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1、 火电厂生产管理过程审计 燃料管理 检修管理 技改管理 经济指标 节能 火电厂生产流程简介 火电厂生产过程审计范围 燃料管理过程 技改工程实施 计划检修过程 能耗指标分析 燃料管理审计 燃料成本占发电成本70 左右 燃料供应商复杂 燃料的计量很难精确 煤质化验的准确性 入炉煤量 煤耗计算困难 燃料供应商 燃料采购 燃料检斤 燃料检质 燃料接卸 燃料仓储 斗轮机上煤 皮带秤称重 入炉煤化验 原煤仓 入炉燃烧 燃料管理流程介绍 燃料管理审计 燃料管理审计 入厂煤管理煤场管理入炉煤管理煤耗计算 燃料管理 供应商管理采制化管理计量管理合同管理 关键 燃料管理审计 如何从众多的供应商中发现异常 供应商多
2、 供应量不一 热值不一 单价不一 示例 某电厂供应商煤价比较表 折合标煤单价比较 燃料管理审计 如何从众多的供应商中发现异常 建立供应商煤价比较表将供应商煤价折合成标煤单价筛选出标煤单价异常的供应商重点分析异常的供应商查相关的结算凭证及附件出具审计底稿 底稿 燃料采购结算过程中让步较大 工作流程 燃料管理审计 入厂煤检质环节审计要点 来煤 采样 制样 化验 关注重点 不同的运煤方式 其采制化所关注的重点不一样 燃料管理审计 入厂煤检质环节审计要点 火车煤的采制化特点 采样的代表性 车皮是否混编采样点的选择 是否采样9点法机械采样装置的工作情况 原始记录采样 制样过程是否在控 底稿举例 采制化工
3、作底稿 燃料管理审计 入厂煤检质环节审计要点 汽车煤的采制化特点 是否做到每车都采样采样过程是否有效监控制样过程是否按照要求完成采样 制样过程是否在控 燃料管理审计 入厂煤检质环节审计要点 船运煤的采制化特点 在卸煤的过程中 是否分层采样连续自动采样装置是否正常工作采样 制样过程是否在控化验结果与第三方结果的对比 燃料管理审计 入厂煤检斤环节审计要点 轨道衡称重的审计 底稿示例 轨道衡安装位置不合理 从技术的角度查轨道衡的安装 使用情况查轨道衡的记录流水账 与入厂煤的汇总数量进行对比现场查看轨道衡的称重过程 以及记录情况 燃料管理审计 入厂煤检斤环节审计要点 船运煤检斤的审计 查水尺的记录 并
4、与报表核对 抽查水尺的录像资料 查皮带秤的记录 现场查看皮带秤的安装位置 工作情况查货单的记录 统计运损 燃料管理审计 入厂煤检斤环节审计要点 汽运煤检斤的审计 现场查看称重记录及称重方式 查空车过秤的情况抽查供应商的过秤记录 与汇总记录核对查看过秤的监控情况 燃料管理审计 入厂煤检斤环节审计要点 燃料验收 数量验收 底稿示例 库存盘点 盘盈及处理 燃料管理审计 燃煤仓储环节审计要点 燃料盘存方式简介 煤场存煤量 煤场体积 存煤的密度 通常采用分层压实 激光仪器测量等方法 但是 准确度很难保证 很难取得准确的数字 多采用经验数据 常有为调节库存而调节密度 盘煤很难盘准 燃料管理审计 燃煤仓储环
5、节审计要点 盘亏 盈 审计示例1 依据 能量守恒 入厂煤量 入厂煤热值 入炉煤量 入炉煤热值 存煤量 存煤热值 某电厂2005年上半年煤场亏空估算 例 燃料管理审计 燃煤仓储环节审计要点 盘亏 盈 审计示例2 某发电厂200 年4月30日转账凭证第55号 燃料盘亏1464 76吨 金额367727 58元 200 年5月31日转账凭证第55号 燃料盘亏1868 1吨 金额453742 81元 合计燃料盘亏3332 8吨 金额821470 39元 增值税进项税未转出金额106791 15元 821470 39元 13 燃料盘亏未见审批批准手续 直接在生产成本中列支亏损 燃料管理审计 燃煤仓储环节
6、审计要点 盘亏 盈 审计示例3 底稿 燃煤库存计价不当 例 底稿 煤场库存 盘盈 例 燃料管理审计 燃煤仓储环节审计要点 盘亏 盈 审计示例4 审计组通过查阅每个月的煤场盘点记录 发现煤的密度值变化较大 密度在0 8 1之间变化 密度变化过大 使得煤场盘点结果的可信性降低 评审组还发现 某电厂每个月的盘煤结果都和帐上一模一样 如此精确的帐实相符 令人难以相信 煤场盘点过程中密度变化较大 燃料管理审计 燃煤仓储环节审计要点 盘亏 盈 审计示例5 2005年累计储存损失1975吨 按全年平均购煤单价331 7元 吨计算 折合金额655 108元 经查阅2005年平某公司 月盘煤报告 煤场始终处于盘
7、盈状态 根据 生产用煤炭 石油 供应 耗用与结存月报 电生16 1表 填制办法规定 盘盈时储损应记0吨 违规计入储损 燃料管理审计 燃煤仓储环节审计要点 盘亏 盈 审计示例6 1 月盘点表中 月初结存量 采用的是上月盘点时 帐面存煤量 根据规定 应结转上月末实际盘点结存量 月末24点存煤量 2 水份差在盘点时没有进行考虑 但在2005年12月该公司电生16 1表中计入水份差调整量1025吨 经核实 为全年水份差调整量 由于水份差没有参与月末盘点帐面计算 给盘点盈亏计算带来误差 数据统计结果失真 同时 煤场盘盈也没有在当期及时处理 造成帐实不符 3 盘点表中 盘盈 或盘亏 栏计算错误 该公司做法
8、 盘点盈亏 月末 24点 存煤 盘点时账面存煤 正确的做法应为 盘点盈亏 盘点存煤 盘点时账面存煤 月末盘点表帐面数据处理有误 燃料管理审计 入厂煤环节审计要点一 入厂煤示意图 燃料管理审计 入厂煤环节审计要点二 入炉煤量是本环节的审计重点 影响到发电成本的计算 即影响利润 对比找出差距 底稿 燃料消耗统计不规范 例 燃料管理审计 入厂煤环节审计要点三 入厂煤采样装置 入厂煤皮带秤 现场查看设备的工作情况及相关记录 查看皮带秤的校验记录 查看采样 制样的流程 燃料管理审计 入厂煤环节审计要点四 200 x年1 9月燃料消耗数量 发电煤耗 底稿示例 入炉煤消耗计量 燃料管理审计 燃料管理中常见问
9、题一 燃煤采购和煤质验收均有燃管中心一家负责 各矿点化验结果基本一样 不符实际 发电公司受地方政府影响 虽不能按质计价 但有对劣质煤的拒绝权 由于入场煤采 制 化环节不能严格按燃料管理制度要求 认真采样分析 将无法有效行使拒绝权 内控机制不健全 缺乏监督制约机制 燃料管理审计 燃料管理中常见问题二 入炉煤计量不准确 无分炉计量入炉煤采样不正常 煤样无代表性化验报告不准确人为指定煤耗 反平衡计算煤耗 燃料消耗人为确定 煤耗不真实 燃料管理审计 燃料管理中常见问题三 暂估价格严重偏离当时均价年末 半年末调价 调节年度利润关注6 12月暂估 核对冲回的煤价重点关注12月的燃料成本是否异常 暂估入帐调
10、整单价 调节利润 燃料管理审计 燃料管理中常见问题四 2005年12月30日 期末帐面结存显示221796吨 12月31日日初结存人为改为215845 3吨 下调5950 7吨 12月日累发电用煤468092吨 实际上报发电用煤472662吨 上调4570吨 两项合计致使期末帐面库存下降10520 7吨 2005年日累计发电用煤4541058吨 实际上报发电用煤为4506872吨 相差34186吨 人为修改统计数据 燃料管理审计 燃料管理中常见问题五 热值差反映的是燃料储藏损耗配煤掺烧对热值差的影响月度热值差与季度 年度热值差的关系从热值差的趋势发现审计线索 热值差的背后 燃料管理审计 燃料管
11、理中常见问题六 燃料成本核算问题示例 底稿 燃料成本的构成 底稿 为燃料管理而发生的差旅费 业务招待费直接进燃料成本 例1 例2 底稿 燃料成本 卸煤费 例3 技改管理审计 Technologicaltransformation 简称技改 是指企业为了提高经济效益 提高产品质量 增加花色品种 促进产品升级换代 扩大出口 降低成本 节能降耗 加强资源综合利用和三废治理 环保安全 清洁文明生产 变废为宝等目的 采用先进的 适用的新技术 新工艺 新设备 新材料等对现有设施 生产工艺条件所进行的改造 技术改造的定义 技改管理审计 可行性研究 编入年度计划 立项 编入年度计划 招投标 开工准备 设计 组
12、织实施 招投标 竣工验收 竣工决算 技改管理流程示意图 技改管理审计 制度对可行性研究是否明确规定 是否分析技术可行性 是否分析工期的可行性 是否分析资金筹措的可行性 是否分析项目的经济效益 可行性研究是一项综合性工作 需各部门配合 技改管理审计 申请立项时 由于没有费用构成概预算或费用构成太粗 有些成本性的项目也归入了技改项目 造成项目结束时无法转成固定资产 公司的 预执行项目 与上级单位的 批准项目 存在不匹配的情况 有的 预执行项目 在 批准项目 中不存在 董事会批准的时间太晚 有时要到8月份才审批完成 那些不在 预执行项目 中的技改项目想在本年度完成项目困难就很大 技改管理审计 案例一
13、 工程开工手续滞后XX循泵房改造工程开工时间为2003年9月4日 Q公司将此工程列入2003年11月17日编制的 Q发电有限责任公司2004年度技术改造计划项目表 中 主管单位批准为2004年技改项目 2003年9月4日Q公司在未得到主管单位书面批准的情况下开始了本项工程 随后补办了相关手续 据Q公司反映 当时主管单位口头同意 案例二 底稿 技改及大修项目计划性有待加强 技改管理审计 案例 技改项目申请资金 预算资金 偏多分析某公司2006年度技术改造资金完成率时 发现申请批准的技术改造项目资金 在实际使用 直到项目完工时 技术改造资金的实际使用率较低 项目资金多出偏差较大 按2006年5月份
14、已完工的52项技改资金统计 多出技改资金705万元 占2006年度技改计划资金的12 其中有几个项目影响较大 如 4机凝汽器改造 项目计划资金500万元 实际使用331万元 资金实际使用66 偏差34 4机主机增装油挡供气装置 项目计划资金20万元 实际使用13 5万元 资金实际使用68 偏差32 4机凝升泵变频改造 项目计划资金300万元 实际使用187万元 资金实际使用62 偏差38 1 2炉磨煤机系统完善化改造 项目计划资金200万元 实际使用41 7万元 资金实际使用21 偏差79 技改管理审计 技改工程往往牵涉到安装 土建 期间会大量发生工程招投标 设备采购 材料采购招投标 由于标的
15、金额参差不齐 就会大量出现邀请招标 议标的情况 在招议标过程中 图省事 迁就技术人员意见等会造成招议标活动的不规范 甚至滋生腐败 技改管理审计 工程招标中常见问题 拆分工程 逃避政府规定的招标形式 例 有些地方规定100万元以上的土建项目 必须由政府招标机构统一招标 某公司将150万的基建工程拆分为90万和60万的两个标段 自主招标 拆分工程 照顾多方利益 例 某公司将一灰坝工程拆分成三个标段 分别给不同的施工单位 该三个标段属于同类性质 且金额不大 邀请招标 排斥潜在施工方 例 某公司在选择投标单位时 故意将资质好 施工能力强的单位排斥在外 技改管理审计 技改中的招投标审计要点 物资采购招标
16、中常见问题 拆分采购项目 避免招标 如同一种规格 金额的采购发票连续出现 无评标细则 或评标细则无法操作缺少量化的评分条款招标资料不完整 缺相关会议记录达到规定要求却不招标大量使用邀请招标形式 技改管理审计 设计过程中常见问题 没有设计图纸就开工建设边设计边施工实际施工与设计差异很大结算的工程量与设计工程量严重不符案例 审计报告摘选 设计超标 示例 某发电公司基建工程 磨煤机检修间 项目 土建招标的设计图纸为一座建筑面积700平方米的单层建筑 施工过程中变更为建筑面积1300平方米的两层楼房 技改管理审计 实施过程中常见问题 底稿示例 底稿 安装施工费用 底稿 土建工程结算 技改管理审计 竣工验收环节审计要点 查阅竣工验收资料是否齐全 签字是否完整查阅工程是否建成投产 重点是未完部分工程是否达到设计的指标固定资产手续是否办理移交 技改管理审计 废旧物资处置过程审计要点 查阅废旧物资处置管理制度大宗废旧物资处置是否经过招投标 废旧物资是否得到及时处置 废旧物资处置款是否冲回在建工程 查阅废旧物资处理的相关会计凭证 技改管理审计 竣工决算阶段常见问题 办理好了技改项目竣工手续 财务也做好了
