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1、增值税政策讲解 讲解内容一 增值税转型改革背景二 各级国税机关工作措施三 增值税政策讲解四 对我市企业的影响分析五 企业应注意的事项 3 一 增值税转型改革背景 一 生产型增值税主要弊端1 三种类型 2 消费型弊 二 规范立法的需要1 试点造成全国不统一 不公平 2 15年来多次补充 造成法规不严肃 3 为立法做必要准备 三 国内外经济形势的需要金融危机加快了增值税转型在全国推行的步伐 4 二 各级国税机关工作措施一是强化学习培训 正确理解把握转型政策 二是加强政策调研 及时测算转型政策影响 预计全市减少12亿元 三是加大宣传辅导 确保纳税人用好新政策 四是完善管理软件 确保涉税事项顺利办理
2、五是建立反馈机制 做好政策跟踪问效工作 市局确定了23家企业为重点联系点 此外 我局多次积极向上级机关汇报 反映 争取增值税转型改革尽早实施 5 三 增值税政策讲解四个一 一转 一降 一升 一延长 一转 增值税由生产型转变为消费型 一降 就是降低小规模纳税人征收率为3 一升 就是金属与非金属矿采选产品税率由13 恢复至17 一延长 就是将纳税人申报纳税时间由10日延长至15日 6 下面 按照 增值税暂行条例 的顺序对相关增值税政策进行详细讲解 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 3
3、3 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 四 对我市企业的影响分析显现增值税转型改革对企业减负的重要作用 一是前两个月 我市388户企业申报抵扣固定资产进项税额4445万元 致使上述企业增值税实际税负下降0 7个百分点 带动全市5466户一般纳税人增值税实际税负下降0 15个百分点 二是按照规定 企业购进材料用于机器设备等固定资产建造不再需要转出进项税额 同样使企业多抵扣进项税额 2009年前两个月转出进项税额3603万元 同比减少60 68 63 五 企业应
4、注意的事项对企业来说 增值税转型改革是一次难得的机遇 可以说 我省企业面临着很好的发展前景 一定要苦练内功 迎接挑战 加快技术改造 提升发展层次 从而实现又好又快发展的目标 当前应着重从以下几个方面入手 一 领导要高度重视 作为企业领导 在思想认识上要高度重视这次转型改革 深入了解政策变化 及时掌握对本企业 本行业的影响 认真研究今后企业的发展方向 充分用足用好政策 二 认真测算转型影响 要根据自身生产经营需求 合理规划明年投资规模 认真测算转型影响 统筹安排资金使用 加大技改项目投资 有省下的资金用在刀刃上 加快产品更新换代 提档升级的步伐 加大对技改投入 增强企业的市场竞争力 以应对金融风
5、暴对企业所造成的冲击 64 五 企业应注意的事项 三 熟悉办税政策和流程 财务人员要进一步熟悉税收政策规定和具体业务流程 积极与税务机关配合 确保转型政策落到实处 一是要按规定及时取得增值税专用发票 专用发票的开具时间与纳税义务发生时间是一致的 而销售货物的纳税义务发生时间 根据其结算方式的不同而有所区别 这就要求企业在销售时 要按照上述时限开具专用发票 在购入固定资产时 也要督促销售方按上述时限开具专用发票的 二是要按规定认证专用发票 企业申报抵扣的专用发票 必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关认证 否则不予抵扣进项税额 财务人员一定要在规定期限内 通过网上或上门等方式进行认证 三是
6、要按规定申报抵扣 企业认证通过的专用发票 应在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣 否则不予抵扣进项税额 办税人员 要及时按照上述规定申报抵扣固定资产进项税金 65 五 企业应注意的事项四是要按规定使用红字发票 现行政策规定 一般纳税人取得专用发票后 发生销货退回 开票有误等情形但不符合作废条件的 或者因销货部分退回及发生销售折让的 购买方应向主管税务机关填报 开具红字增值税专用发票申请单 并将 申请单 所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证 在税务机关审核同意并出具 开具红字增值税专用发票通知单 后 购买方必须暂依 通知单 所列增值税税额从当期进项税额中转出 未抵扣增值税进项税额的可列入当
7、期进项税额 待取得销售方开具的红字专用发票后 与留存的 通知单 一并作为记账凭证 同时 为规范操作 全国于2008年10月份开始开发应用了红字发票管理系统 企业购入固定资产后 如果发生销货退回 开票有误等情形的 要按照相关规定严格操作 以免造成不必要的麻烦 办税流程 取得增值税 一般纳税人 上门申报方式 其他申报方式 是 上门方式 认证 申报抵扣 销货方 海关 网上申报方式 专用缴款书 网上方式 认证通过 专用发票自开具之日起90日内 海关缴款书自开具之日起90天后第一个申报期之前 一般纳税人 用发票 取得海关增值税 67 五 企业应注意的事项五是要按规定填制申报资料 国家税务总局根据增值税转
8、型政策 对增值税纳税申报表及其附表 资料进行了调整 从纳税人2009年2月征期的纳税申报情况看 部分纳税人对新要求不是非常明确 尤其是在 固定资产进项税额抵扣情况表 填写过程出现了诸多错误 固定资产进项税额抵扣情况表 仅填报纳税人当期申报抵扣的进项税额中有关固定资产部分的进项税额 包括纳税人直接购进固定资产的进项税额和购进的用于自制固定资产的材料的进项税额 其中固定资产是指使用期限超过12个月的机器 机械 运输工具以及其他与生产经营有关的设备 工具 器具等 不包括建筑物 构筑物和其他土地附着物等不能移动或者移动后会引起性质 形状改变的不动产 征管法第25条规定 纳税人必须按照法律 行政法规规定或者税务机关依照法律 行政法规的规定确定的申报期限 申报内容如实办理纳税申报 报送纳税申报表 财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送其他纳税资料 请各纳税人认真理解增值税纳税申报表及其附表 资料的填报要求 正确履行申报义务 为国家准确掌握 分析增值税转型政策效能提供正确数据 对于不明确的问题 请及时向主管国税机关咨询 68 谢谢
