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1、 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 2017年版 专题培训 第一部分修订背景 第二部分主要变化简介 第三部分具体修订内容 主要内容 2 INSERTPRESENTATIONTITLE 国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 2017年版 的公告 国家税务总局公告2017年第54号 为贯彻落实 中华人民共和国企业所得税法 及有关政策 现将 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 2017年版 予以发布 适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报 国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 2014年版 的公告 国家
2、税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表 A类 2014年版 部分申报表的公告 国家税务总局公告2016年第3号 同时废止 第一部分修订背景 3 INSERTPRESENTATIONTITLE 一 全面落实企业所得税相关政策以贯彻落实国家的一系列重大决策部署为核心 确保各项所得税政策得到有效贯彻与执行 二 精简表证单书 优化逻辑关系以精准填报为目标 以智能填报为保障 确保所得税申报数据质量得到显著提升 三 深化税务系统 放管服 改革以征纳互信为基础 立足表单和数据项的能用 易用和够用 确保税收征管效能得到持续提升 第一部分修订背景 4 INSERTPRESE
3、NTATIONTITLE 一 整体架构保持不变全套报表由反映纳税人整体情况 2张 会计核算 6张 纳税调整 13张 弥补亏损 1张 税收优惠 9张 境外税收 4张 汇总纳税 2张 等明细情况的 1 6 表单体系组成 分为主表 一级明细表 二级明细表和三级明细表 表单数据逐级汇总 二 减轻纳税人填报负担取消了 固定资产加速折旧 扣除明细表 资产损失 专项申报 税前扣除及纳税调整明细表 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 金融 保险等机构取得的涉农利息 保费收入优惠明细表 4张表单 调整后的表单数量从41张减少到37张 缩减了纳税人申报准备时间 第二部分主要变化简介 5 INSERTPRES
4、ENTATIONTITLE 三 贯彻落实企业所得税相关政策为落实捐赠支出扣除政策 研发费用加计扣除政策 高新技术企业和软件 集成电路企业优惠政策等政策 修订了 捐赠支出及纳税调整明细表 研发费用加计扣除优惠明细表 高新技术企业优惠情况及明细表 软件 集成电路企业优惠情况及明细表 等表单 调整了 期间费用明细表 纳税调整项目明细表 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 特殊行业准备金及纳税调整明细表 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益优惠明细表 抵扣应纳税所得额明细表 等表单的部分数据项 第二部分主要变化简介 6 INSERTPRESENTATIONTITLE 四 减少重复填报
5、优化逻辑关系对 企业基础信息表 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 职工薪酬支出及纳税调整明细表 资产折旧 摊销及纳税调整明细表 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 企业所得税弥补亏损明细表 免税 减计收入及加计扣除优惠明细表 所得减免优惠明细表 减免所得税优惠明细表 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 等表单的数据项 填报口径和逻辑关系进行了调整和优化 第二部分主要变化简介 7 INSERTPRESENTATIONTITLE 五 实施时间与新旧衔接 国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 2017年版 的
6、公告 适用于纳税人2017年度及以后年度汇算清缴 以前年度企业所得税年度纳税申报表相关规则与本 公告 不一致的 不追溯调整 纳税人调整以前年度涉税事项的 应按相应年度的企业所得税年度纳税申报表相关规则调整 第二部分主要变化简介 8 INSERTPRESENTATIONTITLE 一 整体架构从填报内容看 全套报表由反映纳税人整体情况 2张 会计核算 6张 纳税调整 13张 弥补亏损 1张 税收优惠 9张 境外税收 4张 汇总纳税 2张 等明细情况的 1 6 表单体系组成 从表单结构看 全套申报表分为基础信息表 1张 主表 1张 一级明细表 6张 二级明细表 25张 和三级明细表 4张 组成 第
7、三部分具体修订内容 9 INSERTPRESENTATIONTITLE 封面 填报表单 A企0业0基0础0信0息0表 A主1主0主0表0主0主0主 A103000事业单位 民间非营利组织收入 支出明细表 A104000期间费用明细表 A105000纳税调整项目明细表 A106000企业所得税弥补亏损明细表 A108000境外所得税收抵免明细表 A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 A105030投资收益纳税调整明细表 A105040专项用途财政性资金纳税调整
8、明细表 A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表 A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 A105070捐赠支出及纳税调整明细表 A105080资产折旧 摊销及纳税调整明细表 A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 A105110政策性搬迁纳税调整明细表 A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表 A107010免税 减计收入及加计扣除优惠明细表 A107020所得减免优惠明细表 A107030抵扣应纳税所得额明细表 A107040减免所得税优惠明细表 A107050税额抵免优惠明细表 A107011符合条件的居民企
9、业之间的股息 红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012研发费用加计扣除优惠明细表 A107041高新技术企业优惠情况及明细表 A107042软件 集成电路企业优惠情况及明细表 A108010境外所得纳税调整后所得明细表 A108020境外分支机构弥补亏损明细表 A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表 A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 一级明细表 二级明细表 三级明细表 二 封面 一 按照 国务院办公厅关于加快推进 五证合一 一照一码 登记制度改革的通知 国办发 2016 53号 等文件的规定 将 纳税人识别号 项目修改为 纳税人统一社会信用代码 纳税人识别号 填
10、报工商等部门核发的统一社会信用代码 未取得统一社会信用代码的 填报税务机关核发的纳税人识别号 二 纳税人名称 填报营业执照 税务登记证等证件载明的纳税人名称 注 新申报表中涉及 纳税人识别号 表述的全部修改为 纳税人统一信用代码 纳税人识别号 第三部分具体修订内容 11 INSERTPRESENTATIONTITLE 三 企业所得税年度纳税申报表填报表单 一 取消了4张三级明细表 表单总数由41张减少为37张 具体取消的表单为 原 A105081固定资产加速折旧 扣除明细表 原 A105091资产损失 专项申报 税前扣除及纳税调整明细表 原 A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细
11、表 原 A107013金融 保险等机构取得的涉农利息 保费收入优惠明细表 二 研发费用加计扣除优惠明细表 表单编号由原A107014调整为A107012 三 调整表单名称及填报要求原 A105050职工薪酬纳税调整明细表 名称调整为 A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表 纳税人只要发生职工薪酬支出 均需填报本表 第三部分具体修订内容 12 INSERTPRESENTATIONTITLE 原 A105070捐赠支出纳税调整明细表 名称调整为 A105070捐赠支出及纳税调整明细表 纳税人发生相关支出 含捐赠支出结转 无论是否纳税调整 均应填报本表 原 A105080资产折旧 摊销情况及纳税
12、调整明细表 表单名称调整为 A105080资产折旧 摊销及纳税调整明细表 发生资产折旧 摊销的纳税人 无论是否纳税调整 均须填报本表 原 A105100企业重组纳税调整明细表 名称调整为 A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 适用于发生企业重组 非货币性资产对外投资 技术入股等业务的纳税人填报 原 A105120特殊行业准备金纳税调整明细表 名称调整为 A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表 本表适用于发生特殊行业准备金的纳税人填报 只要会计上发生准备金 不论是否纳税调整 均需填报 第三部分具体修订内容 13 INSERTPRESENTATIONTITLE 四 A00000
13、0 企业基础信息表 必填表单 一 删除表头部分的 正常申报 更正申报 和 补充申报 二 将原 100基本信息 和 200主要会计政策和估计 优化整合为 100基本信息 具体调整内容包括 1 101汇总纳税企业 填报内容细化为6项总机构 跨省 适用 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 总机构 跨省 不适用 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 总机构 省内 分支机构 须进行完整年度纳税申报且按比例纳税 就地缴纳比例 分支机构 须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳 否注 201257 第三部分具体修订内容 14 INSERTPRESENTATIONTITLE 2 继续保留 所属行业明细代码
14、 资产总额 万元 从业人数 从事国家限制和禁止行业 存在境外关联交易 上市公司 适用的会计准则或会计制度 7项 3 新增 非营利组织 和 从事股权投资业务 2项 4 删除 注册资本 万元 境外中资控股居民企业 会计档案的存放地 会计核算软件 记账本位币 会计政策和估计是否发生变化 固定资产折旧方法 存货成本计价方法 坏账损失核算方法 所得税计算方法 等10项实用性不强或者存在重复采集情况的项目 第三部分具体修订内容 15 INSERTPRESENTATIONTITLE 2017版 第三部分具体修订内容 16 INSERTPRESENTATIONTITLE 二 新增 200重组事项 填报内容1
15、201发生资产 股权 划转特殊性税务处理事项 202发生非货币性资产投资递延纳税事项 203发生技术入股递延纳税事项 204发生企业重组事项 任意一项及以上为 是 时 应当填报 A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 2 204发生企业重组事项 选择 是 时 204 1重组开始时间 204 2重组完成时间 204 3重组交易类型 和 204 4企业在重组业务中所属当事方类型 为必填项 第三部分具体修订内容 17 INSERTPRESENTATIONTITLE 三 300企业主要股东及对外投资情况 调整为 300企业主要股东及分红情况 1 企业主要股东填报范围由前5位调整为前10位
16、超过10位的其余股东 有关数据合计后填在 其余股东合计 行 2 主要股东 的 经济性质 不再填报 增加 当年 决议日 分配的股息 红利等权益性投资收益金额 填报决议日为当年的股息 红利等权益性投资收益金额 3 对外投资情况不再填报 第三部分具体修订内容 18 INSERTPRESENTATIONTITLE 五 A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 必填表单 一 全面实行营业税改征增值税后 财政部关于印发 增值税会计处理规定 的通知 财会 2016 22号 规定 纳税人会计核算上的 营业税金及附加 会计科目名称调整为 税金及附加 将第3行 营业税金及附加 名称调整为 税金及附加 填报纳税人经营活动发生的消费税 城市维护建设税 资源税 土地增值税和教育费附加等相关税费 本行根据纳税人相关会计科目填报 纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报 第三部分具体修订内容 19 INSERTPRESENTATIONTITLE 二 为避免产生理解歧义 增强计算过程的确定性 对原第3行 营业税金及附加 原第4行 销售费用 原第5行 管理费用 原第6行 财务费用 原第7行 资产减
