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1、财 会 知 识 讲 义一、会计原理1、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、会计核算的基本前提会计主体：是指会计信息所反映的特定单位或者组织。持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计分期：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个连续的、长短相同的期间。货币计量：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。3、会计核算的一般原则客观性原则： 可比性原则：一贯性原则： 相关性原则： 及时性原则： 明晰性原则：权责发生制原则：凡是当
2、期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。配比原则： 历史成本原则： 划分收益性支出与资本性支出原则： 谨慎性原则： 重要性原则： 实质重于形式原则： 4、会计要素资产：是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 负债：是指过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日
3、常活动中所形成的经济利益的总流入。 费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。5、帐户根据规定的会计科目在帐簿中设立的户头，它是用来归类反映和监督各项经济业务的手段。设置帐户是一种专门的会计核算方法，会计信息要借助于帐户才能进行记录、整理和汇总，以便会计期末据以编制会计报表。6、会计等式资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润 现金流入-现金流出=现金流量二、财务会计报告 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，是根据企业财务会计报告条例的
4、规定编制。（一）、财务会计报告编制时间财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。半年度、季度、月度又称为中期财务会计报告。（二）、财务会计报告的组成 会计报表财务会计报告的主要组成部分 会计报表附注会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 财务情况说明书对企业生产经营状况的文字说明（三）、会计报表的组成 资产负债表 利润及利润分配表 现金流量表 资产减值准备、投资及固定资产情况表 所有者权益（或股东权益）增减变动表 应上交应弥补款项表 基本情况表 其他有关附表（四）、资产负债表1、资产负债表的作用资
5、产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。上述定义中值得关注的：一是“某一特定日期”表明资产负债表是一个“时点”信息，有人将其称之为“快照”；二是本表主要揭示企业的“身体状况”即财务状况。通过资产负债表，可以反映某一日期的资产总额、负债总额以及结构，表明企业拥有和控制的经济资源以及未来需要多少资产或劳务清偿债务；通过资产负债表，可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况。资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料。2、资产负债表的结构我国资产负债表按帐户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列
6、示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过帐户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方平衡。同时，资产负债表还提供年初数和期末数的比较资料。3、资产项目分析1）对资产总额进行分析。企业是一个经济实体，其本质特征是通过生产经营来盈利。而资产是企业进行生产经营的物质基础。一定数额的资产总额往往是某些市场或业务的“准入证”。2）对资产流动性进行分析。资产的流动性是衡量其质量的一把重要尺子。资产的流动性是指企业资产变换为现金的速度，是资产的一个重要特性。能迅速变换为现金的资产，其流动性强，不能或不准备变换为现金的资产，其流
7、动性弱。3）分析流动资产，流动资产是指一年内或超过一个营业周期内变现或着耗用的资产。包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款、存货、待摊费用-等。 货币资金：数量判断：总额一般在总资产的10%左右。 质量判断：企业资产规模、业务收支规模决定货币资金量。 企业筹资能力 企业行业特点 企业的定期存款 短期投资：是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券，以及其他不超过一年的其他投资。 数量判断：适当规模 质量判断：确定有价证券的性质 适度规模 与投资收益匹配应收帐款：是指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位而收取的款项。也就是拖欠的工程款。
8、数量判断：结合行业、规模、历史进行数量判断。总的来说越小越好。 质量判断：存在潜亏可能。 坏帐损失，特别是三年以上的越小越好，资产质量越好。其他应收款：经营以外的应收款，应很小，大了可能有问题。容易存在违规行为和关联方交易。预付帐款：是指企业按照购货合同规定预付给供货单位的款 项。在未来不会导致现金流入，而是收到存货，所以该项目变现能力极差。要严格按照购货合同控制，避免出现损失。存货：是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种物资。包括：原材料、低值易耗品、周转材料、未完施工（施工企业）、半成品、产成品等。 数量判断：总的来说越小越好，说明资产质量好。但也不是绝对的，原材料供应不上，影响
9、施工会造成损失。 质量判断：存在潜亏可能。 数量大，品种多，容易丢失，应建立内控制度。 未完施工的管理。我们企业大量的潜亏隐藏在其中，已经是我们建筑施工企业会计核算和成本管理上的一个毒瘤，使我们的会计报表失去真实性，我们必须花大力气进行管理和控制，确保其真实性。这其中也与我们统计人员有密切关系，有义务协助成本员正确确定未完施工。待摊费用：是指企业已经支付，但应由本期和以后各期分 别负担的、分摊期在一年以内的各项费用。是费用没有变现能力。如订报费，保险费、养路费等4）长期投资：超过一年的股权和债权投资。 数量判断：要合适，过大，自有资金不足用贷款投资风险大。 质量判断：与“投资收益”配比。投资很
10、大，收益很小。 管理不好，可能颗粒无收。必须加强监控。 5）固定资产：使用期限一年以上，价值2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及与生产经营有关的设备、器具、工具等。特征：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超过一年；单位价值较高；多次周转而不改变原有实物形态。分析： 固定资产成新率，越高，后劲越大，但折旧负担越重。年度固定资产的变化，年度折旧额要与原值配比。非生产经营用固定资产所占比重分析，生产占比例大，有利于效益提高。企业办社会的产物，耗费企业资源。 6）无形资产分析：企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产
11、。专利权、商标权、土地使用权、软件等。 无形资产占总资产的比重，传统行业10%以下，高新技术企业为30%左右。 一项取得成本很高的无形资产，可能给企业带来较小的经济利益，而取得成本较低的无形资产则可能给企业带来较大的经济利益，对此要关注附注说明。 摊销年限最长不应超过10年。 不可辨认的无形资产，如商誉、非专利技术所占比重过高，容易产生资产的“泡沫”。 4、负债项目分析：是指过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债是基于过去的交易或事项而产生的。必须是已发生的。 负债是企业承担的现时义务。从法律上讲具有强制性。 现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的
12、资产。 负责通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。 1）流动负债项目分析；是指企业将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款和预提费用等。短期借款：企业需要在一年内偿还的各种银行借款。以小于流动资产为上限。运营效率大于借款利率。应付帐款：是指企业因赊购材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。它亦是一种商业信用行为，与应付票据相比，其是以企业的商业信用作保证的。应付帐款的产生主要是因为赊购生产经营所需的原材料，所以，应付帐款一般不应高于存货。 预收帐款：是指企业按照销货合
13、同规定，在交付商品前向购货单位预收部分或全部货款的一种信用方式。它是一种良性债务，需要实物清偿，说明产品供不应求。 其他应付款：不宜过大，非法拆借、转移收入行为。 预提费用：借款利息、租金、固定资产修理费。2）长期负债分析：偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。主要用于企业扩大再生产的投资。5、所有者权益项目分析对于任何企业而言，其资产形成的资金来源不外乎两个：一是债权人，一是所有者。债权人对企业资产的要求权形成企业的负债，所有者对企业资产的要求权形成企业的所有者权益。因此，所有者权益实质上是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减
14、去负债后的余额。他包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。实收资本：投资者实际投入企业的资本。实收资本越大，企业实力越强。实收资本要与注册资本保持一致，注意抽逃注册资本。 资本公积：投资者投入企业，超过法定资本部分的资产。主要是股票溢价发行，资产评估增值，捐赠等。盈余公积：是指企业从净利润中提取的公积积累。包括：法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。未分配利润。是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留在企业的、历年结存的利润。通常用于留待以后年度向投资者进行分配。（七）、利润及利润分配表 1、利润表的作用利润表，又称为损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。上述定义中值得关注的：一是“一定会计期间”表明利润表是一个“时期”信息，有人将其称之为“一个悲喜剧的剧终”；二是本表主要揭示企业的“健康状况”（即经营成果）。2、利润表的结构利润表的结构是依据“收入费用=利润”的会计等式。采用多步式。3、主营业务利润：是指企业主营业务收入减去主营业务成本与主营业务税金及附加后的余额。它是企业生存发展的基础，。代表了企业相对稳定的盈利能力。4、营业利润：
