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1、第十八章外币折算一、单项选择题1.我国企业的记账本位币是（ ）。A.企业经营所处的主要经济环境中的货币B.人民币C.企业总机构所在地使用的货币D.企业主管部门使用的货币2.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（ ）将所有项目折算为变更后的记账本位币。A.变更当日的即期汇率的近似汇率B.变更当日的即期汇率C.当期平均汇率D.当期期末汇率3.我国某企业记账本位币是欧元，下列说法中正确的是（ ）。A.该企业以欧元计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业应以欧元编制财务会计报表D.该企业应以人民币编制财务会计报告4.某企
2、业采用人民币作为记账本位币。下列项目，不属于该企业外币业务的是（ ）。A.与国内企业发生的以美元计价的销售业务B.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务C.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务D.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务5.某中外合资经营企业注册资本为500万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：8.15。中、外投资者分别于2007年1月1日和5月1日投入350万美元和150万美元。2007年1月1日、5月1日、5月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.10、1：8.20、1：8.14和1：8.05。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务
3、采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。A.4 072.5B.4 125C.4 065D.4 1006.国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股6港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元1.1元人民币，款项已支付。2007年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股6.5元，当日汇率为1港元1.05元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。A.2 250B.0 C.1 000 D.1 0007.某企业外币业务的记账汇率
4、采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有20 000美元，月初市场汇率为1美元8.15元人民币。本月15日将其中的5 000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元8.18元人民币，卖出价为1美元8.26元人民币，当日市场汇率为1美元8.22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为（ ）元。A.550B.200C.350 D.08.当期末市场汇率下降时，下列账户中会产生汇兑收益的是（ ）。A.应收账款B.存货C.应付账款D.预付账款9.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货
5、款尚未支付，当日的市场汇率为1美元8.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元8.22元人民币。4月30日的市场汇率为1美元8.23元人民币。该外币债务4月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A.10 B.5 C.5 D.1010.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（ ）。A.财务费用 B.公允价值变动损益 C.营业外收入 D.资本公积11.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（ ）。A.作为递延收益列示B.在相关资产类项目下列示C.在资产负债表上无需反映D.在所有者权益项目下单独列示12.
6、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是（ ）。A.资本公积 B.盈余公积 C.未分配利润 D.营业收入二、多项选择题1.下列交易中属于外币交易的有（ ）。A.卖出以外币计价的商品或者劳务B.买入以外币计价的商品或者劳务C.借出外币资金D.借入外币资金2.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。A.应收及预付款项B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.未分配利润3.下列项目属于货币性项目的是（ ）。A.应付债券 B.长期借款 C.预付账款 D
7、.应收账款4.外币应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率为（ ）。A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.卖出汇率D.买入汇率5.关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的是（ ）。A.企业境外经营的财务报表必须进行折算B.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致C.资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算D.当期计提的盈余公积可采用当期平均汇率折算6.企业在恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算，叙述正确的是（ ）。A.在对
8、资产负债表项目进行重述时，应收账款等货币性项目不需要对其进行重述B.非货币性项目中，如存货等，都需要进行重述C.固定资产、无形资产等非货币性项目应自购置日起以一般物价指数变动予以重述D.在对利润表项目进行重述时，所有项目金额都要以一般物价指数变动进行重述三、判断题1.非货币性项目中，有些是以资产负债表日的计量单位列示的，如存货如果已经以可变现净值列示，资产负债表日就不需要进行重述。2.企业确定了记账本位币以后不可以进行变更。（ ）3.企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（ ）4.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业
9、、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不应作为境外经营。（ ）5.在对企业境外经营的财务报表进行折算时，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，根据调整后的会计政策及会计期间编制相应货币的财务报表，然后再进行折算。（ ）6.利润表中的收入和费用项目，必须采用交易发生日的即期汇率折算。（ ）7.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（ ）四、计算题1.A工业企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 （1）该企业2007年8月31日有关外币账户
10、期末余额如下（期末即期汇率1欧元11元人民币）：应收账款20万欧元；应付账款10万欧元；银行存款40万欧元。 （2）该企业2007年9月份发生如下外币业务： 9月3日对外销售产品一批，销售收入为40万欧元，当日汇率为1欧元10.5元人民币，款项尚未收回。 9月9日从银行借入短期外币借款30万欧元，当日汇率为1欧元10.8元人民币。 9月16日从国外进口原材料一批，共计50万欧元，款项由外币存款支付，当日汇率为1欧元10.5元人民币。 9月20日购进原材料一批，价款总计20万欧元，款项尚未支付，当日汇率为1欧元11元人民币。 9月26日收到1月8日赊销款15万欧元，当日汇率为1欧元11.5元人民
11、币。 9月30日偿还1月10日借入的外币30万欧元，当日汇率为1欧元11元人民币。要求：（1）编制该企业9月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项税费）； （2）计算9月份的汇兑损益并进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2007年10月31日，市场汇率为1美元7.6元人民币。有关外币账户期末余额如下：项目外币账户金额（$）汇率记账本位币金额（￥）银行存款200 0007.61520000应收账款100 0007.6760 000应付账款50 0007.6380 000甲股份有限公司11月份发生如下外币业务（假
12、设不考虑有关税费）：（1）11月3日，对外赊销产品1 000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元7.5元人民币；（2）11月8日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元7.5元人民币；（3）11月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元7.6元人民币；（4）11月19日，赊购原材料一批，价款总计160 000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元7.65元人民币；（5）11月22日，收到11月3日赊销货款100 000美元，当日的市场汇率为1美元7.7元人民币；（6）11月30日，
13、偿还借入的短期外币借款180 000 美元，当日的市场汇率为1美元7.8元人民币。要求：（1）编制上述业务的会计处理；（2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。（假定不考虑增值税的影响）答案部分一、单项选择题1.【正确答案】A【答案解析】企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要环境中的货币。主要经济环境通常是指其主要产生和支出现金的经济环境。我国企业通常应选择人民币作为记账本位币，但是如果该企业的业务收支以人民币以外的货币为主，也可以按规定选择其中一种货币作为记账本位币。【答疑编号22271】2.【正确答案】B【答案解析】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采
14、用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。【答疑编号22272】【该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】3.【正确答案】D【答案解析】业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是，编制的财务报表应当折算为人民币。【答疑编号22273】【该题针对“记账本位币的确定”知识点进行考核】4.【正确答案】B【答案解析】会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。因此，选项B符合题意。【答疑编号22274】【该题针对“外币业务的核算范围”知识点进行考核】5.【正确答案】C【答案解析】企业收到的投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。该企业2007年末资产负债表中“实收资本”的项目金额3508.101508.204 065（万元）。【答疑编号22275】【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】6.【正确答案】A【答案解析】应确认的公允价值变动损益10 0006.51.0510 00061.12 250 (元)。【答疑编号22276】【该题针对“外币
