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1、浙江森禾种业股份有限公司固定资产和在建工程核算管理制度一、固定资产,是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。公司固定资产实行目录管理。 二、固定资产购建，应进行效益性分析，基建项目尚需工程立项，明确项目负责人，进行可行性分析，购建前应认真编制工程预算，金额较大的采用招标方式，合理购置所需设备物资，努力节约工程支出，及时办理竣工决算和移交手续，相关材料报送财务部门。 三、固定资产的增减归总裁办负责，严格按公司确定审批权限逐级办理。并
2、遵守上级部门规定。四、固定资产的价值构成（1）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入帐价值。（2）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入帐价值。（3）其他单位投资转入的固定资产，应以投资各方确认的价值作为入帐价值。 （4）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入帐价值。如果融资租赁资产占公司资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入帐价值。 （5）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按
3、原有固定资产帐面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于扩建、改建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，作为入帐价值。 （6）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以债权换入固定资产的，按应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费，作为入帐价值。涉及补价的，按以下原则确定入帐价值： A、收到补价的，按应收债权的帐面价值减去补价，加上应支付的相关税费。B、支付补价的，按应收债权的帐面价值加上支付的补价和应支付的相关税费。（7）以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费，作为入帐价值。涉及补价的，按以下原则确定入帐价值： A、收到补价的，
4、按换出资产的帐面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额。 B、支付补价的，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费和补价。 (7)、接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入帐价值：A、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。B、捐赠方没有提供有关凭据的，如同类或类似固定资产存在活跃市场的，按其市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；如不存在活跃市场，按其预计未来现金流量现值，作为入帐价值。C、如受赠的系旧的固定资产，按上述方法确定的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。(8)、盘盈的固定资产，按
5、同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后余额，作为入帐价值。(9)、经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入帐价值。固定资产的入帐价值中，还应包括为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再进行调整。 五、单位入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动。 （1）根据国家规定对固定资产进行重新估价； （2）增加补充设备或改良
6、设备； （3）将固定资产一部分拆除； （4）根据实际价值调整原来的暂估价值； （5）发现原记固定资产价值有误。 六、固定资产的修理 （1）固定资产的修理由总裁办负责，大修理需专题报告，总裁审批。 （2）经常性修理（中、小修理）费用计入当期损益，大修理费用较大可按计划采用预提或待摊的方法，计入当期损益。 七、固定资产的折旧 （1）折旧应按月计提。月份内开始使用的固定资产，下月起计提折旧，月份内减少或停用的固定资产，下月起停止计提折旧。 （2）折旧的基数为月初可提取折旧的固定资产帐面原价。 （3）固定资产的净残值率为原价的3%。 （4）折旧年限根据公司固定资产目录中规定年限确定。 （5）计提折旧的
7、范围：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输工具；季节性停用、大修理停用的设备；融资租入和经营性租出的固定资产。 未使用、不需用的设备；以及经营租赁方式租入的固定资产；在建工程项目达到预定可使用状态以前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产等不提折旧 。 （6）折旧方法采用平均年限法。 八、固定资产清理 （1）企业因出售、报废、毁损等原因减少固定资产，在“固定资产清理”中核算。清理损益作营业外收支。 （2）盘盈盘亏的固定资产，在“待处理财产损溢”中核算，净损益批准后计入营业外支出。 （3）报废，毁损，盘亏的固定资产应查明原因
8、，如系人为因素造成的，除对责任人员处以赔偿外，视情节给予行政处分直至移送有关部门追究法律责任。 九、根据各项固定资产受意外因素影响风险程度，由财务部门会同固定资产管理部门在保险机构统一办理保险。十、公司对固定资产应建立卡片，编号登记。十一、每年度终，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于帐面价值的，应当将可收回金额低于其帐面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备按单项资产计提。根据实际情况全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。减值准备计入当期损益，在营业外支出中核算。十二、在建工程科目核算公司进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。每年度终了，应对在建工程进行全面检查，存在下列一项或若干项情况的，应当计提减值准备：1、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；2、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且其带来的经济利益具有很大的不确定性；3、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。计提或冲销的减值准备计入当期损益，在营业外支出中核算。十一、林木资产在会计报表中并入固定资产科目反映。 十二、本制度由公司财务部负责解释和修改。从发布之日起试行。
