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1、财务会计报告 学习目标 知识点 1 了解 财务会计报告的内容 会计报表的种类财务会计报告的编制基础 2 理解 利润及利润分配表的性质 作用及结构 资产负债表的性质与作用 结构 理解现金流量表的作用 结构 3 掌握 利润表及利润分配表的编制方法 资产负债表的编制方法 现金流量表的编制方法原理 技能点 能熟练地编制利润表及利润分配表 能较熟练地编制资产负债表 具备编制现金流量表的基本能力 财务会计报告 第一节财务会计报告的内容第二节利润表及利润分配表第三节资产负债表第四节现金流量表第五节会计报表附注第六节资产负债表日后事项第七节外币报表折算 第一节财务会计报告概述 一 财务会计报告的意义二 财务会
2、计报告的分类三 财务会计报告的内容四 财务会计报告的编制要求 一 财务会计报告的意义 一 财务会计报告的概念财务会计报告是指对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 财务会计报告是会计核算过程中最后提出的结果 也是会计核算工作的阶段性总结 二 财务会计报告的意义 1 财务会计报告为企业加强和改善经营管理提供重要信息 2 财务会计报告为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供重要信息 3 财务会计报告为投资者和债权人进行决策提供重要信息 二 财务会计报告的分类 财务会计报告可以根据需要 按照不同的标准进行分类 一 动态会计报告和静态会计报告按照会计报告反映的内容
3、 可以分为动态会计报告和静态会计报告 二 中期会计报告和年度会计报告按照会计报告的编报时间 可以分为中期会计报告 月度 季度 半年度 和年度会计报告 三 单位会计报告和汇总会计报告按照会计报告的编制单位 可以分为单位会计报告和汇总会计报告 四 个别会计报告和合并会计报告按照会计报告各项目所反映的数字内容 可以分为个别会计报告和合并会计报告 五 内部会计报告和外部会计报告按照会计报表的服务对象 可以分为内部会计报告和外部会计报告 三 财务会计报告的内容 我国现行会计制度规定 企业财务会计报告的内容主要包括 资产负债表 利润表 现金流量表 各种附表以及会计报表附注 财务情况说明等 他们从不同的角度
4、说明企业的财务状况 企业的经营成果和企业的财务状况变动情况 四 财务会计报告的编制要求 1 便于理解 2 真实可靠 3 相关可比 4 全面完整 5 编报及时 第二节利润表及利润分配表 一 利润表二 利润分配表 一 利润表 一 利润表的概念和作用概念 利润表又称收益表 损益表 是反映企业一定期间内利润 亏损 的实际情况的会计报表 作用 1 能够反映企业生产经营的收益情况 成本耗费情况 表明企业生产经营成果 2 可以分析企业今后利润的发展趋势 获利能力 了解投资者投入资本的完整性 二 利润表的基本格式目前比较普遍的利润表格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种 多步式利润表中的损益是通过多步计算而
5、来的 多步式利润表的优点在于 便于对企业生产经营情况进行分析 有利于不同企业之间进行比较 更重要的是利用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力 我国会计制度规定 企业的利润表采用多步式 其基本格式见下表 利润表编制单位 2003年3月单位 万元 单步式利润表是将当期所有的收入加在一起 然后将所有的费用加总在一起 通过一次计算求出当期损益 在单步式下 利润表分为营业收入和收益 营业费用和损失 净收益三部分 三 利润表的编制方法按照目前我国企业利润表的格式内容 其编制方法如下 1 利润表的一般填列方法本表 本月数 栏反映各项目的本月实际发生数 在编报中期财务会计报告时 填列上年同期累计实际发生数
6、 在编报年度财务会计报告时 填列上年全年累计实际发生数 2 本表各项目的内容及其填列方法 利润表编制单位 2003年3月单位 万元 四 利润表编制举例 例 资料 教材第243页 244页表13 3 编制4月份利润表 见244页表13 4 利润表编制单位 单位2003年4月单位 万元 课内实践训练 1 某公司2004年度单步式利润表如下 公司利润表2004年度单位 元一 收入主营业务收入15985000投资收益1000000营业外收入455000收入合计17440000二 成本和费用主营业务成本6219000营业费用1243800主营业务税金及附加63200管理费用725000财务费用31100
7、0营业外支出51000成本和费用合计8613000三 利润总额8827000所得税2912910四 净利润5914090要求 编制该公司2004年度多步式利润表 二 利润分配表 一 利润分配表的概念和作用概念 利润分配表是反映企业在一定期间利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况的会计报表 它是利润表的附表 说明利润表上反映的净利润的分配去向 作用 通过利润分配表 可以了解企业实现利润的分配情况或亏损的弥补情况 了解利润分配的构成 以及年末未分配利润的数额 二 利润分配表的基本格式目前 我国企业的利润分配表的基本格式见下表 利润分配表编制单位 单位2004年度单位 万元 三 利润分配表的编制方
8、法利润分配表基本上是按照 利润分配 账户的有关明细账户来编制的 我国企业利润分配表的填列方法如下 1 利润分配表的一般填列方法本表 本年实际 栏 根据本年 本年利润 及 利润分配 科目及其所属明细科目的记录分析填列 上年实际 栏根据上年 利润分配表 填列 如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致 应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整 填入本表 上年实际 栏内 2 本表各项目的内容及填列方法3 特殊事项的说明企业如因以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润 可在本表 年初未分配利润 项目下增设 减 减少注册资本减少的末分配利润 项目反映 四 利润
9、分配表编制举例 例 教材第246页 资料如下表利润分配资料单位 万元 利润分配表编制单位 单位2003年度单位 万元 课后作业 一 复习下列关键术语 1 财务会计报告2 利润表 二 复习下列思考题 1 什么是财务会计报告 为什么要编制财务会计报告 2 财务会计报告的内容有哪些 3 财务会计报告编制的基本要求有哪些 4 编制利润表和利润分配表的目的和作用是什么 5 怎样编制利润表和利润分配表 三 完成下列实训题 1 某公司2003年12月31日结账前各账户余额如下 账户名称借方余额贷方余额现金6000银行存款294000应收账款4195000坏账准备20975存货5400000固定资产35000
10、000累计折旧7025000 账户名称借方余额贷方余额待摊费用130000短期借款1000000应付账款646825应付工资800000预提费用154700实收资本22500000盈余公积400000利润分配577500 账户名称借方余额贷方余额主营业务收入67500000主营业务成本43685000主营业务税金及附加4050000营业费用3885000管理费用3925300财务费用54700合计100625000100625000 该公司所得税率33 应付企业所有者利润按本年税后利润的20 计算 盈余公积按本年税后利润的10 提取 要求 1 编制该公司2003年度利润表及利润分配表 2 编制
11、该公司2003年12月31日资产负债表 第十三章财务会计报告 第三节资产负债表 一 资产负债表的概念和作用二 资产负债表的格式三 资产负债表的编制方法四 资产负债表编制举例 一 资产负债表的概念和作用 一 资产负债表的概念 概念 资产负债表是反映企业一定日期全部资产 负债和所有者权益情况的会计报表 编制依据 反映内容 企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源 所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权 二 资产负债表的作用 资产负债表的作用主要表现在 第一 提供某一日期资产的总额 表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 第二 反映某一日期的负债总额以及结构 第三 反映所有者权益的情况 了解权益
12、的结构情况 第四 提供进行财务分析的基本资料 了解企业的短期偿债能力 二 资产负债表的格式 资产负债表的格式 目前国际上流行的主要有报告式和账户式两种 l 报告式资产负债表 2 账户式的资产负债表 我国会计制度规定 企业的资产负债表采用账户式 三 资产负债表的编制方法 一 资产负债表编制的一般方法 l 直接根据总账科目的余额编制 2 根据明细科目的余额编制 3 根据几个总账科目的期末余额合计数编制 4 根据有关科目的期末余额分析计算填列 5 反映资产账户与有关备抵账户抵销过程 以反映其净额 二 资产负债表各有关项目的具体填列方法 报表中的 年初数 栏内各项数字的填列方法 报表其他各项目的内容和
13、填列方法 l 货币资金 项目 反映企业库存现金 银行结算户存款 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款等的合计数 本项目应根据 现金 银行存款 其他货币资金 科目的期末余额合计填列 2 短期投资 项目 反映企业购入的各种能随时变现 并准备随时变现的 持有时间不超过1年 含1年 的股票 债券和基金 以及不超过1年 含1年 的其他投资 减去已提跌价准备后的净额 本项目应根据 短期投资 科目的期末余额 减去 短期投资跌价准备 科目的期末余额后的金额填列 3 应收账款 项目 反映企业因销售商品 产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项 减去已计提的坏账准备后的净额 本项
14、目应根据 应收账款 科目所属各明细科目的期末借方余额合计 减去 坏账准备 科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 如果 应收账款 科目所属明细科目期未有贷方余额 应在本表 预收账款 项目内填列 4 其他应收款 项目 反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项 减去已计提的坏账准备后的净额 本项目应根据 其他应收款 科目的期末余额 减去 坏账准备 科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 5 预付账款 项目 反映企业预付给供应单位的款项 本项目应根据 预付账款 科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列 预付账款 科目所属有关明细科目期末有贷方余额的 应在本表 应付账款
15、 项目内填列 应付账款 科目所属明细科目有借方余额的 也应包括在本项目内 6 存货 项目 反映企业期末在库 在途和在加工中的各项存货的可变现净值 包括各种材料 商品 在产品 半成品 包装物 低值易耗品 分期收款发出商品 委托代销商品 受托代销商品等 本项目应根据 物资采购 原材料 低值易耗品 自制半成品 库存商品 包装物 分期收款发出商品 委托加工物资 委托代销商品 受托代销商品 生产成本 等科目的期末余额合计 减去 代销商品款 存货跌价准备 科目期末余额后的金额填列 材料采用计划成本核算 以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业 还应按加或减材料成本差异 商品进销差价后的金额填列 7 待摊费
16、用 项目 反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用 企业租入固定资产改良支出 大修理支出以及摊销期限在1年以上 不含1年 的其他待摊费用 应在本表 长期待摊费用 项目反映 不包括在本项目内 本项目应根据 待摊费用 科目的期末余额填列 预提费用 科目期末如有借方余额 以及 长期待摊费用 科目中将于1年内到期的部分 也在本项目内反映 8 长期股权投资 项目 反映企业不准备在1年内 含1年 变现的各种股权性质的投资的可收回金额 本项目应根据 长期股权投资 科目的期末余额 减去 长期投资减值准备 科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列 9 长期债权投资 项目 反映企业不准备在1年内 含1年 变现的各种债权性质的投资的可收回金额 长期债权投资中 将于1年内到期的长期债权投资 应在流动资产类下 l年内到期的长期债权投资 项目单独反映 本项目应根据 长期债权投资 科目的期末余额 减去 长期投资减值准备 科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列 企业超过1年到期的委托贷款 其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额 也在本项目反映 10 在建工程 项目 应根据
