1.1会计核算制度.doc

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1、东方国际教育交流中心会计核算制度第一章 总 则1第二章 主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法2第三章 会计核算要求16第四章 会计科目核算17第五章 财务报告17第六章 会计监督19第七章 附 则19第一章 总 则 第一条 为规范和完善东方国际教育交流中心（以下简称本公司）会计核算，确保会计信息的及时、准确、真实、完整，根据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业会计准则及国家其他有关政策、法规，结合公司实际情况，制订本制度。 第二条 本制度是公司会计核算工作的依据和准则，公司所属单位均应遵照执行。本制度未具体规定的会计事项依据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业会计准则、企业财

2、务会计报告条例和会计基础工作规范的规定和原则办理。 第三条 会计核算时，应当遵循以下基本原则：(一)会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果或现金流量，保证会计信息真实可靠、内容完整。 (二)会计核算应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 (三)会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 (四)会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 (五)在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 (六)在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原

3、则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 (七)在会计核算过程中，为保证会计信息的可比性，提高会计信息的使用价值，制约和防止会计主体通过会计方法和程序的变更，在会计核算上弄虚作假，粉饰会计报表，公司应遵循一贯性原则。 (八)会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式，对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的情况下，可适

4、当简化处理。 第二章 主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法 第四条 会计期间 本公司会计年度为公历年度，即每年1 月1 日起至12 月31 日止。 第五条 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 第六条 记帐原则和计价基础 本公司以权责发生制为记账基础，除按企业会计准则规定应按公允价值计量的资产外，各项资产均按取得时的历史成本入帐，如果以后发生资产减值，则计提相应的资产减值准备。 第七条 外币业务及外币财务报表折算 (一) 外币业务折算 a) 本公司对发生的外币交易，采用与交易发生日即期汇率折合本位币入账。 b) 资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期

5、汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本外，均计入当期损益。 c) 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。 (二) 外币财务报表折算 a) 本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报表折算后，再

6、进行会计核算及合并财务报表的编报。 b) 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 c) 外币现金流量按照系统合理方法确定的，采用交易发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。 d) 处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 第八条 金融工具 (一) 金融工具的分类、确认和计量 a) 金融工

7、具划分为金融资产或金融负债。 金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取决于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等。 金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债） 以及其他金融负债。 b) 本公司成为金融工具合同的一方时，确认为一项金融资产或金融负债。 本公司金融资产或金融负债初始确认按公允价值计量

8、。后续计量则分类进行处理： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按公允价值计量；财务担保合同及以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照企业会计准则第13 号或有事项确定的金额和初始确认金额扣除按照企业会计准则第14 号收入的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量；持有到期投资、贷款和应收款项以及其他金融负债按摊余成本计量。 c) 本公司金融资产或金融负债后续计量中公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方法处理： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的

9、利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。 (二) 金融资产转移的确认依据和计量方法 a) 本公司金融资产转移的确认依据：金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移时，或既没有转移也没有保留金融资产所

10、有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控制的，应当终止确认该项金融资产。 b) 本公司金融资产转移的计量：金融资产满足终止确认条件，应进行金融资产转移的计量，即将所转移金融资产的账面价值与因转移而收到的对价和原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之和的差额部分，计入当期损益。 c) 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分的账面价值与终止确认部分的收到对价和原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之和的差额部分，计入当期损益。 (三) 金融负债终止确认条件 本公司金融负债终止

11、确认条件：金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则应终止确认该金融负债或其一部分。 (四) 金融资产和金融负债的公允价值确认方法 a) 本公司对金融资产和金融负债的公允价值的确认方法：如存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值；如不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。 b) 估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产的当前公允价值、现金流量折现法等。采用估值技术时，优先最大程度使用市场参数，减少使用与本公司及其子公司特定相关的参数。 (五) 金融资产减值 a) 本公司在资产负债日对除以公允价值计量且变动

12、计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行减值检查，当客观证据表明金融资产发生减值，则应当对该金融资产进行减值测试，以根据测试结果计提减值准备。 b) 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)， 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 c) 持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，将其账面价值减记至预计未

13、来现金流量现值，减记金额确认为减值损失，计入当期损益。可供出售金融资产发生减值时，将原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 (六) 金融资产重分类 尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产主要判断依据： a) 没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期； b) 管理层没有意图持有至到期； c) 受法律、行政法规的限制或其他原因，难以将该金融资产持有至到期； d) 其他表明本公司没有能力持有至到期。 重大

14、的尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产需经董事会审批后决定。 第九条 应收款项 本公司应收款项主要包括应收账款、长期应收款和其他应收款。在资产负债表日有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值损失。 (一) 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准 单项应收款项账面余额100 万元以上单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 个别认定法(二) 按组合计提坏账准备的应收款项： 确定组合的依据 组合1 合并范围内关联方之间应收款项 组合2 备用金和职工个人借支 组合3 按账龄分析法计提坏账准备的应收款项 按

15、组合计提坏账准备的计提方法 组合1 不计提坏账 组合2 不计提坏账 组合3 账龄分析法 组合3 中，采用账龄分析法计提坏账准备情况如下： 账龄 应收账款计提比例 （%） 其他应收款计提比例 （%） 1 年以内（含1 年） 5 5 1 至2 年 10 10 2 至3 年 30 30 3 至4 年 50 50 4 至5 年 80 80 5 年以上 100 100 第十条 存货 (一) 存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品（库存商品）等。 (二) 发出存货的计价方法 存货发出时，采取加权平均法确定其发出的实际成本。 (三) 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。 存货可变现净值的确定依据： a) 产成品可变现净值为估计售价减去估计的销售费用和相关税费后金额； b) 为生产而持有的材料等，当用其生产的产成品的可变现净值高于成本时按照成本计量；当材料价格