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1、西南大学网络与继续教育学院课程大作业题类别： 网教 2019年12月课程名称【编号】： 审计学 【0154】 B卷大作业 满分：100 分一、问答题(共4小题，任选3题。20分/题，共60分) 1因经济利益导致独立性受到损害的因素有哪些？2如何理解审计证据的充分性与适当性？答：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的低水平。但审计证据的数量不是越多越好，足够就行。（1）重大错报风险注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响（评估的重大错报风险越高，需要的审计
2、证据可能越多）。（2）审计证据的质量注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响（审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少）。注册会计师不能仅靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。审计证据的可靠性是指证据的可信程度。3什么是重要性水平？重要性水平有何特征？ 答；世界各会计职业组织对重要性水平的定义并不完全一致，但对其本质的认识基本上是一致的，即财务信息的错报或漏报程度可能影响到财务报表使用者的决
3、策或判断时，就可将此差错确认为重要的。换言之，重要性水平就是指报表使用者所能接受的最大误差范围。需要认识到：（1）重要性水平是一个临界点。（2）确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。（3）重要性水平的判断离不开特定环境。（4）确定重要性水平需要一个数量基础。（5）考虑重要性水平时，必须考虑错报、漏报的性质。4 请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降为零的原因及可能的解决措施。答：(1) 检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。(2)由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和
4、列报进行检查，以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不可能降低为零。(3)解决措施包括注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。二、分析题（40分）甲公司系ABC会计师事务所的审计客户。在对甲公司2019年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）甲公司2019年度的财务报表是审计项目组成员唐某代为编制的。（2）审计项目组全体成员每人接受了甲公司的一部手提电脑礼品，以方便审计工作。（3）审计项目组成员李某的父亲持有甲公
5、司股票20 000股。截止2019年12月31日，这些股票市值合计为48元万。（4）审计项目组成员李某的女儿现任甲公司财务经理。李某未回避。 要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则中有关独立性要求？并简要说明理由。解：第（1）项违反。甲公司 2019 年度财务报表是由 ABC 会计师事务所代为编制。同时又负责其财务报告的审计，这构成了自我评价，对独立性产生严重不利影响。 第（2）项违反。审计项目组全体成员接受被审计单位贵重礼品，存在因密切关系和自身利益对独立性产生不利影响。 第（3）项违反。审计项目组成员李某的直系亲属在其审计客户拥有直接经济利益，对独立性产生严重不利影响。 第（4）项违反。审计项目成员李某的家庭成员从事特定工作对财务报表审计业务产生直接重大影响，李某未予回避，对独立性产生不利影响。- 3 -
