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1、母子公司管控体系制度汇编之三XX控股集团股份有限公司财务管理管控制度与操作流程服务单位: 上海华彩管理咨询有限公司二零零七年八月目 录第一部分 管控制度2财务分析制度2附件：财务分析报告提纲9财务预算管理制度22第一章 总则22第二章 财务预算管理的组织结构22第三章 财务预算的编制22第四章 财务预算的内容23第五章 财务预算的调整25第六章 财务预算的执行26第七章 附则26第二部分 操作流程271.财务预算管理流程272.财务分析管理流程29第一部分 管控制度财务分析制度总则为有效地控制经营过程，促进集团及二级子公司围绕经营目标，挖掘现有潜力，找出差距和存在问题，采取有效措施，保证集团总
2、体经营目标的实现，特制定本制度。本管理规定适用集团以及集团二级子公司财务分析管理。一、 财务分析的组织管理体系1、财务分析实行统一领导、分级实施、归口分析的管理体系。财务分析工作由集团财务管理部统一领导，由各二级子公司总经理主持按季召开财务分析会。日常办事机构设在财务部门，由财务负责人负责分析。各指标归口管理部门按月向财务部门提供本部门所管辖指标的完成情况，及时发现问题，寻找原因，提出措施以及需要平衡解决的意见。2、有关部门的职责分工。生产部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计指标完成情况进行分析；对大修、技改等工程（按项目
3、细分）实施情况进行分析；销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计完成情况进行分析；采购物流部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计完成情况进行分析；工程管理部门对投资完成情况进行分析，对工程进度和质量监督提供分析依据；行政劳资部门对日常办公费用、劳动工资、各种社会保险等执行情况分析；财务部门负责根据有关部门报送的报表进行汇总，负责本公司综合指标分析，并对收入、成本（主要是可控费用）、利润、资金、债权债务等具体分析。为了及时反映各项经济指标的完成情况，积累分析数据，各公司财务按月编制会计报表（包括：资产负债表、损益表、现金流量表、管理费用及生产成
4、本明细表）。 二、财务分析的内容及主要指标(一)、财务会计指标1、获利能力分析指标销售利润分析指标销售毛利率销售毛利销售收入净额销售毛利=销售收入净额销售成本=销售收入销售折扣与折让销售成本此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。营业利润率息税前营业利润销售收入净额息税前营业利润=营业利润+利息支出此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。核心业务
5、利润率核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。成本利润分析指标成本费用利润率营业利润成本费用总额 成本费用总额=销售成本销售费用管理费用财务费用 此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额资产收益分析指标总资产报酬率净利润平均总资产平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）2此项指标反映企业资产的运用能力
6、，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。资本收益分析指标净资产收益率净利润/平均净资产平均净资产=（期初所有者权益总额期末所有者权益总额）2此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。 资本保值增值率期末所有者权益总额/期初所有者权益总额 此项指标反映企业自有资本的增值速度。收益质量分析指标核心业务利润占利润的比重核心业务利润/利润总额此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。营运指数=经营现金净流量经营所得现金 =经营现金净流量（净收益非经营收益+非付现费用）此项指标反映企业收益的质量，
7、用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则说明企业的收益质量不够好。保障性分析指标销售营业现金流入比率销售商品产生现金流入量销售收入净额 此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。资金安全率资产变现率资产负债率资产变现率（现金及其等价物良性债权适销存货可变无形资产）资产总额此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充发展的能力。2、营运能力分析指标流动资产周转率销售收入净额平均流动资产 此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的
8、偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数存货周转天数=360存货周转率 =360（销售成本平均存货）应收账款周转天数=360应收账款周转率 =360（销售收入平均应收账款） 此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度， 营业周期越短，说明企业的周转速度越快。3、偿付能力分析指标现金流动负债比率经营现金净流入流动负债此项指标反映企业偿还即期债务的能力。资产负债率负债总额资产总额此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较
9、低的资产负债率，以降低财务风险。4、成长性分析指标销售增长率（本期销售收入上期销售收入）上期销售收入100%此项指标反映销售收入的增长速度。净利润增长率（本期净利润额上期净利润额）上期净利润额100%此项指标反映净利润的增长速度。资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益 100%此项指标反映企业自有资本的积累速度。(二)、责任会计指标1、利润中心预算分析、趋势分析结合比率分析。安全边际率（实际销售额保本销售额）实际销售额保本销售额固定成本单位边际贡献率固定成本（单位边际贡献单价） 固定成本（单价单位变动成本）单价边际贡献率=（销售收入变动成本）销售收入销售利润率=安全边际率边际贡献率2、
10、费用中心预算分析、趋势分析。3、成本中心标准成本分析、趋势分析。(三)、杜邦分析体系权益净利率+-+权益乘数=1（1资产负债率）资产净利率权 益资 产资产周转率销售净利率资产总额销售收入销售收入净 利流动资产长期资产所得税其他利润全部成本销售收入存货应收账款现金有价证券 其他流动资产 财务费用 销售费用 管理费用 制造成本 三、财务分析方法统一采用对比分析法（与计划、与上年同期实际比）。四、财务分析程序各公司财务部门应于年度末、季度末、月度末、编制年、季、月财务会计报表，收集其他部门提供的分析资料，将各项分析指标进行对比，对其差异进行分析，找出原因，提出改进措施和加强管理的建议；按季形成书面财
11、务分析报告，包括公司生产经营基本情况，各项指标完成情况及对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。五、财务分析例会1、集团和二级子公司必须定期召开财务分析例会，每季一次，于季末次月中旬召开。会议由集团总裁和二级子公司总经理主持，各部门领导和有关人员参加。分析以财务部门为主分析，其他有关部门补充。发言人应对有关指标完成情况进行分析，找出主要原因和关键环节，提出整改措施。2、财务分析例会应指定专人负责记录，负责汇总整理分析资料并对会上讨论的问题和形成的决议整理成书面材料，连同财务分析报告上报公司董事会和集团。3、集团财务管理部根据二级子公司报来的财务分析报告应于十日内完成汇总整理，并
12、由集团财务副总裁主持召开集团的财务分析会，对各公司存在的问题和解决问题的措施、建议形成会议纪要下发执行。半年和年度财务分析应向天汉董事局汇报。 六、财务分析报告财务分析报告是财务分析的书面文件，包括：公司概况；分析的内容；公司在经营活动过程中存在的问题和关键环节；针对问题和关键环节采取的措施；加强经营管理工作的建议和意见。财务分析报告要求内容真实、数字确凿、信息可靠。财务分析报告的模板可参考附件财务分析报告提纲。七、财务分析报告的报送时间各公司的财务分析报告应按规定时间报送，季度财务分析报告于季末次月二十天内报送，年度财务分析报告于年后三十天内报送。八、本办法经董事局批准后发布执行，集团财务管
13、理部负责制订、修改并解释。此前有关集团对二级子公司管理的规定，凡与本办法有抵触的，均依照本办法执行。九、本办法未尽事宜，执行国家有关法律、法规和集团的有关规定。十、本办法从下发之日起执行。附件：财务分析报告提纲一、 行业分析1. 行业发展状况：行业销售规模（数量、价格）、增长率，细分市场（公司产品）销售规模、增长率，产品技术的改进、工艺技术的改进。（由战略投资部门提供资料）2. 客户的状况：客户数量的变化，客户的发展状况，客户需求预测，客户最关注的产品性能、服务方面。（由市场部门提供资料）3. 供应商状况：主要原材料供应商数量的变化，供应商的发展状况，供应成本方面的变化、原材料质量方面的变化、
14、付款条件的变化。（由采购部门提供资料）4. 竞争者状况：主要竞争者市场份额的变化，竞争者的产能规模，销售价格，销售条件的变化，竞争者的基本策略。（由战略投资部门和市场部门提供资料）5. 潜在的市场进入者（由战略投资部门和市场部门提供资料）6. 替代品的威胁（由战略投资部门和市场部门提供资料）7. 机会与威胁：以上方面对公司而言的机会和威胁（由战略投资部门提供资料）二、 竞争策略分析1. 公司竞争策略和主要措施，计划目标的实现程度（由战略投资部门提供资料）2. 公司财务对竞争策略和主要措施支持的分析（主要是资金数量）三、 财务分析1. 基本分析框架:资本收益率=销售利润率资产周转率财务杠杆=资产资本销售收入资产利润销售收入或2. 销售利润率分析(损益表分析)根据损益表分析公司各项成本费用占销售收入比率的历史比较和与竞争对手的比较：销售成本（原材料、工资、制造费用）、财务费用、销售费用、管理费用、税收
