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1、第九章城市维护建设税法第十章城镇土地使用税法 第九章城市维护建设税法一 城市维护建设税的特点 1 它是一种附加税 1 以纳税人实际缴纳的增值税 消费税和营业税额为计税依据 2 附加于上述 三税 税额 本身没有特定的 独立的征税对象 2 具有特定目的城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设 城市维护建设税实际是一种附加税的性质 二 纳税人 税率 计税依据城建税以缴纳增值税 消费税和营业税的单位和个人为纳税人 即只要缴纳以上 三税 就必须依法缴纳城建税 例外 不适用于外商投资企业和外国企业 因此 对外商投资企业和外国企业不征收城建税 以纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税税额为计税依
2、据 包括被查补的上述三项税额 纳税人违反增值税 消费税 营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据 违反上述三税法规定被处罚时 同时对其城建税也应进行处罚 按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款 城建税采用地区差别比例税率 在市区的税率为7 在县城 镇的 税率为5 非市区县城 镇的税率为1 例外 按缴纳 三税 所在地规定的税率就地缴纳城建税 1 由受托方代征代扣增值税 消费税 营业税的单位和个人 其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率 2 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人 在经营地缴纳 三税 的 其城建税的缴纳按经营地适用税率 三 纳税环节 地点 纳税期限城建税的征
3、收与增值税 消费税 营业税的征收同时进行 所以 纳税环节 地点 纳税期限的规定 均按上述三税的规定办理 四 应纳税额的计算应纳税额 实纳增值税 实纳消费税 实纳营业税 适用税率注意事项 P3781 根据纳税人 所在地 确定适用税率2 城建税计税依据是实际缴纳的 三税 不包括非税款项3 海关对进口产品代征增值税 消费税 不征收城建税 例如 例 某处在城市的公司 进口小轿车20辆 关税完税价格为200万元 关税税率为40 进口化妆品一批 关税完税价格为300万元 关税税率为30 公司境内销售小轿车 取得含税收入为585万元 销售化妆品 取得不含税收入为700万元 消费税税率为 小轿车8 化妆品30
4、 要求 根据上述资料 依据税法有关规定 计算该公司应纳城市维护建设税 假定该公司据实缴纳增值税和消费税 解 海关代征增值税和消费税 但不代征城市维护建设税 1 海关代征消费税 小轿车为 200 1 40 1 8 8 24 38 万元 化妆品为 300 1 30 1 30 30 167 14 万元 2 海关代征的增值税 小轿车为 200 1 40 24 38 17 51 74 万元 化妆品为 300 1 30 167 14 17 94 71 万元 3 境内销售应纳增值税 不再缴纳消费税 小轿车销项税为 585 1 17 17 85 万元 化妆品销项税为 700 17 119 万元 4 境内销售应
5、纳增值税 85 119 51 74 94 71 57 55 万元 5 应缴的城市维护建设税为 57 55 7 4 0285 万元 五 纳税申报及缴纳P378 379 第十章城镇土地使用税法城镇土地使用税对在城市 县城 建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人 按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种税 重点是掌握计算方法和减免规定 一 纳税人 征收范围1 纳税义务人 1 拥有土地使用权的单位的个人 2 拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人 由代管人或实际使用人 3 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的 由实际使用人 4 土地使用权共有的 由共有各方分别纳税 在开征此税地区范围内使用国家
6、和集体所有土地的单位和个人 都是该税的纳税人 2 征税范围P382征税范围包括 城市 县城 建制镇 工矿区 其中城市的征收范围为市区和效区 县城的征收范围为县人民政府所在的城镇 建制镇的征收范围为镇人民政府所在地 涉外单位和外籍人员不适用此税 即 对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城镇土地使用税 二 税率 计税依据城镇土地使用税适用地区差别定额税率 按每平方米规定的年税额如下 P3841 大城市0 50元 10元2 中等城市0 40元 8元3 小城市0 30元 6元4 县城 建制镇 工矿区0 20元 4元计税依据为纳税人实际占用的土地面积 三 应纳税额的计算及减免1 计算公式 年应纳
7、税额 实际占用土地面积 平方米 适用税额若分季或月缴纳时 季度应纳税额 年应纳税额 4月应纳税额 年应纳税额 12 2 减免规定 P388 393对以下土地的使用免税 1 国家机关 人民团体 指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体 军队自用的土地 指这些单位的办公用地和公务用地如从事生产 经营则不属免税范围 2 由国家财政部门拨款付事业经费的单位自用的土地 3 宗教寺庙 公园 名胜古迹自用的土地 以上各单位的生产 营业用地和其他用地 如公园 名胜古迹中附设的营业单位 影剧院 饮食部 茶社 照相馆等均应按规定缴纳土地使用税 4 市政街道 广场 绿化地带等公
8、用土地 5 直接用于农 林 牧 渔业的生产用地 6 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 从使用之月份起 免税5至10年 7 对非营利性医疗机构 疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免税 对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免税3年 8 企业 集体和个人办的学校 医院 幼儿园 托儿所自用土地能明确区分的免税 9 免税单位无偿使用纳税单位的土地免税 纳税单位无偿使用免税单位的土地按章征税 纳税单位和免税单位共同使用 共有使用权土地上的多层建筑 纳税单位按比例征税 9 由财政部另行规定的能源 交通 水利设施用地和其他用地的征免税界限和减免税政策 10 由省级地方税务局规定的减免税 四 纳税地点 纳税期限P3941 纳税地点 纳税人应在土地所在地的主管税务机关纳税 如纳税人占用的土地跨省市 应分别向不同所在地税务机关纳税 土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收 其收入纳入地方财政预算管理 2 纳税期限城镇土地使用税实行按年计算 分期缴纳的征收办法 具体纳税期限由省 自治区 直辖市人民政府确定
