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1、会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 1 借贷记账法的应用 学习目的通过本章的学习 进一步掌握账户和借贷记账法的具体运用 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 2 学习要求通过本章学习 理解工业企业资金筹集 生产准备 产品生产 产品销售 利润形成和利润分配等的核算方法和成本计算内容 重点掌握账户设置 账户的性质 用途和结构 和主要业务的账户对应关系 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 3 本章内容 工业企业主要经营过程核算的内容资金筹集核算生产准备核算产品生产核算产品销售核算利润的形成和分配核算资金调整和退出核算 会计学原理 借贷记帐法的应用 31
2、05 2020 4 第一节工业企业主要经营过程核算的内容 资金筹集 生产准备 产品生产 产品销售 利润形成和分配 资金调整和退出 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 5 第二节资金筹集核算 企业接受投资人投入资本 企业向银行借入 短期借款 长期借款 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 6 一 投入资本 金 的核算 一 投入资本 金 概念 企业财务通则 规定 设立企业必须有法定的资本金 公司法 规定 以生产经营和商品批发为主的公司注册资本的最低限额不得少于人民币50万元 投入资本 实收资本 核算企业投资者按照企业章程 合同或协议的约定投入企业的资本 会计学原理 借
3、贷记帐法的应用 31 05 2020 7 按投资者投入资本的物质形态不同 分货币投资实物投资无形资产投资 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 8 二 需要设置的账户 1 银行存款 2 固定资产 3 实收资本 等等 1 账户的功能2 账户的结构 借方 贷方记录内容 余额方向 3 账户的说明 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 9 说明 属于所有者权益类账户 实收资本是一种永久性资本 平时没有借方发生额 企业解散清退时才有借方发生额 按投资者设明细账 进行明细分类核算 实收资本 反映投入资本增减变动情况及其结果的账户 实际收到投资者投入资本 投入资本减少数 按法定程
4、序减资 余额 投入资本的总额 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 10 说明 属于资产类账户 银行存款 反映企业在开户银行存放的货币资金的增加数 减少数和结存数 银行存款的增加数 银行存款的减少数 余额 货币资金的结存数 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 11 三 经济业务举例例4 1书P75例1 例2 企业接受投资者实物 固定资产 投资 借 固定资产250000贷 实收资本250000 企业接受投资者货币资金投资 借 银行存款200000贷 实收资本200000 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 12 练习 书p130 习题六第1 2题 借
5、 银行存款400 000贷 实收资本 国家投入资本400 000 借 固定资产150 000贷 实收资本 A单位投入资本150 000 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 13 二 借入资金的核算 一 短期借款的核算1 短期借款的概念企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内 含一年 的各种借款 用途 季节性储备材料等 2 需要设置的账户 1 银行存款 2 短期借款 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 14 短期借款 反映短期借款本金的取得 归还情况的账户 说明 属于负债类账户 按债权人设明细账 只核算本金 不核算利息 短期借款利息属于筹资费用 应计入 财务费
6、用 账户 取得借款本金 归还借款本金 余额 尚未归还借款本金 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 15 3 经济业务举例例4 2书P76例3 企业向银行借入临时借款 借 银行存款50000贷 短期借款50000 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 16 二 长期借款的核算1 长期借款的概念企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 不含一年 的各种借款 用途 购置设备 基建工程等 2 设置的账户 1 银行存款 2 长期借款 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 17 长期借款 反映长期借款本金的取得 归还和利息的计提和支付情况的账户 说明 属于负
7、债类账户 按债权人设明细账 既核算本金 也核算利息 取得长期借款 提取利息 归还长期借款 支付利息 余额 期末尚未归还借款本息 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 18 3 经济业务举例例4 3书P77例4 例5 企业向银行借入长期借款 借 银行存款35100贷 长期借款35100 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 19 练习 书P130 习题六第3 4题 借 银行存款50 000贷 短期借款50 000 借 银行存款500 000贷 长期借款500 000 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 20 第三节生产准备核算 购置固定资产 采购材料
8、需要安装 不需要安装 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 21 一 固定资产购入业务的核算 一 固定资产概念使用期限超过1年的房屋 建筑物 机器 机械 运输工具以及其他与生产经营有关的设备 器具 工具等 不属于生产经营主要设备的物品 单位价值在2000元以上 并且使用期限超过2年的 也应当作为固定资产 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 22 固定资产的来源固定资产的入账价值 由取得固定资产的成本构成 购置的固定资产入账价值包括 支付的买价 包装费 运输费 安装成本 相关税金 等 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 23 二 需要设置的账户 1
9、银行存款 2 在建工程 3 固定资产 等等 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 24 转出已安装完工工程的成本 在建工程 反映企业进行安装工程 如安装固定资产 等发生的实际支出 包括需要安装设备的价值 说明 属于资产类账户 按在建工程项目设明细账 进行安装工程发生实际支出 余额 未完工程已发生的支出 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 25 固定资产 反映固定资产原始价值的增减变动和结存情况 说明 属于资产类账户 按固定资产种类设明细账 固定资产卡片 固定资产登记簿 增加的原始价值 减少的原始价值 余额 结存的原始价值 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05
10、2020 26 三 经济业务举例例4 41 企业购入不需要安装的机器设备一台 买价和税金共18000元 包装费和运杂费360元 全部款项已用银行存款支付 借 固定资产18360贷 银行存款18360 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 27 借 在建工程18360贷 银行存款18360 借 在建工程1900贷 原材料1200应付工资700 借 固定资产20260贷 在建工程20260 2 上例中的固定资产若需要安装 在安装过程中耗用材料1200元 耗用人工700元 安装完毕 经验收合格交付使用 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 28 二 材料采购业务的核算材料
11、的来源材料的入账价值 按取得时的成本入账 购入材料的入账价值 支付的买价 按发票价格支付的货款 指采购材料过程中所支付的各项费用 包括运输费 装卸费 保险费 包装费 等等 采购费用 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 29 采购材料 支付货款和采购费用的三种情况 预付款 即付款 未付款 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 30 一 需要设置的账户假设 材料日常核算 收 发 存 按计划成本 且材料的实际成本与计划成本一致 1 物资采购 2 原材料 3 银行存款 4 应付账款 5 应付票据 6 预付账款 7 应交税金 应交增值税 会计学原理 借贷记帐法的应用 31
12、05 2020 31 物资采购 归集材料采购成本的账户 说明 属于资产类账户 按材料品种设明细账户 购入材料买价 采购费用 转出完成采购手续验收入库材料的采购成本数额 余额 在途材料成本 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 32 原材料 反映企业库存的各种材料收发与结存情况 说明 属于资产类账户 按材料保管地点 类别 品种和规格设明细账户 验收入库材料成本 出库材料成本 余额 库存材料成本 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 33 因购买材料 商品和接受劳务供应等应支付给供应单位的款项 应付账款 反映应付账款形成及其偿还情况 说明 属于负债类账户 按供应单位设明
13、细账户 注意与 其他应付款 企业应付 暂收其他单位或个人的款项 的区别 偿还应付款 发生应付款 取得材料时 余额 未偿还的应付款 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 34 购买材料 商品和接受劳务供应是采用商业汇票结算方式结算与供应单位货款 应付票据 反映企业应付票据款增加 偿付情况 说明 属于负债类账户 按商业汇票种类 债权人设明细账户 企业应设置 应付票据备查簿 登记种类 签发日期 票面金额 收款人 付款日期 金额 商业汇票包括 银行承兑汇票商业承兑汇票 支付应付票票据款 增加应付票据款 取得材料时 余额 尚未支付的应付票据款 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 20
14、20 35 按照购货合同规定预付给供应单位的款项 预付账款 反映预付账款的增加及冲销情况 说明 属于资产类账户 按供应单位设明细账 预付货款 冲销预付货款 取得材料时 余额 尚未结算的预付款 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 36 说明 对于某些企业 按重要性原则 预付账款 账户可以与 应付账款 账户合并 此时 应付账款 账户的余额不确定 账户具有双重性质 预付账款 账户 应付账款 账户 应付账款 账户 偿还应付款 预付货款 应付货款 冲销预付货款 余额 余额 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 37 企业需要预计应交的各种税金 如增值税 消费税 所得税等 应
15、交税金 核算企业应交税金的计算和交纳情况 说明 属于负债类账户 按税种设明细账户 如 应交增值税 支付进项税额 交纳增值税 代收销项税额 余额 尚未抵扣的进项税 余额 未交的增值税 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 38 关于增值税的说明 增值额 从一个生产经营单位来看或从一项货物来看 增值税的纳税人分一般纳税人和小规模纳税人 按经营规模和会计核算是否健全划分 增值税应纳税额的计算方法有两种 直接计算法 间接计算法 又称扣税法 我国现行增值税 对一般纳税人采用扣税法计算 其公式如下 应交增值税 当期销项税额 当期进项税额 当期销售额 税率 当期购进额 税率 当期销售额 当期购
16、进额 税率 增值税属于价外税 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 39 二 经济业务举例例4 5资料 书P80 P82 例6 例10要求 1 编制会计分录 2 登记 物资采购 总账及 物资采购 明细账 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 40 购甲 乙材料 货款以商业汇票付讫 借 物资采购 甲材料32000 乙材料8000应交税金 应交增值税 进项税额 6800贷 应付票据46800 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 41 购丙材料 货款以银行存款支付 借 物资采购 丙材料50000应交税金 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款58500 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 42 以现金和银行存款支付运输费 装卸费 本例甲材料负担800元 乙材料负担400元 丙材料负担1000元 采购费用怎样分配 借 物资采购 甲材料800 乙材料400 丙材料1000贷 银行存款1760现金440 会计学原理 借贷记帐法的应用 31 05 2020 43 票据到期 以银行存款支付 借 应付票据46800贷 银行存款46800 会
