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1、成都理工大学工程技术学院毕业论文基于上海绿新黑天鹅事件的内部审计风险的成因及防范研究作者姓名：牟 洁专业名称：审计学指导教师：徐 立 讲师1成都理工大学工程技术学院学位论文诚信承诺书本人慎重承诺和声明：1.本人已认真学习学位论文作假行为处理办法（中华人民共和国教育部第34号令）、成都理工大学工程技术学院学位论文作假行为处理实施细则（试行）（成理工教发201330号）文件并已知晓教育部、学院对论文作假行为处理的有关规定，知晓论文作假可能导致作假者被取消学位申请资格、注销学位证书、开除学籍甚至被追究法律责任等后果。2.本人已认真学习成都理工大学工程技术学院毕业设计指导手册，已知晓学院对论文撰写的内
2、容和格式要求。3.本人所提交的学位论文（题目： ），是在指导教师指导下独立完成，本人对该论文的真实性、原创性负责。若论文按有关程序调查后被认定存在作假行为，本人自行承担相应的后果。承诺人（学生签名）： 20 年 月 日 注：学位论文指向我校申请学士学位所提交的本科学生毕业实习报告、毕业论文和毕业设计报告。基于上海绿新黑天鹅事件的内部审计风险的成因及防范研究摘要内部审计究其本质而言，就是管理者为了治理企业自身而设置的机制。其主要是为了对企业存在的风险进行预警，其中包括内、外部所面临的经营风险、管理风险，在企业内部管理中避免出现舞弊现象，比如财务作假、违规管理现象等，通过审计监督提升组织价值。然而
3、内部审计会受内外部环境的影响，多变的经济管理环境为审计工作带来了风险。在此背景下，本文通过收集和整理内部审计风险的成因及防范措施的相关理论及知识，并结合上海绿新黑天鹅事件的概况，分析、归纳和总结内部审计风险的成因，并提出相应的防范措施，希望有助于降低公司内部审计风险，使公司能在日益激烈的市场竞争中安稳发展。关键词：内部审计 内审风险成因 防范措施 1AbstractInternal supervision of the internal audit as the management department, is the organization must accept the supervi
4、sion of the program. Internal audits ultimate aim is to guard against various risks, including internal and external facing the management risk, management risk, avoid fraud in the enterprise internal management, such as the phenomenon of financial fraud, illegal management, through the audit superv
5、ision and promote the value of the organization. However, internal audit will be affected by internal and external environment, changeable economic management environment for audit work carries risks. In this background, this article by collecting and sorting of the internal audit risk causes and pr
6、eventive measures of relevant theory and knowledge, and combined with the general situation of Shanghai green new black swans, analysis, induction, and summarizes the causes of internal audit risk, and puts forward the corresponding precautionary measures, hope to help to reduce internal audit risk,
7、 the company can stable development in the increasingly fierce market competition. Keywords: Internal audit, Internal audit risk cause, Precautionary measure 1目录摘要IAbstractII目录III前言11 内部审计风险的相关概述21.1 内部审计的概述21.1.1 内部审计的含义21.1.2 内部审计的特征21.1.3 内部审计的作用31.2 审计风险的基本含义31.2.1 内部审计风险的内涵31.2.2 内部审计风险的特点42 内部
8、审计风险的成因及防范的建议52.1 内部审计风险的一般成因52.1.1 审计环境因素52.1.2 内审机构自身因素52.1.3 内审人员自身因素52.1.4 内部审计对象因素52.2 内部审计风险成因的防范建议62.2.1 关于内审环境的建议62.2.2 关于内审机构的建议62.2.3 对内审人员的建议63 基于上海绿新黑天鹅时间的案例分析73.1 上海绿新黑天鹅事件概况73.1.1 相关公司概况73.1.2 事件简介73.2 造成上海绿新黑天鹅事件的原因83.2.1 上海绿新公司内部控制没有有效的执行83.2.2 上海绿新内部审计人员的风险意识不强93.2.3 上海绿新公司内部审计机构独立性
9、不高93.3 对上海绿新的建议103.3.1 完善上海绿新内部风险控制制度103.3.2 强化上海绿新内部审计人员的风险意识103.3.3 改善上海绿新的内部审计机构，提高独立性10总结12致谢13参考文献14前言内部审计作为一项专项活动，只负责审计监督和评价，并不参与其他方面的事务。并且相应的是审计机构独立地存在于企业内部，除最高领导之外，其他各级组织无权干涉它行驶自己的职权。然而随着企业经营及管理面对的挑战越来越大，内部审计工作也面临着许多风险 尹平. 审计理论与实务M. 北京中国财政经济出版社, 2008.。本文通过对上海绿新黑天鹅事件进行分析，选择了以内部审计风险的成因及防范为研究对象
10、，在准备论文开题的过程中，收集整理了相关的文献和资料，并结合在大学所学的相关知识，从中总结出内部审计风险的成因和防范措施，希望通过该研究降低内部审计风险的发生，从而为公司的健康发展提供保障。1 内部审计风险的相关概述1.1 内部审计的概述1.1.1 内部审计的含义 公司在内部设置审计这一职能单位，主要目的是对公司运作状况进行实时的监管。内部审计这一职能单位具有很强的独立性，可以有效的提高公司的经营绩效 王宝庆,张庆龙. 内部审计M. 大连东北财经大学出版社, 2013.。首先，在日常工作中，它能够对企业内部的工作进行及时的审查，判断内部制度是否发挥相应的作用；其次，根据公司信息分析可知，像公司
11、的财务状况、经营成果等，内部审计能够直接对信息的相关性、及时性、可靠性等会计信息质量要求进行负责。与外部审计相对，内部审计是完全在企业内部进行的一项活动，其目的在于健全企业的管理体系，增强企业的竞争力。它主要包括两个方面：第一，实行内部审计的主体为企业内部的审计机构和相关人员；第二，内部审计的对象为内部的财政情况和其他经济活动 张倩. 电子商务审计风险成因及防范研究D.山东大学.2005.。在国际上有一个被公认的原则，即：内部审计这一职能部门必须独立、客观进行检测与咨询工作，给公司创造价值，同时改善公司的运营状况，其通过系统化与标准化的程序，管控风险，然后协助公司达到其目标。1.1.2 内部审
12、计的特征与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征：一、内向性。之所以设置内部审计这一职能部门，是因为公司可以经由开展审计作业增加收益，同时改善公司的运营状况。所以，内审不仅能够对公司自身的作业内容开展监督工作，而且可以为外界提供咨询服务。因而，内部审计最本质的特征就是内向性 药清.基于内部控制理论的地方政府债务风险防范研究D.太原理工大学,2014.。二、相对独立性。可以很容易发现，内审和外部审计是有共性的，譬如这两者工作开展均是相对独立的，进行内部审计作业的时候，需要依据国家的法律法规以及财会制定的相关制度，做到独立检查，公正的给与评价，保证企业在财务收支以及经营管理活动的信息真实、有效，维
13、护好社会、国家利益 宋鹏程.企业内部审计风险问题的分析与防范研究D.西安建筑科技大学,2013.。三、广泛性。内部审计的服务对象是公司，所以其主要负责监管公司的运营状况，这意味着其工作范畴包括公司经济活动的整体。四、对内部控制进行审计。内部审计与内部控制在整体上表现出紧密的联系，并且互相影响 金花妍.基于内部控制视角的财务舞弊治理研究D.东北财经大学,2013.。内部审计的工作，不单单是管理内控制度，而且还需对企业的运营状况进行监督，发现存在的问题并及时解决，来健全公司的内控体系，提高经营绩效。在这个工作中体现出了内部审计能够对内部控制进行审计的特征。1.1.3 内部审计的作用内部审计在企业内
14、部的作用主要体现在三个方面。一、预警保护。在内部审计开展审计作业的时候，即在职能单位之间建立监督机构，加强公司的内部控制，可以通过审计及时的发现问题，有效的进行改善，拒绝管理疏漏，保护企业的资产完整，发挥会计工作的监督力度。二、服务提升。内审是公司非常重要的一个职能机构，不但要做到熟悉公司全部的经营活动，而且要知道每一个职能部门的服务范围。因此，内部审计工作对企业管理有利，可以改善企业内部不合理的管理、发挥部门优势、降低成本、提升效益。三、评价确认。因为受托经济责任制的运用，使得开展内部审计工作非常有必要。由于公司规模愈来愈大，公司内部层级划分也越来越多，所以非常需要开展内部审计工作，在企业内
15、部发挥监督作用，提出客观、公平的意见，有助于企业内部的运营达到高效、稳定。1.2 审计风险的基本含义1.2.1 内部审计风险的内涵对于审计风险内涵的认知，国内独立审计具体准则第九号内部控制和审计风险给出了如下解释：“审计人员在审计过程中，发现被审单位有重大漏洞和风险的财务状况，给出不正确的审计意见而产生的风险，即审计风险 祁玉凤.基于内部控制的上市公司财务风险评价与控制研究D.河北工程大学,2013.。”上述审计风险的定义，仅限于财务报表的风险，但目前随着社会主义市场经济体制的建立和完善，经济组织的多样化与经营模式的复杂化，现阶段内审的主体与内容都多了很多，以前的审计风险含义并不适用 谢晓苗.基于内部控制视角的商业银行操作风险管理研究D.重庆理工大学,2013.。内部审计风险就是审计工作者在进行审计时所犯的错
