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1、第三章负债 第一节流动负债第二节非流动负债 第一节流动负债 短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款 短期借款 概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下 含1年 的各种借款 用途 用于维持正常的生产经营所需或为抵偿债务而借入的 帐户设置 短期借款 某贷款单位 借款种类 归还的本金 借入的本金 尚未偿还的本金 短期借款的核算 借入短期借款时 借 银行存款贷 短期借款预提利息时 借 财务费用贷 应付利息实际支付利息时 借 应付利息贷 银行存款 到期还本并付最后一次利息时 借 短期借款应付利息财务费用贷 银行存款归还借款时 借 短期借款贷 银行存
2、款 短期借款的核算 应付票据 应付票据是指企业购买材料 商品和接受劳务供应等而开出 承兑的商业汇票 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 帐户设置 应付票据 按债权人设明细账 归还的本金 转为应付帐款 应付的本金即面值 尚未到期的本金 应付票据 企业还应设 应付票据备查簿 应付票据的入帐价值发生时应按面值入帐 注 企业支付承兑汇票的手续费 应计入当期财务费用 应付票据 应付账款 应付账款是指企业因购买材料 商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项应付帐款的入帐时间帐户设置 应付帐款 某销货或提供劳务单位 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 包括职工
3、工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 医疗 养老 失业 工伤 生育等社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务 应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利 提供给职工配偶 子女或其他被赡养人的福利等 也属于职工薪酬 应付职工薪酬 应付职工薪酬 一 确认职工薪酬 应付职工薪酬 二 发放职工薪酬 应付职工薪酬 三 发放非货币性福利 应交税费 应交增值税 应交税费 应交增值税 进项税 进项税抵扣凭证 增值税专用发票 海关完税凭证 购进免税农产品和废旧物资的收购凭证 材料采购等 应交税费 应交增值税 进项税额 采购 应交税费
4、 应交增值税 进项税 注 对于购入的免税农产品 收购废旧物资等可以按价格 或收购金额 的一定比例计算进项税额 并准予从销项税中抵扣 属于购进货物是就认定为不能抵扣的 直接将增值税发票上注明的增值税额计入货物或劳务成本 应交税费 应交增值税 销项税 主营业务收入 应收账款等 应交税费 应交增值税 销项税 在建工程 长期股权投资等 一般销售 视同销售 应交税费 应交增值税 进项税额转出 购进货物发生非常损失 以及将购进货物改变用途 如用于非应税项目 集体福利或个人消费等 其进项税额应通过 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目转入有关科目 购进货物时不能确定是否抵扣 可计入 应交税费 应交增值税
5、 进项税 待确定不予抵扣时 再通过 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目转入有关科目 应交税费 应交消费税 企业将生产的应税消费品对外销售 其应纳消费税 通过 营业税金及附加 科目核算 将生产的应税消费品用于再见工程 非应税项目 借 固定资产 在建工程 营业外支出等科目 贷 应交税费 应交消费税 将资产应税消费品用于对外投资 分配给职工的 借 营业税金及附加 贷 应交税费 应交消费税 应交税费 应交消费税 委托加工应税消费品1 用于继续加工2 用于销售 应交税费 应交营业税 计算应交的营业税借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税出售不动产借 固定资产清理贷 应交税费 应交营业税实际交纳
6、营业税借 应交税费 应交营业税贷 银行存款 应交税费 其他应交税费的核算 应交城市维护建设税 教育费附加借 管业税金及附加等贷 应交税费 应交城市维护建设税或应交教育费附加应交资源税企业对外销售应税产品应交纳的资源税借 营业税金及附加贷 应交税费 应交资源税企业自产自用应税产品而应交纳的资源税借 生产成本 制造费用等 贷 应交税费 应交资源税 应交税费 其他应交税费的核算 应交土地增值税计提时 借 固定资产清理 在建工程等贷 应交税费 应交土地增值税实际上交时 略 应交税费 其他应交税费的核算 应交房产税 土地使用税 车船使用税和印花税计算应交的税金时借 管理费用贷 应交税费 应交房产税 应交
7、土地使用税 应交车船使用税实际上交时借 应交税费 应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税贷 银行存款 应交税费 其他应交税费的核算 应交个人所得税企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税借 应付职工薪酬贷 应交税费 应交个人所得税 应付股利 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润 确认应付给投资者的现金股利或利润时借 利润分配 应付现金股利或利润贷 应付股利实际支付现金股利或利润时借 应付股利贷 银行存款 其他应付款 其他应付款是指企业除应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利等经营活动以外的其他各项应付 暂收的款
8、项 如应付租入包装物租金 存入保证金等 发生其他各种应付 暂收款项时借 管理费用等贷 其他应付款支付或退回其他各种应付 暂收款项时借 其他应付款贷 银行存款 第二节非流动负债 长期借款应付债券 长期借款的概述 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 不含一年 的各项借款 企业通过 长期借款 科目核算长期借款的取得 偿还情况 并分别设置本金 利息调整等进行明细核算 长期借款的核算 取得 长期借款 本金 银行存款 差额计入 利息调整 长期借款的利息 筹建期间 计入管理费用生产经营期间 计入财务费用构建固定资产达预定可实用状态前 资本化为在建工程 长期借款的归还 应付债券概述 应付债券是指企业为筹集 长期 资金而发行的债券 债券发行有面值发行 溢价发行和折价发行三种情况 账户设置 应付债券 面值 利息调整 应计利息 应付债券的核算 发行 长期借款 本金 银行存款 差额计入 利息调整 应付债券的核算 债券的利息债券还本付息
