《精编》企业保税制度的相关规定

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1、保税制度及其实现形式 学习目标理解保税制度 保税货物 保税监管制度了解保税制度的实现形式 保税制度是一种国际通行的海关制度 是指经海关批准的境内企业所进口的货物 在海关监管下在境内指定的场所储存 加工 装配 并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度 第一节保税制度概述 根据保税货物进入关境的目的不同 分为两类 保税加工货物的形式 1 来料加工境外厂商提供原材料 委托境内工厂加工 产品由外方销售 我方收取工缴费 2 进料加工境内企业付汇从境外购买原材料 完成加工 成品销往境外 来料加工 进料加工 保税加工货物监管模式 所谓物理围网监管 是指经国家批准 在关境内或关境线上划出一块地方 采用物理

2、围网 让企业在围网内专门从事保税加工业务或保税物流业务 由海关进行封闭的监管 在境内的保税加工封闭式监管模式为出口加工区 已经施行了多年 有一套完整的监管制度 在关境线上的保税加工封闭式监管模式为跨境工业区 目前只有一处 即珠澳跨境工业区 分澳门园区和珠海园区两部分 在澳门特别行政区的部分是澳门园区 在珠海经济特区的部分是珠海园区 非物理围网的监管模式主要有以下两种 1 纸质手册管理这是一种传统的监管方式 主要是用加工贸易纸质登记手册进行加工贸易合同内容的备案 凭以进出口 并记录进口料件出口成品的实际情况 最终凭以办理核销结案手续 这种监管方式在海关对保税加工货物监管中曾经起过相当大的作用 但

3、随着对外贸易和现代科技的调整发展 将逐渐被联网监管模式所替代 目前尚在一定的范围内使用 2 计算机联网监管计算机联网监管是一种高科技的监管方式 主要是应用计算机手段实现海关对加工贸易企业实施联网 监管 建立电子账册或电子手册 备案 进口 出口 核销 全部通过计算机进行 海关管理科学严密 企业通关便捷高效 受到普遍欢迎 将成为海关对保税加工货物监管的主要模式 这种监管方式又分为两种 一种是针对大型企业的 以建立电子账册为主要标志 以企业为单元进行管理 不再执行银行 保证金台账 制度 已经实施了多年 形成了完整的监管制度 另一种是针对中小企业的 以建立电子手册为主要标志 继续以合同为单位 执行银行

4、 保证金台账 制度 现在已开始施行 今后将逐渐取代纸质手册管理 保税物流货物监管模式1 物理围网 保税物流中心B型 保税物流园区 保税区 保税港区2 非物理围网 保税仓库 出口监管仓库 保税物流中心A型 第二节保税制度实现形式 一 保税仓库保税仓库是经海关批准专门用于存放保税商品及其他未办结海关手续货物的仓库 保税仓储货物可以进行包装 分级分类 加刷唛码 分拆 拼装等简单加工 不得进行实质性加工 保税仓储货物 未经海关批准 不得擅自出售 转让 抵押 质押 留置 移作他用或者其他处置 在保税仓库中 外国货物的保税期一般为1年 确有正当理由的 经海关同意可予以延期 除特殊情况外 延期不得超过1年

5、在此期间内未能销售完毕 则可将货物运往其他国家 保税仓库所在国家不收取关税 1 保税仓库存放货物的范围不同国家和地区的保税制度不同 保税仓库存放货物的范围也大不相同 在我国海关监管制度中 保税仓库允许存放的货物包括 1 缓办纳税手续的进口货物 2 需做进口技术处置的货物 3 来料加工后再出口的货物 4 过境转口的外销货物 2 保税仓库的类型从经营方式上看 保税仓库主要有以下三种 1 专业性保税仓库 由有外贸经营权的企业自营的 经海关批准而建立的自营自用的保税仓库 一般只储存本企业经营的保税货物 如纺织品进出口公司自营的保税仓库 储存进口的纺织品原料和加工复出口的成品 2 公共保税仓库 经海关批

6、准建立的综合性保税仓库 这类保税仓库专营仓储业务 一般不经营进出口商品 只为国内外保税货物持有者服务 外运公司经营的保税仓库即属于这一类型 3 海关监管仓库 主要用于存放已进境而所有人未来提取的货物或行李物品 或者无证到货 单证不齐 手续不完备以及违反海关规程 海关不予放行 需要暂存海关监管仓库等候海关处理的货物 这种仓库可以由海关自行管理 也可以交由专营的仓储企业经营管理 海关监管仓库的另一类型是出口监管仓库 专门存储已对外成交 并已结汇 海关批准但暂时不出境的货物 二 出口监管仓库出口监管仓库是指经海关批准设立 对已办结海关出口手续的货物进行存储 保税物流配送 提供流通性增值服务的海关专用

7、监管仓库 经主管海关同意 可以在仓库内进行品质检验 分级分类 分拣分装 加刷唛码 刷贴标志 打膜 改换包装等流通性增值服务 但货物不得进行实质性加工 出口监管仓库所存货物存储期限为6个月 经主管海关同意可以延期 但延期不得超过6个月 货物存储期满前 仓库经营企业应当通知发货人或者其代理人办理货物的出境或者进口手续 1 出口监管仓库的货物范围经海关批准 出口监管仓库可以存入下列货物 1 一般贸易出口货物 2 加工贸易出口货物 3 从其他海关特殊监管区域 场所转入的出口货物 4 出口配送型仓库可以存放为拼装出口货物而进口的货物 以及为改换出口监管仓库货物包装而进口的包装物料 5 其他已办结海关出口

8、手续的货物 2 出口监管仓库的分类出口监管仓库分为出口配送型仓库和国内结转型仓库 出口配送型仓库是指存储以实际离境为目的的出口货物的仓库 国内结转型仓库是指存储用于国内结转的出口货物的仓库 出口监管仓库通常结合着保税仓库来用 一般把保税仓库和出口监管仓库合二为一 统称叫做 两仓 即一出一进 出口监管仓库和保税仓库属于同一范畴 主要应用于加工贸易企业当中 三 保税物流中心保税物流中心一般是由地方政府负责组织筹建和申报 由海关总署负责验收和批准设立的海关监管区域 1 保税物流中心分类A型 主要由一家企业投资建设并为该企业自有物流服务 B型 主要由一家或多家投资主体投资建设 并由两家以上大型物流企业

9、入驻运营的公共保税中心 2 保税物流中心的主要作用一是解决一般贸易出口商品入中心退税问题 二是解决一般贸易进口商品保税问题 三是解决加工贸易中的深加工和结转货物问题 3 保税物流中心的功能保税仓储 国际物流配送 简单加工和增值服务 检验检测 进出口贸易和转口贸易 商品展示 物流信息处理 口岸 入物流中心出口退税 四 保税物流园区保税物流园区是指经国务院批准 在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的 专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域 园区与区外之间 应当设置符合海关监管要求的卡口 围网隔离设施 视频监控系统及其他海关监管所需的设施 海关在园区派驻机构 对进出园区的货物 运输工具

10、个人携带物品及园区内相关场所实行24小时监管 园区内设立仓库 堆场 查验场和必要的业务指挥调度操作场所 不得建立工业生产加工场所和商业性消费设施 不得开展商业零售 加工制造 翻新 拆解及其他与园区无关的业务 保税物流园区的功能和业务范围 1 存储进出口货物及其他未办结海关手续货物 2 对所存货物开展流通性简单加工和增值服务 3 进出口贸易 包括转口贸易 4 国际采购 分销和配送 5 国际中转 6 检测 维修 7 商品展示 8 经海关批准的其他国际物流业务 三 保税区保税区又称保税仓库区 是海关设置的或经海关批准注册的 受海关监管的特定地区和仓库 国外商品存入保税区内 可以暂时不缴纳进口税 若再

11、出口 也无须缴纳进口税 若要进入保税区所在国的国内市场 则要办理报关手续 缴纳进口税 其功能定位为 保税仓储 出口加工 转口贸易 三大功能 保税区是海关监管的特定区域 必须经国务院批准方能设立 保税区与境内的其他地区 简称非保税区 之间 设置符合海关监管要求的隔离设施 区内企业应当与海关实行电子计算机联网 进行电子数据交换 国家禁止进出口的货物 物品不得进出保税区 保税区内仅设置保税区行政管理机构和企业 除安全保卫人员外其他人员不得在保税区内居住 1990年 经国务院批准 我国借鉴国际通行的做法 按照自由贸易区模式建立了我国第一个保税区 上海外高桥保税区 随后又先后建立了天津港 深圳福田 深圳

12、沙头角 大连 广州 江苏张家港 青岛 宁波 福州 厦门 汕头 海口 深圳盐田港和珠海保税区 使保税区总数达到了15个 1 保税区基本运作方式基于海关和外汇的特殊管理机制 保税区形成特殊的围绕四大基本功能的基本运作形式 第1种 保税仓储等保税物流运作形式保税区内实行 境内关外 的政策 这样一来在保税区内形成相当宽松优惠的保税政策 即货物从海外进入保税区不视同进口 只有从保税区再进口国内时才视同进口 货物从国内到保税区视同出口 这样就形成了以保税仓储为核心内容的保税物流运作形式 三资加工贸易企业可以利用保税区的物流功能 从保税区进口原材料 将半成品或成品出口保税 区 完成加工贸易手册的核销工作 将

13、各种转厂手续变成进出口手续 从而大大提高物流效率节省物流成本 此外可以将出口的产品进行内销而没有内销比例等审批限制 在中国采购的国际企业可以将采购出口货物的配送中心设在保税区 直接对国外市场进行货物配送 从而解决销售地高成本配送问题 销售中国市场的进口货物可以先保税仓储在保税区内 再根据实际的销售数量和形式进行货物清关工作 一方面可以减少供应链维系的资金积压成本 海关税金占用流动资金 另一方面可以适应中国企业的不同销售形式 免税销售和完税销售 第2种 出口加工等加工运作形式保税区内的加工贸易企业不实行银行保证金台帐 不实行外汇核销制度 非常有利于企业开展出口加工工作 保税区内加工贸易企业使用的

14、进口设备全部实行免税 不受项目内容限制和投资总额的限制 第3种国际贸易等贸易运作形式中国国内目前还不允许外资独资成立单纯贸易性企业 但在保税区可以成立并可以取得一般纳税人的权利 拥有人民币帐户 可开增值税发票 实际上已经拥有在国内从事纯贸易活动的权利 这是保税区的国内贸易功能 目前国内的贸易性公司无法从事转口贸易 但保税区内的企业有外币的现汇帐号 可以从事外币结算货物的贸易活动 实际上是拥有了国际转口贸易的功能 保税区内的贸易性企业同时拥有国内贸易和转口贸易双重身分的权利 这就构成了保税区的贸易功能多样化形式 第4种 商品保税展示等展示运作形式由于保税区实行的是国际自由贸易区的模式 因此国际商

15、品的保税展示成为一项重要的保税区功能运作形式 从国外运往中国的货物可以在保税区内进行商品展示 可以设立相应的展览场馆 安装模拟使用国际 的各种产品 这样一来非常有利于国际产品销售到中国 一方面大大降低展览成本 简化展览产品的通关手续 另一方面缩短考察的时间相应减低了国内企业的采购成本 目前在全国的保税区内主力展示的商品为保税汽车和大型工程机械成套设备 由于这些产品国内展示成本非常高 保税区展示优势非常突出 四 出口加工区出口加工区是指一个国家或地区划出某一区域 准许外国厂商在区内办企业 享受关税优惠待遇 外资企业可以免税进口原材料 机械设备和其他零部件 制成品出口也享受免税待遇 它以开拓国外市

16、场为目标 出口加工区一般分为两类 即综合性出口加工区和专业性出口加工区 综合性出口加工区是指区内可以生产经营多种出口加工产品 目前世界上绝大多数出口加工区是这种类型 而专业性出口加工区是指区内只准生产经营某种特定的出口加工产品 出口加工区是海关监管的特定区域 为了防止重复建设 在我国境内设立出口加工区 只能设在已经国务院批准的现有经济技术开发区内 并由省 自治区 直辖市 人民政府报国务院批准 海关在加工区内设立机构 对进 出加工区的货物及区内相关场所实行24小时监管 出口加工区与境内的其他地区 简称 区外 之间 须设置符合海关监管要求的隔离设施及闭路电视监控系统 区内企业应建立符合海关监管要求的电子计算机管理数据库 并与海关实行电子计算机联网 进行电子数据交换 除安全保卫人员和企业值班人员外 其他人员不得在加工区内居住 出口加工区内也不得建立营业性的生活消费设施 我国的出口加工区功能比较单一 仅限于产品外销的加工贸易 区内设置出口加工企业 及其相关仓储 运输企业 区内不得经营商业零售 一般贸易 转口贸易及其他与加工区无关的业务 出口加工区的产生和发展是国际分工的必然结果 是全球经济一体