如何合理，也不管最终税负如何公正，企业公司纳税人都有一个总的税收负
2、担。因此，有越来越多的人通过税收筹划来保护他们的合法权益，税收筹划将变得越来越成熟，它将成为金融投资和经营活动的重要组成部分。本文从所得税的税率、税收优惠、计税依据等方面对企业所得税的税收筹划方法进行了研究，存在税收制度不够完善、纳税筹划不够细致和涉税人员筹划水平不高的问题，提出了从提高纳税筹划相关人员的素质，加强企业各部门之间的沟通协作，关注税收政策更新、完善筹划方案，加强与税务机关的沟通协调征纳关系等改进建议。所得税的纳税筹划在企业经营管理中有许多好处，值得我们进一步学习和研究。关键词： 企业所得税 纳税筹划 纳税方法AbstractMarket economy is economy of
3、 a kind of competition, in the fierce market competition to win. To realize the maximization of economic benefits, will take a variety of measures. Due to the adjustment of the relationship between the state and taxpayers, in terms of the enterprise income tax, regardless of income tax system design
4、 reasonable, regardless of the final tax burden fair, corporate taxpayers have a total tax burden.Therefore, a growing number of people through the tax planning to safeguard their legitimate rights and interests, tax planning will become more and more mature, it will become an important part of the
5、financial investment and business activities. The tax from income tax, preferential tax, the tax basis of taxes on corporate income tax planning methods were studied, the tax system is not perfect, tax planning is not detailed enough and tax related personnel planning level is not high, is proposed
6、in order to improve the tax planning related personnels quality, strengthen the ditch between the various departments and enterprises through cooperation, focus on tax policy update, perfect planning, strengthen communication with the tax authorities Coordinate the levy improvement suggestion.Income
7、 tax planning in the enterprise management has many advantages, it is worth our further study and research.Key words: enterprise income ；tax planning tax； planning methodIII第1章 绪论目录第1章 绪论11.1研究背景11.2企业所得税和纳税筹划的概述.21.2.1纳税筹划的含义及特征21.2.2企业所得税纳税筹划的意义21.2.3我国企业所得税纳税筹划现状3第2章 纳税筹划的方法42.1利用小型微利企业低税率政策的纳税筹划
8、42.2业务招待费的纳税筹划42.3企业捐赠的纳税筹划42.4技术转让所得的纳税筹划52.5招聘残疾人员的纳税筹划52.6广告宣传费的纳税筹划52.7研究开发费用的纳税筹划52.8固定资产折旧方法纳税筹划6第3章企业所得税纳税筹划中存在的问题83.1税收制度不够完善83.2纳税筹划不够细致83.3涉税人员筹划水平不高8第4章完善企业所得税纳税筹划94.1提高纳税筹划相关人员的素质94.2加强企业各部门之间的沟通协作94.3关注税收政策更新完善筹划方案94.4加强与税务机关的沟通，协调征纳关系94.5控制纳税筹划成本9总结10参考文献11致谢12V第1章 绪论1.1研究背景在市场经济环境下，纳税
9、人减少税收负担是正常的不过的事，问题是如何通过手段来实现他们的目标。逃税，偷税，抗税和其他手段是非法的，不仅不允许，而且还会受到惩罚，包括支付逾期付款，罚款等，大大增加了税收成本，如果情况严重的话，还会被吊销营业执照、刑事责任等。和违法行为进行节税相比，合理合法的进行税收筹划显然是更能让企业实现利润最大化。税收筹划应根据企业的实际情况，如果计划成本大于计划收入，那么我们通常认为规划活动不是经济的，这样做也只是无用功。同时税收筹划其实是与法律打“擦边球”，偷逃税与合理避税相差一线之隔，在实践活动中如果不能准确熟知法律法规，没有很专业的理论知识，往往适得其反，致使筹划活动失败，必然会受到法律的严惩
10、1。因此，企业所得税纳税筹划专业性较强，具有很大风险，必须具备一定的理论知识和实践指导能力。在企业所得税法下，企业如何取得税后利润最大化是取决于企业合理的进行纳税筹划，本文就是对企业纳税筹划及其筹划意义、纳税筹划的方法做了一个研究，使企业可以正确、合理的进行纳税筹划，为企业获取更大的效益，实现企业价值最大化。11.2企业所得税和纳税筹划的概述.1.2.1纳税筹划的含义及特征1、纳税筹划的含义纳税筹划又称税务筹划、税收筹划是指纳税人经过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选取和谋划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。换句话来说，它是纳税人在法律的前提下，寻求最大
11、限度的“省税”。2、纳税筹划的特征（1）合法性 合法性是税收筹划的最基本特征，反之亦然，则是税收筹划的区别性特征。税收筹划的合法性体现在尊重法律的行为，不违反税收法律法规的前提下。 在正当行为的前提下，有多种可替代的纳税方案时，纳税人不妨利用税收法律专业技能和实践技能，选择低税方案，从而减少税收。 （2）筹划性 筹划性是指事先进行计划、设计、安排。纳税人在进行融资、投资、利润分配等经营活动之前往往会将征税额作为作为一种重要影响财务表现的行为来考虑，而纳税行为只产生于应税业务活动发生后。如果企业经营交易，将承担相应的增值税或营业税的义务。这客观上为纳税人提供了纳税提前纳税筹划的可能性。 （3）目
12、的性 目的是指纳税人税收筹划的目标是获得税收减免税。但是，税收筹划要注意的是，纳税人资金的长期稳定增长，而不是集中在个人的税收负担水平上，应注意纳税人的税收负担。这是由于纳税人的经营计划或财务计划，税收只是一个因素。投资、管理决策时，除了考虑税收方面外，还应考虑其他因素，权衡利弊，以实现整体长期利润最大化。 （4）专业性 专业性主要是指税务筹划是一种高度专业的跨税、法律、财务管理的主体，或者从事纳税筹划业务的人员应当具备专业技能的专业人员。具体到从事这项业务的机构，主要会计公司、法律公司、专业税务师等从业人员必须具备法律资格。 1.2.2企业所得税纳税筹划的意义（1） 纳税筹划有助于提高纳税人
13、纳税意识，纳税筹划的前提是不违反税法和法律法规。就是让企业不做偷税，逃税，漏税和抗税等违法行为，这就会迫使企业学习税法知识，在学习的过程中企业也会做到依法纳税。纳税人积极接受税收是纳税筹划的前提和基础。（2)纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。经营管理工作就是企业通过合理的利用资金，合理摊销和降低费用，使企业盈利达到最大化。而企业运用会计筹划是离不开会计工作人员，当会计方法与税法要求不一致时，会计工作人员可以通过纳税筹划来做相应的调整，正确记账和编制财务报表，最后合理的进行纳税申报这有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计工作人员的作用。 （3）纳税筹划有助于增加国家的税收收入，
14、不断调整和完善国家政策。从长远来看，不仅不会减少国家的税收收入，而且还会使国家税收收入不断增加。我国纳税人都可在不违反国家税法的行为下，通过税收筹划来减轻税收负担，减轻企业税负。这对企业的生存和发展是非常有用的，特别是对于那些经济比较困难的企业，可以减少税收负担，帮助企业渡过难关，有利于企业的长远发展。只当企业发展起来了，经济形势好转了，国家税收的来源才会充足。1.2.3我国企业所得税纳税筹划现状 我国税收筹划经历了一系列的排斥、认可、接受等几个阶段。现在作为一种合法前提下的一种企业理财行为，纳税筹划在不断地被人们不断了解和实践。企业是经济发展的希望，是国民经济的重要支柱，更是国家收入的重要来
15、源，仍是办理就业的重要平台。按照有关数据显示，2015年底，我国有几千万家中小型企业，中小企业的销售额占所有企业销售额的59.6%，税收占48%左右2。因而可知，现在中小企业的经济发展越来越有起色，收入也越来越稳定，也带动着国民经济增长。近年来，税收筹划得到了我国大力的发展，企业税收筹划的积极性不断增强，意识不断增加，对社会有着迫切的需求。企业所得税纳税筹划意识的不断进步，我国对所得税纳税筹划的理论研究也在不断的深化，可是与西方国家相比，整体上系统地对纳税筹划的理论和实务探究还比较欠缺。纳税人，一些中介机构，专业水平不高，不能从纳税人的整体利益和长远利益出发。第2章 纳税筹划的方法2.1利用小型微利企业低税率政策的纳税筹划小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限
