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1、2006年CIA考试考前辅导 实施内部审计业务 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 2 PartII ConductingtheInternalAuditEngagement第二部分 实施内部审计业务A 实施审计业务 25 35 要求熟练掌握 B 实施具体审计业务 25 35 要求熟练掌握 C 监督审计业务结果 5 15 要求熟练掌握 D 舞弊知识要点 5 15 E 审计业务手段 15 25 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 3 A ConductEngagements 25 35percent ProficiencyLevel 实施审计业务 25 35 要求熟练
2、掌握 1 研究和采用适当的标准 2 在实施审计业务时 要保持防范潜在舞弊的意识 3 收集数据 4 评估证据的相关性 充分性和适当性 5 分析和解释数据 6 编制工作底稿 7 复核工作底稿 8 沟通中期进展情况 9 得出结论 10 在适当的时候编制建议书 11 报告审计业务结果 12 实施顾客满意度调查 13 完成审计业务人员的业绩评价 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 4 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 5 1 研究和采用适当的标准 a IIA职业实务框架 如 道德规范 标准 实务公告 b 其他职业的 法律的和法规的标准 内部审计是一项为了增加组织的价值和改善
3、组织的运营所进行的独立的 客观的确认和咨询活动 它通过采取系统化 规范化的方法评价和改进组织的风险管理 控制及治理过程的有效性 帮助组织实现其目标 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 6 IIA职业实务框架 如 道德规范 标准 实务公告 审计规范体系 1 审计法规2 审计职业道德3 审计准则4 审计质量控制5 其他审计规范 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 7 审计规范体系 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 8 国际内部审计准则体系 内部审计活动是在一种多样化的环境和组织中进行的 因而 这些活动可以由内部人员开展 也可以外包出去 这些差异对每种环境
4、和组织的内部审计实务都会产生影响 不过 对于提供内部审计服务的实体机构和个人而言 国际内部审计准则是一定要遵守的 当然 为弥补实务的差异性 国际内部审计准则的语言涵盖的内容很宽泛 并且更为具体的指南留待其他声明来解决 精品资料网 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 9 根据国际内部审计协会 IIA 的要求 国际内部审计准则要达到 对应该能够代表内部审计实务的基本原则进行表述 为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供框架 为内部审计工作业绩的评定确立基础 扶持经改进的组织流程和业务 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 10 内部审计职业实务框架专业实务框架分
5、为六个层次 1 内部审计定义 是一种独立 客观的保证工作和咨询活动 它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率 他采取系统化 规范化的方法来对组织的风险管理 控制及治理过程进行评价 提高它们的效率 从而帮助实现组织目标 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 11 2 内部审计师协会职业道德规范 正直 客观 保密 能力 3 属性标准 1 宗旨 权利和职责 1000 2 独立性和客观性 1100 3 熟练性与应有的职业审慎性 1200 4 质量保证与改进项目 1300 属性标准说明了内部审计活动的机构及人员的特点 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 12 4 工作标准
6、1 管理内部审计活动 2000 2 工作性质 2100 3 审计业务计划 2200 4 开展审计业务 2300 5 报告审计结果 2400 6 监测进程 2500 7 管理层对风险的接受 2600 工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳 5 实施标准 是属性标准和工作标准在特定类型的审计活动中的具体体现 属性标准和工作标准只有一套 实施标准有很多套 每种主要类型的内部审计活动都有一套实施标准 精品资料网 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 13 6 指南 实务公告 实务公告开发和目标其中第1 内部审计定义 2 内部审计师协会职业道德规范 3 属性标
7、准 4 工作标准 5 实施标准 这五个层次是强制性的 而第6 指南 这个层次是非强制性的 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 14 内部审计实务标准框架 精品资料网 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 15 属性标准1000宗旨 权力和职责1100独立性和客观性1200熟练性与应有的职业审慎性1300量保证项目和改进计划工作标准2000管理内部审计活动2100工作性质2200审计计划2300开展审计业务2400报告审计结果2500监测进程2600管理层对风险的接受词汇表 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 16 b 其他职业的 法律的和法规的标准 国际
8、内部审计师协会全球总部机构图 精品资料网 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 17 内部审计师可以采用的标准包括 1 工作指南2 组织指示3 预算4 产品说明5 行业惯例6 内部控制的最低标准7 公认会计准则8 合同和著名的商业实务 等等 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 18 2 在实施审计业务时 要保持防范潜在舞弊的意识 a 注意舞弊的迹象和征兆 b 设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险 c 采用审计测试以发现舞弊 d 确定是否应对任何可疑的舞弊进行调查 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 19 注意舞弊的迹象和征兆 舞弊审计的动因一些非常
9、规性交易和记录遗漏所发出的警告信号 管理层期望通过内部审计能减少雇员舞弊的风险 舞弊的一般类型 为组织谋取利益的舞弊行为为个人谋取利益的舞弊行为 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 20 舞弊调查步骤 评价组织内部发生舞弊的概率和同谋程度 确定有效开展调查所需的知识 技能和其他能力 设计相关程序 确认舞弊者 舞弊程度 所用技术和舞弊原因 精品资料网 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 21 进行舞弊调查的注意事项 在整个调查过程中 只要条件合适 就应该与管理人员协调行动 认识到舞弊嫌疑人和调查范围内有关人员的权利以及组织本身的名誉 31 05 2020 第二部分 实
10、施内部审计业务 22 发现舞弊的审计步骤 评价已知事实的目的 确定是否需要实施或加强控制 减少未来的薄弱环节 设计调查测试内容 以协助披露未来的类似舞弊现象 协助其他内部审计师履行其职责 以维护对舞弊的充分了解 并发现未来的舞弊迹象 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 23 发现舞弊的审计步骤 舞弊报告形式 书面或口头报告 中期或最终报告舞弊报告内容 调查发现 调查结论 调查建议 纠正性措施 精品资料网 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 24 发现舞弊的审计步骤 对于舞弊报告的解释性指导如下 当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时 应该将这种情况
11、及时通知管理高层和董事会 舞弊调查的结果可能表明舞弊在一年或几年中对组织的财务状况和经营成果已经产生了以前尚未发现的严重负面影响 而这些年份的财务报表已经公布 内部审计师应该将此发现通知管理高层和董事会 关于舞弊最终报告的草稿应该提交组织法律顾问审查 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 25 舞弊的一些知识要点评估舞弊的标准 现有条件招致重大违法行为的风险 组织内拥有权力和责任的个人 或集体 出于某种原因或动机从事违法活动的可能性 组织内拥有权力和责任的个人 或集体 工作态度或道德观念有问题 以致 或甚至寻找机会 进行违法活动的可能性 31 05 2020 第二部分 实施内部审计
12、业务 26 舞弊的迹象和征兆 员工舞弊的征兆 超支采购或奢侈的生活方式 无法解释的情绪波动或复杂的行为 不能够承受压力 具体使他们的盗窃行为合理化的能力 能够利用内部控制的弱项以掩盖自己的舞弊行为 不愿意请假或离开岗位 在工作中 长期性的士气低下 与卖主之间不正常的亲密关系或突然换掉一个长期卖主 沉重的个人债务迹象 精品资料网 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 27 舞弊的迹象和征兆 组织舞弊的迹象 划整为零采购 遗失或破坏记录和文件 太多的 取消 或 退款 财务经理和执行官频繁变动 现金流失 销售量和收入减少 应付和应收账款增加 不正常的或重复的票据背书 存货和销售成本增加
13、收入和支出经常重新分类 暂记事项没有完全解决或解决不及时 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 28 暂记事项没有任何说明就被注销了 坏账增多 帐目在年底作重大调整 长期未兑现支票 大量的顾客投诉 缺少附件的支出 错误或不正确的会计记录 双重开单 以劣质货物作为替代品 没有及时完成银行调节表 有利益冲突的谣言 使用单方取得的合同 不现实的业绩预测 员工士气长期低落 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 29 为组织谋取利益的舞弊行为 出售或分配子虚乌有的或错误的资产 进行非法政治捐款 行贿 提供回扣 向政府官员 政府官员的中介 客户 供应商支付酬金等不当付款行为 故意错
14、报或错误评估业务交易 资产 负债或收入 对转移支付故意进行不当定价 关联交易的计价 通过故意地不恰当地定价 管理人员可以改善参与交易组织的经营结果 从而给其他组织带来损害 进行故意的不当关联方交易 在此类交易中一方得到了一些在正常交易中不能获得的利益 故意不记录或不披露重要信息 而这些信息有助于外部方面更好地了解组织的财务状况 开展明令禁止的商业活动 如 违反政府法令 规则 规定或合同的活动 税务期诈 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 30 为个人谋取利益的舞弊行为 收受贿赂和回扣 将在正常情况下会给组织带来利润的潜在赢利交易转给雇员或外部人员 贪污 典型情况是挪用资金或财产
15、并篡改财务记录以掩盖贪污行为 从而使贪污行为不易被发现 故意隐藏或错报事项或数据 要求为实际上并未提供给组织的服务或商品支付款项 由于服务或货物提供的赔偿 没有如实上交给组织 精品资料网 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 31 内部审计师发现舞弊的责任包括 有足够的知识用以确认舞弊发生的征兆 确认允许舞弊发生的控制弱点 充分评价舞弊征兆以确定是否实施舞弊调查 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 32 b 设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险 发现舞弊的审计步骤 保持应有的职业审慎性 评价舞弊的迹象或征兆 并决定是否需要采取进一步的行动或提出进行调查的建议 开
16、展舞弊调查 评价获得的事实证据 发布舞弊报告 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 33 c 采用审计测试以发现舞弊发现舞弊的一些技术方法 危险信号 法 发现抽样 司法鉴定审计 讯问技术 分析性程序 精品资料网 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 34 危险信号 举例 由个人原因而产生的过度压力 如严重的疾病 赌博 缺乏个人道德观念 受过别人的恩惠等 由公司原因而产生的过度压力 如经济困难 过度的财务杠杆作用 大量的审计调账项目 较差的业务控制等 具体的控制风险 如监督不力 责任和义务的委派不明确 在分配的任务中存在明显的利益冲突等 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 35 司法鉴定审计的作用 倡导建立一种能够提高防范经济犯罪意识的计划 以强调潜在风险的存在和对经济犯罪预防战略的需要 检查和经济犯罪有关的犯罪审判系统以及所有相关的法律 以确认是否存在重大缺陷 是否应适当地报告此发现 制定必要的政策和操作指南 包括用于审计和其他目的的风险评估模型 31 05 2020 第二部分 实施内部审计业务 36 讯问技术的实施 内部审计师应该采用很多在其他情
