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1、东北财经大学网络教育本科毕业论文当前资产评估期待解决的问题作 者 彭大刚 学籍批次 200303 学习中心 深圳学习中心 层 次 专科起点本科 专 业 会计学（I） 指导教师 傅 胜 论文成绩 中 文 摘 要随着我国社会主义市场经济的发展，各种经济活动日趋复杂，资产评估已渗透到了经济社会的各个层面，成为市场经济活动中不可或缺的重要组成部分。我国的资产评估业虽然同国外相比起步比较晚，但是随着中国经济的快速增长，资产评估业的发展速度也是非常迅速。由于相关的法律法规尚处在制定和完善过程中，在资产评估业的实际操作过程中必然会出现各种各样的问题，本文就现阶段资产评估业出现的问题进行论述分析，探讨解决问题
2、的办法。关键词：评估 资产评估 期待解决 问题 目 录一、我国资产评估业的产生及发展现状1（一）资产评估及其产生与发展1（二）我国资产评估的产生背景1（三）我国资产评估业发展现状2二、现阶段我国资产评估业存在的问题2（一）对评估行业的定位认识模糊2（二）行业多头管理与部门垄断3（三）诚信缺失，执业质量、职业道德不规范问题5三、解决资产评估业问题对策6（一）建立和完善统一资产评估行业法律和法规6（二）实行评估业统一管理，强化行业协会的职能作用7（三）加强评估师的职业道德教育，增强诚信感7（四）资产评估业要走专营化的道路7（五）行业协会应积极开展资产评估信息化工程建设7（六）建设资产评估质量监督体
3、系7四、总结8参考文献1当前资产评估期待解决的问题一、我国资产评估业的产生及发展现状（一） 资产评估及其产生与发展 资产评估是指专门机构和专业人员，按照国家法律法规和资产评估准则，根据特定的评估目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行评定和估算的行为。资产评估是市场经济发展到一定阶段的产物。市场经济利用 “无形的手”对资源进行合理配置，市场对公开交易的资产、产权等标的物有其自身的价格发现机制。但由于资产特性及交易机制等固有局限，使得某些资产或企业产权进行交易时可能出现价格发现机制失灵的状况，在这种情况下就需要有专业评估人员根据相关专业知识和经验为市场主
4、体提供资产估价服务，形成价值意见供市场主体决策时参考，以提高决策的合理性。资产评估作为一种自发的专业服务活动，其最早出现时间可追溯到100多年前。而作为一种有组织、有理论指导的专业服务活动始于19世纪中后期，在英美等西方资本主义国家出现了专业的评估组织。经过百余年的发展历史，在市场经济较为发达的国家，资产评估业已较为成功地找到了本行业的自我定位，不仅已经具有相当的规模和影响，而且还积累了丰富的经验，成为经济活动中不可或缺的中介服务行业，资产评估是许多经济活动决策的重要参考，对促进资源合理配置，维护市场交易秩序等方面做出了积极贡献。（二）我国资产评估的产生背景我们国家现代意义上的资产评估产生于2
5、0世纪80年代末，它是随着中国的对外开放、企业改革、社会主义市场经济的建立，在引进、消化、吸收国外评估理论和方法的基础上，结合中国国情发展起来的。1改革开放和对外经济交往是促使我国资产评估业产生的外在因素中国作为一个发展中国家，为促进本国经济发展，提升综合国力，必然要引进国外的资金、装备及技术、管理技能等资源。随着中外合资、中外合作、对外投资、对外产权转让等行为的大量出现，迫切需要对中外双方投资的资产底价进行合理确定，促进了我国资产评估业的出现。1989年，大连市政府率先作出尝试，规定国有企业与外资企业进行合资合作时，必须对中方资产进行评估。当时的大连炼铁厂中外合资项目成为我国第一笔资产评估业
6、务，这也标志这我国资产评估业务从此诞生。2国企改革的要求是我国资产评估业产生发展的内在因素我国资产评估业的产生与国有企业改革紧密相连，是国家政策推动的结果，是我国的特殊国情所决定的。我国国有企业改革开始于1979年，经历了放权让利、所有权与经营权相分离、政企分开为特征的多个改革阶段，先后实行了经营承包责任制、租赁承包责任制、资产经营责任制等，这些改革措施的实施，使我国国有企业逐步摆脱了计划经济的束缚，实现自主经营、自负盈亏，成为国民经济中的独立投资主体。在我国由计划经济向社会主义市场经济过渡的过程中，一方面，国家作为国有资产的所有者，为盘活国有资产存量，使国有资产保值增值，需要对国有资产的价值
7、进行客观合理的评估，另一方面，国有企业作为独立的利益主体，出于对自身利益的考虑，需要对资产、产权等交易对象的价值进行科学度量，因此也迫切需要资产评估这一中介服务机构来提供评估服务。3越来越多的产权流动、重组行为，推动了资产评估业的发展壮大产权流动与重组实质上就是在收益最大化的原则下，通过市场的调节作用，将生产要素进行重新配置，改变优化产业结构。在这一过程中，产权持有主体必须要明确所持有的资产数量及价值，以便于衡量投资收益，因此需要对资产的价值进行评估。我国经济体制改革正在不断地向纵深发展，各种经济成份不同的企业间出现大规模的各种模式的经济联合，实行企业集团改造、股份制改造、企业拍卖、收购转让，
8、兼并合并等形式的产权流动、产权重组行为不断涌现出来。企业作为产权投资主体，为保证投资的安全性、收益性，就必须确定投资对象的产权归属，清产、核对、估算对外投资及接受投资的实际价值，导致资产评估需求不断增加，推动了我国资产评估业的发展壮大。（三）我国资产评估业发展现状从20世纪80年代末至今，短短的十几年时间，中国资产评估从无到有，从小到大，走过了不平凡的初创阶段，发展十分迅速，是中国资本市场中介服务行业最具“中国特色”的行业。目前我国资产评估从业人员10多万人，注册资产评估师2.6万人，评估机构近4000多家，中国的资产评估在社会主义市场经济建设、国有企业改革、现代企业制度建设、市场机制完善等方
9、面做出了积极的贡献。二、现阶段我国资产评估业存在的问题我国资产评估业的发展得益于我国的经济体制改革和社会主义市场经济的建立，并且用很短的时间就走完了西方资本主义国家用近百年走的路，发展势头相当迅猛，在我国当前社会经济生活中发挥着积极的作用。但是，由于我国评估业起步较晚，发展时间短，市场体系尚不建全，因此，在发展过程中也出现了不少问题。（一）对评估行业的定位认识模糊资产评估作为市场经济体制中不可或缺的中介服务业，是价格发现机制的补充，为市场经济的顺利运行提供支持。在充分认识资产评估行业重要性的同时，对资产评估行业进行合理定位依然是处在模糊。在我国推进建立社会主义市场经济的进程中，必然要实行资本的
10、社会化及自由流通体制，为有效防止国有资产流失，提高国有经济的综合效益，出台许多相关的法律法规，在一定程度上起到了保护国有资产作用。但是在这些强制性规范的实施过程中，法律有意无意中让注册资产评估师承担了一些类似于执法的职能，或者变相的执法职能，而不仅仅是提供辅助性的信息服务、信息监管职能。例如公司法第24条和第80条规定：“可以用货币出资，也可以用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作价出资。对作为出资的实物、工业产权、非专利技术或者土地使用权，必须进行评估作价，核实财产，并折合为股份。”，对于非货币出资规定了“评估作价”，实践中很多主管部门便要求按照评估价将出资折合成股份。那么评估机构的评估
11、结论是作为资产价格的“作价标准”还是“作价参考”呢？我们知道，市场经济中的价格机制是价格发现机制，在公开市场中，可以通过参考历史成本价、市场询价、集中竞价等多种途径发现价格。当出现这种价格发现机制失灵、低效或成本过高时，我们可以转为聘请专业评估人员为我们提供专业咨询意见。但最终的成交价是需要由交易主体各方谈判决定的，评估价只是交易谈判的基础，而不是直接、当然地作为交易价格。结论是肯定的，资产评估机构的评估结果是资产交易价格的“作价参考”，“评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证”，是“专业意见”，资产评估机构是一个完完全全服务于市场经济的中介服务组织。我国著名法学家江平教授曾发表文章
12、指出，“现行法律法规等强制性规范要求按照评估价折股或决策，无疑创造了一个虽然不是政府定价、但是与政府定价机制类似的中介机构定价的机制。这种机制为资产评估机构创设了一个定价权，一个超越交易各方的权力，使得评估业的作用与定位同实际相背离。表面上看，强调了资产评估机构的权威性和重要性，有利于资产评估机构开拓市场，但是加大了评估机构的风险和责任，为评估机构的社会公信力危机埋下了伏笔。” 江平正确认识并充分发挥资产评估在市场经济中的作用，中国资产评估，2004年第3期由于资产评估行业定位的模糊，导致在资产评估报告使用过程中出现诸多不合理的现象。如在实践中，特别是在国有企业改制、资产交易等经济行为中，很多
13、场合是根据评估结论直接确定交易价格、投资价格。一方面，这种做法剥夺了当事人意思自治和独立决策的权力，显失公允性，例如：国有企业改制上市，必须按照评估价值折成国有股份，并以此为基准向社会发行股票募集资金，这种做法表面意义是保护了国有资产，防止国有资产流失，但同时由于信息的不对称，评估结论被直接用于作价折股，在某种程度上侵害了流通股股东的利益，有悖于证券市场的“三公”原则。另一方面，这种做法也不恰当地夸大了资产评估的作用，使评估结果被用于欺诈性操作。中国证券市场上不少造假案例都与资产评估有关。如蓝田股份造假案、麦科特公司虚假上市案，均是利用了资产评估手段造假，骗取上市资格，姑且不考虑评估机构虚假评
14、估的因素，现行的法律及上市规则的有关规定已成为上市公司或其他利益群体造假事件的直接诱因。而这种状况也给不法企业管理层推卸责任提供了借口，对外宣称相关决策行为系根据评估结论确定，以推卸其应承担的决策责任并将其转嫁给资产评估等中介机构。因此，不能有效改变当前对资产评估业的模糊认识，不能“正本清源”，必将影响我国资产评估业未来的健康发展。（二）行业多头管理与部门垄断长期以来资产评估行业部门分割管理、部门垄断一直是困扰我国整个评估行业发展的重大问题。当前除由中国资产评估协会管理的资产评估外，还有国土部门、建设部门、物价管理部门等管理的多种评估资格，形成资产评估业的 “诸侯天下”现状。一方面，多头管理的突出表现是，各个行业主管部门瓜分资产评估的管理大权，建立本行业内的
