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1、第七章 财务报告 考情分析 希望之星 P116本章的出题思路 客观题 考查报表项目的计算考查报表结构 即各项目之间的关系综合题 结合资产 负债 收入 费用等相关内容 考查报表编制 第一节财务报告概述 一 财务报告及其目标财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等会计信息的文件 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况 经营成果和现金流量等有关的会计信息 反映企业管理层受托责任履行情况 有助于财务会计报告使用者作出经济决策 二 财务报表的组成财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述一套完整的财务报表至少应当包括资
2、产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 或股东权益 变动表以及附注 第二节资产负债表 一 资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表编制依据 资产 负债 所有者权益 二 资产负债表结构我国企业的资产负债表采用账户式结构 P162表7 1 例题1 下列项目中 属于资产负债表中 流动资产 项目的有 A 一年内到期的非流动资产B 工程物资C 交易性金融资产D 存货 答案 ACD 例题2 下列项目中 属于资产负债表中 非流动负债 项目的有 A 长期借款B 应付债券C 长期应付款D 一年内到期的长期借款 答案 ABC 例题3 某企业2003年4月1日从银行借入期限为3年的长期借
3、款400万元 编制2005年12月31日资产负债表时 此项借款应填入的报表项目是 2006 A 短期借款B 长期借款C 其他长期负债D 一年内到期的长期负债 答案 D 例题4 下列各项 可以通过资产负债表反映的有 A 某一时点的财务状况B 某一时点的偿债能力C 某一期间的经营成果D 某一期间的获利能力 答案 AB 三 资产负债表的编制 一 资产负债表项目的填列方法1 根据总账科目的余额填列 1 直接根据有关总账科目的余额填列 如 交易性余融资产 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 等项目 2 根据几个总账科目的余额计算填列 如 货币资金 项目 需根据 库存现金 银行存款 其他货币资金 三个总账科
4、目余额合计填列 例题5 下列资产负债表项目 可直接根据有关总账余额填列的是 A 货币资金B 交易性金融资产C 存货D 应收账款 答案 B 2 根据有关明细科目的余额计算填列 如 应付账款 项目 需要分别根据 应付账款 和 预付账款 两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列 例题6 某企业 应付账款 科目月末贷方余额40000元 其中 应付甲公司账款 明细科目贷方余额45000元 应付乙公司账款 明细科目借方余额5000元 预付账款 科目月末贷方余额30000元 其中 预付A工厂账款 明细科目贷方余额50000元 预付B工厂账款 明细科目借方余额20000元 该企业月末资产负债表中 预付款项 项
5、目的金额为 元 A 25000B 30000C 25000D 20000 答案 A 例题7 资产负债表中的应付账款项目应根据 填列 A 应付账款总账余额B 应付账款所属明细账借方余额合计C 应付账款所属明细账贷方余额合计D 预付账款所属明细账贷方余额合计 答案 CD 3 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 如 长期借款 项目 应根据 长期借款 总账科目余额扣除 长期借款 科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期 且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列 4 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如 应收账款 长期股权投资 等项目 应根据 应收账款 长期股权投
6、资 等科目的期末余额减去 坏账准备 长期股权投资减值准备 等科目余额后的净额填列 固定资产 项目 应根据 固定资产 科目期末余额减去 累计折旧 固定资产减值准备 科目余额后的净额填列 无形资产 项目 应根据 无形资产 科目期末余额减去 累计摊销 无形资产减值准备 科目余额后的净额填列 例题8 某企业年末 应收账款 科目的借方余额为1600万元 其中 应收账款 明细账的借方余额为1900万元 贷方余额为300万元 年末计提坏账准备后与应收账款有关的 坏账准备 科目的贷方余额为100万元 该企业年末资产负债表中 应收账款 项目的金额为 万元 A 1800B 1600C 1900D 2000 答案
7、A 例题9 资产负债表中的应收账款项目应根据 应收账款 所属明细账借方余额合计数 预收账款 所属明细账借方余额合计数和 坏账准备 总账的贷方余额计算填列 答案 例题10 某企业2009年3月31日结账后的 固定资产 科目余额为2000万元 累计折旧 科目余额为200万元 固定资产减值准备 科目余额为300万元 该企业2009年3月31日资产负债表中的 固定资产 项目金额为 A 1500B 2000C 1800D 1700 答案 A 例题11 甲公司2010年12月31日结账后有关科目余额如表所示 要求 计算资产负债表中下列项目的金额 1 应收账款 2 预付款项 3 应付账款 4 预收款项 答案
8、 1 应收账款 项目金额 500 100 50 550 万元 2 预付款项 项目金额 60 200 260 万元 3 应付账款 项目金额 300 60 360 万元 4 预收款项 项目金额 80 200 280 万元 5 综合运用上述填列方法分析填列 如资产负债表中的 存货 项目 需根据 原材料 库存商品 委托加工物资 周转材料 材料采购 在途物资 发出商品 材料成本差异 等总账科目期末余额的分析汇总数 再减去 存货跌价准备 备抵科目余额后的金额填列 例题12 某企业期末 工程物资 科目的余额为1000万元 发出商品 科目的余额为800万元 原材料 科目的余额为1000万元 材料成本差异 科目
9、的贷方余额为100万元 存货跌价准备 科目贷方余额为50万元 假定不考虑其他因素 该企业资产负债表中 存货 项目的金额为 万元 A 1700B 1650C 2650D 2750 答案 B 例题13 资产负债表中 存货 项目的金额 应根据 账户的余额分析填列 A 材料采购B 材料成本差异C 发出商品D 库存商品 答案 ABCD 例题14 下列会计科目的期末余额 应当列入资产负债表 存货 项目的有 2006 A 生产成本B 材料采购C 委托加工物资D 委托代销商品 答案 ABCD 6 未分配利润 项目的填列 1 编制月度资产负债表时 未分配利润 项目 本年利润 利润分配 2 编制年度资产负债表时
10、未分配利润 项目直接根据利润分配 未分配利润明细账户余额填列 二 资产负债表项目的填列说明 P164 财务报告例题 doc 第三节利润表 一 利润表的概念和作用利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表 二 利润表的编制 多步式 一 利润表项目的填列方法第一步 以营业收入为基础 减去营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加上公允价值变动收益 减去公允价值变动损失 和投资收益 减去投资损失 计算出营业利润 第二步 以营业利润为基础 加上营业外收入 减去营业外支出 计算出利润总额 第三步 以利润总额为基础 减去所得税费用 计算出净利润 或净亏损 填列 营业收入
11、 根据 主营业务收入 其他业务收入 科目的发生额分析计算填列 营业成本 根据 主营业务成本 其他业务成本 科目的发生额计算分析填列 二 利润表项目的填列说明 P169 例题1 下列各项中 不应在利润表 营业收入 项目列示的是 2009 A 政府补助收入B 设备安装劳务收入C 代修品销售收入D 固定资产出租收入 答案 A 例题2 下列各项中 应列入利润表 资产减值损失 项目的有 2009 A 原材料盘亏损失B 固定资产减值损失C 应收账款减值损失D 无形资产处置净损失 答案 BC 例题3 下列各项中 应列入利润表 营业成本 项目的有 2009 A 销售材料成本B 无形资产处置净损失C 固定资产盘
12、亏净损失D 经营出租固定资产折旧费 答案 AD 例题4 下列各项中 影响企业营业利润的有 2008 A 处置无形资产净收益B 出租包装物取得的收入C 接受公益性捐赠利得D 经营租出固定资产的折旧额 答案 BD 例题5 企业出售固定资产应交的营业税 应列入利润表的 营业税金及附加 项目 2008 答案 例题6 下列各项 可以计入利润表 主营业务税金及附加 现为营业税金及附加 项目的有 2006 A 增值税B 城市维护建设税C 教育费附加D 矿产资源补偿费 答案 BC 例题7 某企业2009年发生的营业收入为1000万元 营业成本为600万元 销售费用为20万元 管理费用为50万元 财务费用为10
13、万元 投资收益为40万元 资产减值损失为70万元 损失 公允价值变动损益为80万元 损失 营业外收入为25万元 营业外支出为15万元 该企业2007年的营业利润为 万元 A 370B 210C 320D 390 答案 B 例题8 下列各项中 影响营业利润的项目有 A 已销商品成本B 原材料销售收入C 出售无形资产净收益D 转让股票所得收益 答案 ABD财务报告例题 doc 第四节现金流量表 一 现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 包括库存现金 银行存款和其他货币资金 如外埠存款 银行汇票存款 银行本票
14、存款等 等 不能随时用于支付的存款不属于现金 现金等价物是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 期限短一般是指从购买日起三个月内到期 现金等价物 通常包括三个月内到期的债券投资等 权益性投资变现的金额通常不确定 因而不属于现金等价物 现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出 企业从银行提取现金 用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量 现金流量的分类 一 经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务 购买商品接受劳务 支付工资和
15、交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物 二 投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产 处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物 三 筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资 发行股票 分配利润 发行债券 偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物 偿付应付账款 应付票据等商业应付款等属于经营活动 不属于筹资活动 例题1 下列各项 属于现金流量表中现金及现金等价物的有 2007 A 库存现金B 其他货币资金C 3
16、个月内到期的债券投资D 随时用于支付的银行存款 答案 ABCD 例题2 下列各项中 属于筹资活动现金流量的有 2009 A 分配股利支付的现金B 清偿应付账款支付的现金C 偿还债券利息支付的现金D 清偿长期借款支付的现金 答案 ACD 例题3 下列各项现金流出 属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有 2007 A 偿还应付账款B 偿还短期借款C 发放现金股利D 支付借款利息 答案 BCD 例题4 下列各项中 应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有 2008 A 销售商品收到的现金B 取得短期借款收到的现金C 采购原材料支付的增值税D 取得长期股权投资支付的手续费 答案 AC 二 现金流量表的结构P171页表7 5 三 现金流量表的编制 一 编制方法企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量 采用直接法编制经营活动的现金流量时 一般以利润表中的营业收入为起算点 调整与经营活动有关的项目的增减变动然后计算出经营活动的现金流量 采用直接法具体编制现金流量表时 可以采用工作底稿法或T型账户法 也可以根据有关科目记录分析填列 二 现金流量表主要项目说明1 经营活动产生的现金流量
