《精编》某年税收政策年中盘点

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1、2008税收政策年中盘点 主讲 王大祥 政策分析 全国税收工作要点 完善农产品加工税收政策 完善促进农业产业化重点龙头企业发展的税收政策 支持农产品加工业发展 研究制定有利于节约能源资源和保护生态环境的税收政策 完善出口退税和加工贸易税收政策 促进出口商品结构的优化 抑制高耗能 高排放 资源性产品出口 研究扩大服务贸易出口的税收政策 完善支持自主创新的税收政策 研究完善软件 集成电路税收优惠政策 落实国家中长期科学技术发展规划纲要 政策分析 全国税收工作要点 研究促进就业再就业的税收政策 支持下岗职工 军队转业干部 城镇退役士兵 随军家属就业 鼓励残疾人就业 落实国务院加快发展服务业的若干意见

2、 清理现行涉及服务业的税收政策 研究推动服务业发展的税收政策 贯彻国家区域发展战略 研究区域协调发展和对外开放等方面税收政策 继续落实支持西部大开发 振兴东北老工业基地 促进中部崛起等税收政策 研究教育 文化等方面的税收政策 促进文化体制改革 研究支持国有企业重组上市的税收政策 推进国有企业股份制改革 政策分析 全国税收工作要点 落实国家房地产调控措施 研究支持经济适用房 廉租房等保障性住房建设和促进住房租赁市场发展的税收政策 加强地区间税收收入归属机制 电子商务税收政策与管理等方面的调研 为完善税收政策提供决策参考 政策分析 国务院办公厅关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见 国办发 20

3、08 11号 认真落实新的企业所得税法及其实施条例有关规定 支持服务企业产品研发 企业实际发生的研究开发费用可按有关政策规定享受所得税抵扣优惠 加快推进在苏州工业园区开展鼓励技术先进型服务企业发展所得税 营业税政策试点 积极扩大软件开发 信息技术 知识产权服务 工程咨询 技术推广 服务外包 现代物流等鼓励类生产服务业发展的税收优惠政策试点 对企业从事农林牧渔服务业项目的所得免征 减征企业所得税 政策分析 国务院办公厅关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见 国办发 2008 11号 对科研单位和大专院校开展农业生产技术服务取得的收入 以及提供农业产前 产中 产后相关服务的企业 实行税收优惠政策

4、 对农产品连锁经营试点实行企业所得税 增值税优惠政策 加大对自主创新 节能减排 资源节约利用等方面服务业的税收优惠力度 在服务业领域开展实行综合与分类相结合的个人所得税制度试点 政策分析 国务院办公厅关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见 国办发 2008 11号 研究制订社区服务 家政服务 实物租赁 维修服务 便利连锁经营 废旧物资回收利用 中华老字号经营等服务业和出口文化教育产品等领域的税收优惠政策 对吸收就业多 资源消耗和污染排放低等服务类企业 按照其吸收就业人员数量给予补贴或所得税优惠 个人所得税 个人所得税法 修改 自2008年3月1日起 国务院关于修改 中华人民共和国个人所得税法

5、实施条例 的决定 个人所得税工资 薪金所得减除费用标准从每月1600元提高到每月2000元 非居民纳税人附加扣除费用将针对在中国境内无住所而在中国境内取得工资 薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资 薪金所得的纳税义务人的附加就爱你感触费用由3200元降低到2800元 2800 2000 提高对企事业单位的承包经营 承租经营所得的必要减除费用每月2000元 个人所得税 个人所得税法 修改 关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知 国税发 2008 20号 自2008年3月1日起施行 是指从2008年3月1日 含 起 纳税人实际取得的工资 薪金所得 应适用每月

6、2000元的减除费用标准 计算缴纳个人所得税 关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知 财税 2008 65号 个人所得税 个人所得税法 修改 其他形式的经济利益纳入个人所得税的征税范围个人所得的形式 包括现金 实物 有价证券和其他形式的经济利益 所得为实物的 应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额 无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的 参照市场价格核定应纳税所得额 所得为有价证券的 根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额 所得为其他形式的经济利益的 参照市场价格核定应纳税所得额 个人所得税 个人所得税法 修改 关于个人与房地产开发企业签订

7、有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题的批复 国税函 2008 576号 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定 房地产开发企业按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人 但购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用 其实质是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款 根据个人所得税法的有关规定精神 对上述情形的购买者个人少支出的购房价款 应视同个人财产租赁所得 按照 财产租赁所得 项目征收个人所得税 每次财产租赁所得的收入额 按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定 个人所得税 案例 某房地产企业A是从

8、事商业地产开发的 该房地产开发企业在房地产销售是采取了如下的策略 每平方米售价12000元 销售完成后 个人业主必须和房地产开发企业签订房屋租赁协议 由房地产开发企业统一对外招商 房地产开发企业每年按房款的8 向个人业主支付租金 租期5年 每平方米售价7200元 销售完成后 个人业主也必须和房地产开发企业签订租赁协议 租金为0 租期5年 个人所得税 抗震救灾 关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知 财税 2008 104号 自2008年5月12日起至2008年12月31日 对个人通过公益性社会团体 县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠 允许在当年个人所得税前全额扣除 关于特殊党

9、费的个人所得税前扣除 国税发 2008 60号 党员个人通过党组织交纳的抗震救灾 特殊党费 属于对公益 救济事业的捐赠 个人所得税 住房保障 财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知 财税 2008 24号1 自2007年8月1日起 对个人按 廉租住房保障办法 建设部等9部委令第162号 规定取得的廉租住房货币补贴 免征 对于所在单位以廉租住房名义发放的不符合规定的补贴 应征收个人所得税 2 自2007年8月1日起 个人捐赠住房作为廉租住房的 捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30 的部分 准予从其应纳税所得额中扣除 3 自2008年3月1日起 对个人出租住房取得的所

10、得减按10 的税率征收个人所得税 问题 住房的定义 个人所得税 住房保障 个人出租住房和非住房的各税种征收政策上的差异 个人所得税 住房保障 财税 2008 83号关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复符合以下情形的房屋或其他财产 不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用 其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配 应依法计征个人所得税 一 企业出资购买房屋及其他财产 将所有权登记为投资者个人 投资者家庭成员或企业其他人员的 二 企业投资者个人 投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产 将所有权登记为投资者 投资者家庭成员或企业其他人员 且借款年度终了后

11、未归还借款的 个人所得税 住房保障 问题 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税的问题的通知 国税发 1995 115号 对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内 高于五年的按五年计算 平均分月计入工资 薪金所得征收个人所得税 个人所得税 其他 明确规定的免征个人所得税的奖金 个人所得税 其他 关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知 财税 2008 8号 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法 取得的生育津贴 生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴 补贴 免征个人所得税 国家税务总局关于离退休

12、人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复 国税函 2008 第723号 离退休人员从原任职单位取得的各类补贴 奖金 实物 应在减除费用扣除标准后 按 工资 薪金所得 应税项目缴纳个人所得税 个人所得税 其他 关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知 财税 2008 7号 高级专家延长离休退休期间取得的工资薪金所得 其免征个人所得税政策口径按下列标准执行 一 对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的 单位按国家有关规定向职工统一发放的工资 薪金 奖金 津贴 补贴等收入 视同离休 退休工资 免征个人所得税 二 除上述第 一 项所述收入以外各种名目的津补

13、贴收入等 以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费 讲课费 顾问费 稿酬等各种收入 依法计征个人所得税 个人所得税 其他 国税函 2008 267号 关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复 个人取得的股份分红所得包括债权 债务形式的应收账款 应付账款相抵后的所得 个人股东取得公司债权 债务形式的股份分红 应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额 加上实际分红所得为应纳税所得 按照规定缴纳个人所得税 不能抵扣相关成本费用极不合理 国税函 2007 1145号 关于个人取得房屋拍卖收入征收个人所得税问题的批复 个人所得税

14、 其他 关于个人取得房屋拍卖收入征收个人所得税问题的批复 国税函 2007 1145号 个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得税时 其房屋原值应按照纳税人提供的合法 完整 准确的凭证予以扣除 不能提供完整 准确的房屋原值凭证 不能正确计算房屋原值和应纳税额的 统一按转让收入全额的3 计算缴纳个人所得税 增值税 税收优惠 财政部 国家税务总局关于二甲醚增值税适用税率问题的通知 财税 2008 72号 自2008年7月1日起 二甲醚 CH3OCH3 按13 的增值税税率征收增值税 国家税务总局关于利用废液 渣 生产白银增值税问题的批复 国税函 2008 116号 对企业利用废液 渣 生产

15、的白银免征增值税 增值税 税收优惠 财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知 财税 2008 56号自2008年6月1日起 纳税人生产销售和批发 零售的有机肥料 有机 无机复混肥料和生物有机肥免征增值税 国家税务总局关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知 国税函 2008 81号 对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为 不征收增值税 对于免税店销售其他不属于免税品的货物 应照章征收增值税 增值税 税收优惠 财政部 国家税务总局关于军工企业股份制改造有关增值税政策问题的通知 财税 2007 172号 自2008年1月1日起 对原享受军品免

16、征增值税政策的军工集团全资所属企业 按有关规定改制为国有独资 或国有全资 国有绝对控股 国有相对控股的有限责任公司或股份有限公司 所生产销售的军品继续免征增值税 关于核电行业税收政策有关问题的通知 财税 2008 38号核力发电企业生产销售电力产品 自核电机组正式商业投产次月起15个年度内 统一实行增值税先征后退政策 返还比例分三个阶段逐级递减 自2008年1月1日起 上述增值税退税款不征收企业所得税 增值税 税收优惠 关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知 财税 2008 104号 自2008年5月12日至2008年12月31日 对单位和个体经营者将自产 委托加工或购买的货物通过公益性社会团体 县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的 免征增值税 城市维护建设税及教育费附加 关于免征磷酸二铵增值税的通知 财税 2007 171号 自2008年1月1日起 对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税 增值税 税收处理 财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知 财税 2008 81号 依 中华人民共和国农民专业合作社法 设立对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产