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1、1 第三部分 掌握会计报表的构成及结构P58 69 一 会计报表及其构成 一 资产负债表 1 概念 2 作用 重要 1 某一特定日期 静态 2 财务状况 资产 负债 所有者权益 3 按月报送 月末 季末 半年末 年末 4 编制依据 会计等式 资产 负债 所有者权益 二 资产负债表附表资产减值准备明细表 股东权益增减变动表 三 利润表 1 概念 1 一定会计期间 动态 2 经营成果 利润或亏损 3 按月报送 月末 季末 半年末 年末 4 编制依据 会计等式 利润 收入 费用 四 利润表附表利润分配表 分部报表 五 现金流量表 1 概念 1 一定会计期间 动态 2 现金流量 现金和现金等价物流入和
2、流出 3 至少按年报送 年末 2 编制基础 现金和现金等价物 现金 现金 账户中的库存现金 银行存款 和 其他货币资金 两账户中能随时用于支付的存款 现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 3 编制原则 收付实现制 5 作用 重要 二 资产负债表的结构及其编制方法P65 结构 表头 基本内容 账户式格式 流动负债长期负债递延税项实收资本 股本 资本公积盈余公积未分配利润 流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产递延税项 资产 负债均按照其流动性分类分项列示 三 利润表的结构及其编制方式P67 利润表的结构 多步式 1 计算主营业务
3、利润 2 计算营业利润 3 计算利润总额 4 计算净利润 第四部分 掌握或熟悉财务管理 财务分析及工程项目内部会计控制的有关内容P101 114 一 掌握企业财务管理的目标和内容 二 掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法 三 熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 四 熟悉财务分析的主要内容 一 掌握企业财务管理的目标和内容P101 1 利润最大化 2 每股盈余最大化 3 股东财富最大化 最适用于上市公司 一 企业财务管理的目标 财务管理 企业组织财务活动 处理财务关系的一项经济管理工作 优点 1 以每股的价格表示 反映了资本和获利之间的关系 2 受预期每股盈余的影响 反映了每股盈余大小和取得的
4、时间 3 受企业风险大小的影响 反映每股盈余的风险 二 企业财务管理的内容 1 筹资活动 筹资方式 发行股票 发行债券 取得借款 赊购 租赁等 关键 决定各种资金来源在总资金中所占的比重 即确定资本结构 以使筹资风险和筹资成本相配合 资金来源的分类 1 按资金的来源分 2 按资金的使用期限分 2 投资活动 投资方式 包括购买政府公债 购买企业股票和债券 购置设备 建造厂房 开办商店 增加一种新产品等 3 分配活动 关键 确定最佳的分配规模和分配方式 以确保企业取得最大的长期利益 二 掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法P103 1 概念 一 短期银行借款 无担保借款的信用条件 信贷额度 周转
5、信贷协议 补偿性余额 偿还条件 其他承诺 担保贷款的担保品一般包括 借款企业的应收账款 应收票据和存货等 1 概念 二 商业信用筹资 1 概念 三 长期借款筹资 2 利率 1 概念 四 资金成本的计算方法 2 内容 3 表示方式 1 绝对数 2 相对数 4 作用 1 是选择资金来源 确定筹资方案的重要依据 企业力求选择资金成本最低的筹资方式 2 评价投资项目 决定投资取舍的重要标准 资金成本低于投资报酬率的项目才合算 3 是评价企业经营成果的尺度 经营利润率应高于资金成本 5 计算模式 理解概念 1 个别资金成本 使用各种长期资金的成本 2 加权平均资金成本也称综合资金成本 是指企业以个别资金
6、成本为基数 以各种来源资金占全部资金的比重为权数计算的 以各种方式筹集的全部长期资金的总成本 三 熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 1 工程项目内部会计控制 是为了加强对工程项目的内部控制 防范工程项目管理中的差错与舞弊 从而提高资金使用效益 2 工程项目内部会计控制的目标 3 工程项目内部会计控制的原则 四 熟悉财务分析的主要内容 要知道反映每一种能力的分析指标有哪几个 指标的经济含义及指标越大越好还是越小越好 一 盈利能力分析 1 净资产收益率 注意 每个指标的分子与分母应该同为时期数或同为时点数 指标越大 盈利能力越强 2 总资产报酬率 指标越大 盈利能力越强 净利润 税后利润利润总额
7、 税前利润息税前利润 扣除利息及所得税之前的利润 二 营运能力分析 1 总资产周转率 指标越大 营运能力越强 2 流动资产周转率 一定时期的周转次数越多 周转一次的天数越少 则周转越快 营运能力越强 3 存货周转率 一定时期的周转次数越多 周转一次的天数越少 则周转越快 营运能力越强 4 应收账款周转率 一定时期的周转次数越多 周转一次的天数越少 则企业应收账款收回速度快 这样一方面可以节约资金 同时也说明企业信用状况好 不易发生坏账损失 三 偿债能力分析 1 资产负债率 从债权人角度看 指标越低越好 越低偿债能力越强 从所有者和经营者角度看 通常希望该指标高些 但过高会影响企业的筹资能力 一般地说 该指标为50 比较合适 2 速动比率 速动比率为100 就说明企业有偿债能力 低于100 则说明企业偿债能力不强 指标越大 企业的短期偿债能力越强 四 发展能力分析 1 销售 营业 增长率 指标大于零表明销售 营业 收入有所增长 指标越大越好 发展能力越强 2 资本积累率 指标越大越好 资本积累越多 发展能力越强
