《精编》现代企业公司理财操作实务

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1、现代企业公司理财实务 上海财经大学张鸣教授 第一讲现代企业财会管理体系 一 财会管理的构架方法核心目的法定会计核算利润披露信息财务管理资金运作现金价值增值管理会计决策控制成本管理效益 董事会 总经理 财务经理 副总经理 计划 金融 财务部 会计核算科 日常收支核算 债权债务核算 费用收支核算 销售利润核算 会计报表编制 现代企业财会管理制度 财务管理科 财务标准制度 制定财务策略 资金筹资决策 资金配置决策 收益分配决策 成本管理科 预测计划制定 短期经营决策 长期经营决策 预算控制会计 责任考核会计 二 法定 财务 会计的特点和内容1 特点必须遵循税法和有关法规以日常经营业务为核算的基础要建

2、立系统 完整和有效的会计核算制定及时提供真实有用的会计信息 第一讲现代企业财会管理体系 第一讲现代企业财会管理体系 2 内容确认 会计的基础 能用货币计量 并引起会计要素变化的各项经济业务 计量 会计的核心 根据一定的标准对会计要素予以量化 反映 会计的功能 连续和全面地揭示企业当前的各项要素的状况 报告 会计的目的 对信息的系统汇总和企业经营及财务状况的高度概括 第一讲现代企业财会管理体系 2 内容确认 会计的基础 能用货币计量 并引起会计要素变化的各项经济业务 计量 会计的核心 根据一定的标准对会计要素予以量化 反映 会计的功能 连续和全面地揭示企业当前的各项要素的状况 报告 会计的目的

3、对信息的系统汇总和企业经营及财务状况的高度概括 第一讲现代企业财会管理体系 第一讲现代企业财会管理体系 三 财务管理的特点和内容1 特点重点在于企业的资金管理和财务策略于金融 税务 财政 会计等学科有紧密关系注重企业的现金流量和财务实力注重企业的总目标和整体发展要求 第一讲现代企业财会管理体系 第一讲现代企业财会管理体系 2 内容 1 财务策略对企业资金运作的整体规划对企业会计方针的选择对企业内部控制制度的建立和完善对企业内部财务关系的协调 第一讲现代企业财会管理体系 第一讲现代企业财会管理体系 2 筹资决策筹资方案的确定资金成本和资金结构分析筹资风险分析资金利用水平的提高 3 投资决策投资方

4、案的确定长短期资金的有效配置投资风险衡量投资效益的评价 第一讲现代企业财会管理体系 4 收益分配决策税务筹划股利政策现金流量及企业发展规划市场表现指标协调财务关系 5 企业资金的日常管理完善会计核算和控制制度建立相关财务标准确定有效财务管理模式建立合理的组织结构和信息沟通渠道 第一讲现代企业财会管理体系 3 缺点应注重企业发展的非财务指标影响应注意企业成本控制应关注社会效益应重视企业内容财务状况的真实性应处理好现金流量于利润的关系 第一讲现代企业财会管理体系 第一讲现代企业财会管理体系 四 管理会计的特点和内容1 特点侧重于企业的成本管理采用多元化的管理成本概念是一种对内会计 故不受法律的约束

5、方法灵活多样 并无严格的体系应用一定的数学模型和行为科学 第一讲现代企业财会管理体系 第一讲现代企业财会管理体系 2 内容预测和决策会计 主要是进行经营预测和成本及投资决策 预算和控制会计 要定期编制完整的全面预算 实施全过程成本控制 责任和考核会计 建立和健全成本 利润和投资中心 定期进行考核 评价和分析 为制定新的决策提供依据 第一讲现代企业财会管理体系 第一讲现代企业财会管理体系 3 缺点尚无严格的体系结构方法和信息不具法律效应 故未得到社会的公认 信息在表外披露 无法与财务会计衔接要求一定的市场和管理水平与其相配套预测难度较高 有一定认为影响 第一讲现代企业财会管理体系 第一讲现代企业

6、财会管理体系 一 会计概念和流程会计是企业经济活动中能系统全面反映其财务状况 经营成果和现金流转构成的一个完备的信息系统 会计信息是现代企业经营管理基础 也是处理企业经济关系的根本依据 更是反映企业经营是否良好和有无发展前景标志 其管理职能无法被替代 第二讲会计核算的基本原理 企业会计核算基本流程 会计法规会计制度 会计要素 复式记帐 会计凭证总帐明细帐 资产负债权益核算 三大会计报表 会计工作前提 会计假设 会计理论 会计原则 会计基础 帐户分类 会计循环 帐户处理程序 经济业务反映 收入费用利润核算 会计报表编制 报表分析 二 会计前提 会计假设 1 会计主体 会计工作为之服务 管理和披露

7、信息的经济范畴界定 可以是法律主体 也可以是非法律主体 必须要具有编报要求 目的之一是将企业的经济业务于所有者的经济业务相区分 www ZQZL cn中国最大的资料库下载 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 2 持续经营 企业在可以预见的未来 将不会清算或破产 会按照既定的方针经营下去 持续经营是企业会计因素计量地方基础 同时要求企业的会计核算和信息披露都是连续和完整的 当企业确有迹象表明其无法再经营下去的话 该前提便不复存在 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 3 会计分期 未来及时披露企业的会计信息 对持续不断的经营过程 必须要按照一定的要求和标准 认为地划

8、分为若干期限 来分期揭示企业的财务状况和经营成果 会计分期假设是会计进行定期帐户处理和定期编送报表的依据 我国的会计分期为自然年度 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 4 货币计量 会计反映的主要是能以货币计量的各项经济信息 是一种系统 连续 全面和完整的综合信息 计量有多种形式 但会计采用货币计量是在市场经济条件下一种必然和唯一的选择 货币计量也有明显的缺陷货币计量并不排斥其他计量方式 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 三 会计要素第一类资产 是指企业以往经济交易或事项所产生的 是企业拥有或控制的 可以用货币计量的能在未来为企业创造收益的各项经济资源 资产是

9、会计中最重要的会计要素 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 负债 是指企业以往经济交易或事项所产生的 能用货币计量的 要求企业在将来某一时日用支付现金 放弃资产和提供劳务等来承担的各项经济责任 负债也称之为负资产 权益 是指企业的所有者 股东 对企业净资产的要求权 是所有者利益的根本表现 权益也称净资产 资产 负债 所有者权益 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 第二类收入 是指企业所以经济活动所导致的经济利益的总流入 主要由两部分组成 第一 是企业在销售商品 提高劳务和让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的各项收入 这是收入的主要部分第二 是企业在日常经营活动

10、以外多获得的各项收入 如投资收益和营业外收入 主要项目 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 费用 成本 费用是指企业为销售商品 提供劳务等日常经营活动发生的各类支出 成本是指为了生产具体产品或劳务而发生的各项耗费 成本与具体产品相关 形成产品成本 费用与一定时期相关 构成期间费用 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 利润 是指企业一定会计期所形成的经营成果的总和 包括销售利润 营业利润 利润总额和净利润 利润是企业一定时期收入与费用和成本配比后的余额 可能是正数也可能是负数 严格地讲 利润是一个差额 不能算作是一

11、个独立的会计要素 收入 费用 利润 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 四 复式记帐和帐户分类1 复式记帐 对每笔经济业务 要在两个或两个以上帐户中 按照相同的金额和相反的方向进行平行登记的一记帐方法 这种复式记帐的方式 用 借方 和 贷方 来表示 这种形式称为会计分录 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 2 会计帐户分类 1 资产类帐户 借方表示资产增加贷方表示资产减少借方余额表示资产结余如购入原料10000元 用银行存款支付 会计分录 借 原材料10000贷 现金10000 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 2 负债类帐户 借方表示负债减少

12、贷方表示负债增加贷方余额表示负债结余如上述原材料购入并未付款 做分录 借 原材料10000贷 应付帐款10000本期通过银行付款 做如下会计分录 应付帐款10000现金 银行存款 10000 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 3 权益类帐户 借方表示权益减少贷方表示权益增加贷方余额表示权益结余记帐属性同负债类帐户主要帐户有实收资本 股本 资本公积盈余公积 未分配利润如收到投入资本200000元 借 现金 银行存款 200000贷 实收资本 股本 200000 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 4 成本类帐户 借方表示成本增加贷方表示成本减少借方余额表示在产品

13、成本记帐属性同资产类帐户主要帐户有生产成本 辅助生产 制造费用如生产某产品领用原材料 价值15000元 借 生产成本 产品15000贷 原材料15000 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 5 损益类帐户A收入类帐户 借方表示收入减少和结转贷方表示收入的增加月末反映累积余额 年末结平无余额主要帐户有销售收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 补贴收入 本年利润 未分配利润 如企业收到销售款50000 做如下分录 借 现金50000贷 销售收入50000 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 B费用类帐户 借方表示费用增加贷方表示费用减少和结转月末反映累积余额 年

14、末结平无余额主要帐户有 销售成本 销售税金 前提业务支出销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 如企业发生一笔广告费支出30000元 做如下分录 借 销售费用30000贷 现金 银行存款 30000 第二讲会计核算的基本原理 第二讲会计核算的基本原理 一 会计循环概念会计循环的基础是企业经济业务的循环 经济业务的循环又导致企业资金的循环 对这种资金循环进行反映 就形成了会计业务的循环 由于经济业务的循环往复 周而复始 所以会计循环也具有这个特征 会计循环的表现形式是 会计凭证 会计帐户 帐簿 会计报表 第三讲会计循环 第三讲会计循环 会计循环过程 原始凭证 记帐凭证 记帐 过帐结算

15、试算平衡 报表编制 总帐 分类帐 明细帐 基本原则 帐证相符 帐帐相符 帐表相符 帐实相符 第三讲会计循环 货币资金 固定资产 原材料 工资费用 其他费用 生产过程 产成品 销售过程 货币资金 资金循环过程 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 结算资金 货币资金 UsethegiveninformationofXTCompanyandpreparetheincomeandbalancesheetoftheenterprise BalancesheetAssetsLiabilities Capitalcash400shot termloan200Accountsreceivable500ac

16、countspayable400inventory 800accruedsalariespayable100fixedassets2000taxespayable300less depreciation300long termdebts500paid incapital1400retainedearnings500totalassets3400totalliabilities capital3400 inventoryisonlymaterial nofinishproduct work inproduct 第三讲会计循环 Currentperiodoperatingtransactionasfallow 1 Purchasedrawmaterial 600 owedthemoney 2Requisitionofmaterialformanufacturing 12003 Salariesaccrued 150andrecordeddepreciation 1004 Finishedproducts 1000enteredwarehouse 5 Soldgoods 1200 recei