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1、如何设计政府非税会计简易核算? 2011-08-11 本文行家：leizi432000 政府非税会计简易核算是反映与监督财政预算外资金收支情况，即非税收入的收缴、划解、退付和结算等活动的收支情况，是一种简易的会计核算方法。 教参 政府非税会计简易核算是反映与监督财政预算外资金收支情况，即非税收入的收缴、划解、退付和结算等活动的收支情况，是一种简易的会计核算方法。 一、简明核算说明 1、政府非税会计核算的理论依据就是以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。 2、政府非税收入的范围具体包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚
2、没收入、以政府名义接受的各种捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。 3、政府非税会计核算的目的是保障地方政府正常运转，促进社会经济事业发展的重要财力。 4、政府非税会计核算的基本任务是反映和监督政府非税收入的收缴、划解、退付和结算等经济活动，监督政府非税收入的执行情况。 5、政府非税会计核算的记账方法、会计期间、报表编制、记账货币以及计量单位等等，均按照财政总预算会计制度中有关规定严格执行。 6、政府非税收入的会计核算应当以实际发生的经济业务作为记账依据，进行真实地反映与监督政府非税收入的收缴、划解、退付和结算活动。 7、政府非税收入的会计报表应当是内容完整、数据真实、计
3、算准确、报送及时，对于重要的经济事项应予以表外披露与揭示。 8、政府非税收入的会计核算理论基础采用收付实现制，即现金收付制，会计处理的方法前后期应当一致，不得随意变更。 9、政府非税收入的会计核算应配备专职的审计人员进行审计，主要审计政策性层面和技术性层面，审核政府非税专户存款的库存数额是否账实相符。收缴、划解、退付和结算等业务活动是否进行结算、有无异常情况。 10、政府非税收入执收原则是，任何执收单位应当依法征收或者收取政府非税收入，不得多征、少征或者擅自缓征、减征、免征。 二、政府非税会计科目使用说明 1、第101号科目，政府非税专户存款。 1.1、“政府非税专户存款”会计科目的性质属资产
4、类会计科目，本科目核算政府非税收入管理机构在各专业银行开设的各项政府非税收入、业务往来和其他款项的存取及存款利息。 1.2、“政府非税专户存款”会计科目的用途。收到政府非税收入款项时，借记本科目，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末余额在借方，反映政府非税收入的存款数额；该账户不允许出现贷方余额。 1.3、“政府非税专户存款”的管理要求。本科目按开户银行设置“政府非税专户存款日记账簿”。出纳人员应该将银行传来的电子收款信息与收入日报表核对无误后，根据收入明细信息自动生成记账凭证；与收款金额不一致的，应返回银行查明原因。“政府非税专户存款日记账簿”应日清月结，并定期与银
5、行进行对账，同时编制“银行存款调节表”。 2、第102号科目，应收款项。2.1、“应收款项”会计科目的性质属资产类会计科目。本科目核算政府非税收入管理机构与其他单位发生的临时应收款项。 2.2、“应收款项”会计科目的用途。确认应收款项时，借记本科目，贷记有关科目。收回款项时，借记政府非税专户存款，贷记本科目，本科目期末余额在借方，表示尚未收回的应收款项。 2.3、“应收款项”的管理要求。本科目应该按应收明细账户设置明细账簿，至于预付业务较少的单位也可以通过“应收款项”会计科目进行核算，每年末或每个明细账户中作有借方全额的，应当通过电话查询或派人核实，证实期末余额的正确性。 3、第201号科目，
6、待结算收入。3.1、“结算收入会计科目的性质属负债类会计科目。本科目核算政府非税收入管理机构收到的待结算收入。包括预收款项、待处理款项、保证金、暂扣款、待分成款项、待扣成本款项和其他暂存款项等。 3.2、“待结算收入”会计科目的用途。收到款项时，借记“政府非税专户存款”科目，贷记本科目；退还或支付款项时，借记本科目，贷记“政府非税专户存款”；确认或分成结转时，借记本科目，贷记“政府非税收入”科目。本科目期末余额为贷方余额，反映尚未结算的政府非税收入数额。 3.3、“待结算收入”的管理要求。本科目按收入性质设置“预收款项”、“待处理款项”、保证金、暂扣款、“待分成款项”、“待扣成本款项”和“其他
7、不明性质款项”等明细科目，并在二级科目下，按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。其中：“待结算收入预收款项”，核算本级执收单位在业务活动中根据有关规定向缴款义务人预收的暂时不能确定为本级政府非税收入的有关款项，如：诉讼费、暂扣款、保证金等；“待结算收入待处理款项”，核算一般缴款书信息不全或未使用一般缴款书缴入汇缴结算户的款项，如：执行款、缴款义务人的转帐款、电汇款、上下级返还或上解分成收入的转账款项等；“待结算收入待分成款项”，核算本级执收单位征收的可确认的尚需进行上下级或同级分成的政府非税收入款项。“待结算收入待扣成本款项”，核算本级执收单位征收的可确认的尚需扣减成本的政府非税收入款项。“
8、待结算收入其他暂存款项本科目核算政府非税收入管理机构收到的代收款等往来款项。包括代收的书本费、会议费、水电费、保险费等。 4、第202科目，暂存款。4.1、“暂存款”会计科目的性质属负债类。本科目用于核算非税收入管理机构收到的其他性质的款项。包括代收的水电费、保险费等等。 4.2、“暂存款”会计科目用途。收到款项时，借记“政府非税专户存款”，贷记本科目；支付业务款项时，借记本科目，贷记“政府非税专户存款”。本科目期末余额为贷方余额，反映尚未支付的数额。 4.3、“暂存款”的管理要求。本科目按资金性质、缴款单位设置明细科目进行明细核算。 5、第203号科目，应付利息收入。5.1、“应付利息收入”
9、会计科目性质属负债类。本科目核算政府非税收入管理机构收到的政府非税专户存款的利息。 5.2、“应付利息收入”会计科目的用途。确认利息时，借记“政府非税专户存款”，贷记本科目；划转时，借记本科目，贷记“政府非税收入”等有关科目。本科目为贷方余额，反映尚未划转的利息收入数额。 5.3、“应付利息收入”的管理要求，应该按照“政府非税专户存款“的明细存款户所发生的利息收入进行明细核算，以免漏记或重记存款利息。 6、第301科目，应缴国库非税收入。6.1、“应缴国库非税收入”会计科目的性质属净资产类会计科目。本科目核算应缴入财政国库或专户管理的政府非税收入收、缴相抵的余额。 6.2、“应缴国库非税收入”
10、会计科目的用途。确认应缴时，借记“政府非税收入”科目，贷记本科目；已缴时，借记本科目，贷记“政府非税专户专款”科目，本科目清缴后，其余额为零。 6.3、“应缴国库非税收入”的管理要求。本科目应该按照政府非税收入的管理方式设置“应缴财政国库非税收入”和“应缴财政专户非税收入”等明细科目，本科目期末余额为贷方余额。其中：“应缴财政国库非税收入”核算年末应纳入地方财政国库管理而暂未纳入管理的非税收入款项，本科目按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。“应缴财政专户非税收入”核算年末应纳入地方财政专户管理而暂未纳入管理的非税收入款项，本科目按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。 7、第302科目，待
11、核拨政府非税收入。7.1、“待核拨政府非税收入”会计科目性质属净资产类。本科目核算暂未纳入部门预算管理单位的政府非税收入收、支相抵的余额。 7.2、“待核拨政府非税收入”会计科目的用途。核拨时，借记“暂存款”科目，贷记本科目；已拨时，借记本科目，贷记“政府非税专户存款”科目，本科目清缴后，其余额为零。 7.3、“待核拨政府非税收入”的管理要求。本科目按执收单位设置明细科目进行明细核算。 8、第401号科目，政府非税收入。8.1、“政府非税收入”会计科目的性质属收入类会计科目。本科目核算政府非税收入汇缴结算户收到的确认为本级政府非税收入的款项，即本级执收单位征收并已确认为本级政府非税收入的款项以
12、及上级返还、下级上解确认为本级政府非税收入的分成款项。包括：政府性基金(附加)、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他政府非税收入等政府非税收入的款项。8.2、“政府非税收入”会计科目的用途。“政府非税收入”核算本级执收单位征收并确认为本级应纳入财政国库或专户管理的政府非税收入款项，确认为收入时，借记“政府非税专户存款”或“应收款项”等有关科目，贷记本科目；退还资金或结算本级政府非税收入时，借记本科目，贷记有关科目。本科目期末余额为贷方余额，年末贷方余额结转至净资产类的“应缴财政国库非税收入”的贷方。其结算分录为借记本科目，贷记“
13、应缴国库非税收入”科目，期末结转后，本科目余额为零。8.3、“政府非税收入“的管理要求，本科目应该按照收入管理的方式设置“应缴国库非税收入”、“暂留用政府非税收入”等明细科目。本科目按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。本科目按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。 9、第501科目，划缴国库非税收入。9.1、“划缴国库非税收入”会计科目的性质属支出类会计科目。本科目核算从非税收入汇缴结算户中划缴至本级财政国库或专户的政府非税收入款项。包括划缴财政国库非税收入和划缴财政专户非税收入。本科目按照划缴非税收入的方向设置“划缴财政国库非税收入”和“划缴财政专户非税收入”等明细科目。 9.2、“划缴
14、国库非税收入”会计科目的用途。“划缴国库非税收入”核算从汇缴结算户中划缴至本级财政国库的非税收入。划缴收入时，借记本科目，贷记“政府非税专户存款”；本科目期末余额为借方余额，年末借方余额结转至净资产类的“应缴国库非税收入”借方。其结转分录为：借“应缴国库非税收入”科目，贷记：“划缴国库非税收入”科目期末结转后，本科目余额为零。9.3、“划缴国库非税收入”的管理要求。本科目按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。 10、第502科目，政府非税收入核拨支出。10.1、“政府非税收入核拨支出”会计科目的性质属支出类会计科目。本科目核算暂未纳入部门预算管理单位使用政府非税收入安排的支出。包括经常性支出、基本建设支出、其他支出。10.2、“政府非税收入支出”会计科目的用途。拨付款项时，借记本科目，贷记：“政府非税专户存款”本科目期末余额为借方余额，年末借方余额转入净资产类的“待核拨政府非税收入”科目借方。其结转分录为：借记“核拨政府非税收入”科目，贷记本科目，期末结转后，本科目余额为零。10.3、“政府非税收入核拨支出”的管理要求。本科目应按支出项目设置“经常性支出”、“基本建设支出”、“其他支出”等明细科目。其中：“经常性支出”核算从汇缴结算户中直接支付用
