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1、第三章复式记账法 第一节复式记账方法原理第二节借贷记账法 第一节复式记账法的原理 一 记账方法概述二 单式记账法三 复式记账法四 复式记账法的原理 概念 记账方法是利用一定的形式和技术 借助会计科目和账户 在账簿中记录经济业务的方法 一 记账方法概述 二 单式记账法 单式记账法是一项经济业务发生 一般只在一个会计科目进行登记的方法 它是一种比较简单 不够完整的记账方法 例 1月2日 购入材料1000元 以银行存款支付 材料 银行存款 1000 1000 三 复式记账法 复式记账法是一项经济业务发生以后 同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法 采用复式记账法 能全面地
2、揭示资金运动数量变化的规律 例 1月2日 购入材料1000元 以银行存款支付 银行存款 1000 1000 原材料 资产 负债 所有者权益 银行存款 1 5200000 资本公积 200000 2 300000 短期借款 3 100000 100000 4 400000 库存商品 实收资本 300000 5000000 400000 5 100000 其他应付款 100000 6 100000 100000 7 100000 100000 8 应收账款 800000 留存收益 800000 9 30000 30000 4970000 800000 400000 100000 0 5200000
3、 100000 770000 四 复式记账法的原理p21 在记录经济业务时 对发生的每一项经济业务 都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额进行登记 并且经济业务的发生不会影响会计等式的恒等关系 第二节借贷复式记账法 一 借贷记账法的概念二 借贷记账法的基本内容三 会计分录 第二节借贷复式记账法 一 借贷复式记账法是以 借 贷 为记账符号记录经济业务的复式记账法 二 借贷复式记账法的基本内容 一 记账符号 以 借 贷 为记账符号 反映资金运动的数量变化 借 贷 反映资金数量变化的增减性质是不固定的 随会计科目的性质而不同 二 账户结构 1 资金占用账户 2 资金来源账户 资产账户 负债及
4、所有者权益账户 借方 贷方 借方 贷方 增加 减少 余额 减少 增加 余额 收入类账户 借方 贷方 增加额 结转额 期末余额0 费用类账户 借方 贷方 增加额 结转额 期末余额0 本年利润 结转的本期收入 结转的本期费用 净利 亏损 3 损益类账户 成本类账户 借方 贷方 期初余额 增加额 结转额 期末余额 制造费用 本期发生的制造费用 按比例结转转入生产成本 生产成本 期初在产品实际成本 本期发生的生产成本 结转已完工产品的实际成本 期末在产品的实际成本 无余额 4 成本类账户 三 记账规则 1 企业从银行借款50000元 银行存款 银行借款 50000 50000 2 外单位已投资形式向企
5、业投入材料150000元 原材料 实收资本 150000 150000 1 资产增加 同时负债或所有者权益也同时增加 三 记账规则 3 企业用银行存款归还到期的银行借款70000元 银行存款 银行借款 70000 70000 4 企业用现金85元支付职工医药费 现金 应付福利费 85 85 2 资产减少 同时负债或所有者权益减少 三 记账规则 5 用银行存款购买材料2000元 材料 银行存款 2000 2000 6 用银行存款购买生产设备一台15500元 固定资产 银行存款 15500 15500 3 一种资产增加 同时另一种资产减少 三 记账规则 7 企业从银行借款20000元 归还应付账款
6、 应付账款 银行借款 20000 20000 8 企业用资本公积金40000元转增资本 资本公积 实收资本 40000 40000 4 一种负债或所有者权益增加 同时另一种负债或所有者权益减少 借方 贷方 资产增加 资产减少 负债或所有者权益减少 负债或所有者权益增加 1 2 3 4 有借必有贷 借贷必相等 会计科目对应关系 在借贷记账法下 对每项经济业务都运用上述记账规则 在有关账户中进行登记 这样就使账户之间形成了应借应贷的相互关系 账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系 存在着对应关系的账户叫作对应账户 例题 企业从银行借款50000元 存入银行 银行存款 银行借款 50000 500
7、00 三 会计分录 一 会计分录是按反映一项经济业务的会计科目以货币为计量单位 借助记账符号 分别记录其增加或减少数量变化的一种方法 二 会计分录的要素 1 会计科目及其所属明细科目或细目 2 记账符号 记账方向 3 数量 金额 例题 企业从银行借款50000元 存入银行 借 银行存款50000 编制会计分录的步骤 第一 确定账户 第二 确定对应关系 第三 确定金额 第四 确定正确性 银行存款 银行借款 50000 50000 贷 银行借款50000 使用哪一个会计科目 记账方向是什么 入账价值是多少 是否符合记账规则 简单分录 9 用银行存款购买材料1500元 经验收已经入库 材料 银行存款
8、 1500 1500 借 材料1500 贷 银行存款1500 10 从银行取现金500元 现金 银行存款 500 500 借 现金500 贷 银行存款500 11 购买一批材料4000元 通过银行付款3500元 欠款500元 原材料 银行存款 应付账款 4000 3500 500 借 原材料4000 贷 银行存款3500 贷 应付账款500 复杂分录 借 原材料3500 贷 银行存款3500 借 原材料500 贷 应付账款500 12 用银行存款2500元 购买材料2400元 购买办公用品100元 原材料 管理费用 银行存款 2400 100 2500 借 原材料2400 借 管理费用100
9、贷 银行存款2500 借 原材料2400 贷 银行存款2400 借 管理费用100 贷 银行存款100 复杂分录 三 过账与结账 过账 在记录经济业务时 应根据本期发生的经济业务编制会计分录 然后根据会计分录在相关账户中进行登记 就是过账 结帐 就是结算帐目 期末结账要求计算出每个账户的发生额及期末余额 1 现金 2 银行存款 3 原材料 4 固定资产 5 银行借款 7 应付账款 6 应付福利费 8 实收资本 9 资本公积 10 管理费用 1 50000 1 50000 2 150000 2 150000 3 70000 3 70000 4 85 4 85 5 2000 5 2000 6 15
10、500 6 15500 7 20000 7 20000 8 40000 8 40000 9 2500 9 2500 10 500 10 500 11 4000 11 3500 11 500 12 2400 12 100 12 2500 500 85 50000 96500 160900 15500 70000 70000 20000 500 85 190000 40000 100 四 试算平衡 试算平衡是根据各会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确 1 发生额的试算平衡 全部科目的本期借方发生额合计数 全部科目的本期贷方发生额合计数 2 余额的试算平衡 全部科目的借方期初余额合
11、计数 全部科目的借方期末余额合计数 全部科目的贷方期初余额合计数 全部科目的贷方期末余额合计数 会计科目 本期发生额 借方 贷方 现金 500 85 银行存款 50000 96500 材料 160900 固定资产 15500 银行借款 70000 70000 应付账款 20000 500 应付福利费 85 实收资本 190000 资本公积 40000 管理费用 100 合计 357085 357085 发生额试算平衡 会计科目 本期发生额 借方 贷方 现金 500 85 银行存款 50000 96500 原材料 160900 固定资产 15500 银行借款 70000 70000 应付账款 2
12、0000 500 应付福利费 85 实收资本 190000 资本公积 40000 管理费用 100 合计 357085 357085 期初余额 借方 贷方 期末余额 借方 贷方 200 50000 应收账款 1800 215000 产成品 160400 400000 累计折旧 200 290000 25200 2400 250000 210000 50000 827600 827600 615 3500 1800 375900 160400 415500 300 290000 5700 2315 250000 400000 10000 958015 958015 会计科目余额表 2000年12
13、月31日 第三章习题 练习一 1 借 原材料50000贷 实收资本500002 借 银行存款50000贷 实收资本500003 借 银行存款100000贷 短期借款1000004 借 营业费用5000贷 银行存款50005 借 待摊费用1000贷 银行存款10006 借 现金2000贷 银行存款2000 7 借 原材料30000贷 应付账款300008 借 应付账款30000贷 银行存款300009 借 固定资产60000贷 银行存款6000010 借 其他应收款1000贷 现金1000 1 借 银行存款2000000贷 实收资本20000002 借 现金20000贷 银行存款200003 借
14、 固定资产600000贷 银行存款6000004 借 银行存款300000贷 短期借款3000005 借 库存商品800000贷 银行存款8000006 借 管理费用12000贷 银行存款120007 借 库存商品200000贷 应付账款200000 练习四 8 借 银行存款50000贷 资本公积500009 借 待摊费用10000贷 银行存款1000010 借 应付账款200000贷 银行存款20000011 借 银行存款600000应收账款400000贷 主营业务收入100000012 借 营业费用100000贷 银行存款100000 13 借 固定资产1000000贷 银行存款10000
15、0014 借 银行存款200000贷 应收账款20000015 借 其他应收款2000贷 现金200016 借 管理费用1800现金200贷 其他应收款200017 借 主营业务成本500000贷 库存商品500000 18 借 主营业务收入1000000贷 本年利润100000019 借 本年利润613800贷 主营业务成本500000管理费用13800营业费用100000利润总额 40000 1000000 613800 426200所得税 426200G33 14064620 借 所得税140646贷 应交税金 应交所得税140646借 本年利润140646贷 所得税140646净利润
16、利润总额 所得税 426200 140646 285554 1 现金 2 银行存款 7 固定资产 3 待摊费用 9 应付帐款 12 实收资本 2000 203000 346000 1 20000004 3000008 5000011 60000014 200000 7 200000 2 200003 6000005 8000006 120009 1000010 20000012 10000013 1000000 9 10000 10 200000 15 2000 2000 3150000 2742000 10000 200000 200000 23200 438000 12000 1803000 32000 2346000 2 2000016 200 20200 1 2000000 3 60000013 1000000 1600000 4 应收账款 20000 11 400000 14 400000 20000 2 银行存款 3 待摊费用 3 待摊费用 7 固定资产 9 应付帐款 9 应付帐款 12 实收资本 5000 30000 32000 8 短期借款 5 库存商品 13 资本公积
