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1、摘要：企业集团内的科研单位作为完成企业研发目标的主要责任主体，其预算管理具有重要的意义。通过近十年预算管理工作的探索与实践，国内企业在内部研究单位逐步形成了一套有效的预算管理机制。但是由于受科研投入水平的制约，企业资金用于科研方面的支出将很难满足需求。如何通过预算管理，优化支出结构，使有限的研发资金更好为科研开发服务是本文探讨的问题。关键词：企业集团科研单位预算管理一、科研单位实施财务预算管理的必要性预算管理涉及单位内部各个管理层次的权利和责任的安排，同时通过这种权利和责任的安排以及相应的利益分配来实现内部监督与激励，对企业的科研发展战略起着全方位的支持作用。科研项目预算管理制度正是对科研项目
2、预算制定、审批、执行、反馈、考核过程的制度规范。传统的科研经费预算管理是根据计划经济的要求确定的，在建立市场经济体制过程中其弊端日益显现出来。以某大型国有企业集团的研究院为例，通常每年的第四季度开始编制下一年度的科研预算，由各项目课题组根据集团下属企业的需求及自身的研发能力，确定若干个研发项目，每个项目按材料、人工、设备、外协费等内容编制经费预算报院部；院部根据本院的定位及院总体实力对各课题组上报的项目进行筛选，确定院部年度研发项目及经费预算报集团公司，集团根据发展规划及资金实力，对院上报的项目及资金进行总体平衡，最终下达预算目标。这种预算模式存在诸多问题：一是，预算编制依据不足，造成有限科研
3、经费的不合理分布。由于集团每年科研投入的比例不固定，科研单位在预算编制时对当年集团的科技投入数心中无数，为多争取科研经费，在预算编制时存在高估的情况；二是，各科研项目的预算编制不规范，编制方法不统一，指标论证不充分，对科研项目预算缺乏必要的评审机制，预算执行成为一纸空文。编制前期过分强调自下而上的编制，而后期则强调自上而下，不能将上下结合的编制方法有效的运用；三是，科研项目预算内容不完整，只有支出预算没有收入预算，无法了解科研项目不同渠道的经费来源情况，支出预算也较为单一，不能全面反映科研项目的支出情况，使科研项目预算无法与实际支出结合或结合层次很浅。四是，预算执行管理不足，科研经费使用效益不
4、高。由于科研项目预算编制不细，使其对预算执行的监督依据不足，资金拨出后管理监督相对弱化。要从根本上解决上述问题，提高科研项目预算管理的科学性、规范性，就必须按照现代企业制度的要求改革创新科研项目预算管理制度。而科研项目预算管理制度改革是科研经费预算管理改革中的基础环节。因此，改革集团科研机构的项目预算管理制度已经成为企业科研管理部门当前一项迫切任务。二、科研单位加强预算管理的具体措施1、科研单位预算管理的组织程序。首先，要转变思想观念，在推行财务预算管理之前应帮助员工树立全局观念，让各部门负责人对资产负债表和损益表等有所了解，认识到预算是基于科研任务、销售收入、成本、费用、利润等经科学计算得到
5、的。预算本身并不是最终目的，主要是实现对资源的合理分配，用于衡量与监控单位及各部门的经营绩效，以确保单位整体目标的实现。其次，要健全预算管理部门，设立预算领导小组及预算工作小组等机构（以下统称企业预算管理部门），负责组织、协调本单位预算管理工作。预算领导小组由单位负责人挂帅，主要负责是：审批预算管理制度、组织预算工作小组成员、控制预算整体工作进度、拟定预算目标和预算政策、审批预算方案及考核结果等。预算工作小组可由财务总监负责，主要职责是：拟定预算管理制度、组织预算的编制和指导、分解预算目标、组织审议、平衡预算方案、协调预算编制中的问题、组织下达预算、跟踪发现预算完成过程中的问题并组织解决、组织
6、考核预算执行情况等。单位内各职能部门的负责人参与预算管理工作。再次，企业应对预算工作建立授权批准制度，明确审批人的授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。审批人应当根据预算工作授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理预算工作。对于审批人超越授权范围审批的预算事项，经办人有权拒绝办理，并及时向预算管理部门报告。最后，要规范预算管理的业务流程，预算工作小组负责制定预算工作的业务流程，明确预算编制、预算执行、预算调整、预算分析与考核等各环节的控制要求，确保预算工作全过程得到有效控制。2、科研单
7、位预算编制的具体程序。编制预算，应按照“上下结合、分级编制、审查平衡、汇总上报”的程序进行，根据企业集团统一的格式和要求编制各项预算。集团内科研单位编制预算的一般程序为：下达目标，预算管理部门根据集团发展战略，结合本单位规划，下达预算目标及指导方向给各预算编报（执行）部门；编制上报，各预算编报（执行）部门按照预算管理部门下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出本部门预算的具体方案，及时上报预算管理部门，各预算编报（执行）部门编制的预算方案须经本部门负责人签章确认；审查平衡，预算管理部门对各预算编报部门上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，企业预
8、算管理部门应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算编报（执行）部门予以修正；审议批准，预算管理部门在有关预算编报（执行）部门修正调整的基础上，编制出本企业预算初步方案，经进一步修订、调整后，正式编制年度预算草案；上报审批，年度预算草案经单位管理层会议讨论通过后报集团公司审批；下达执行，预算经集团公司审批同意后，由预算管理部门组织逐级下达各预算执行部门执行。在预算整个预算编制过程中，预算管理部门肩负着对预算执行部门的指导、监督和服务责任，对预算编制不及时或编制质量不高的部门，应当及时作出报告，找出原因并监督、指导其尽快按照要求完成预算编制工作。3、科研单位预算管理的内容
9、。集团内科研单位预算的编制要综合考虑单位预算年度的各项经费收支情况，编制反映单位预算年度总体经济运行情况的收支预算。首先是收入预算，收入预算必须以单位预算年度上级指令性研发任务计划为依据，参照上年度指令性任务与下拨经费配比情况，测算出预算年度指令性任务所需经费；对于争取非指令性任务经费预算的编制，要根据单位科研计划部门编制的项目建议计划，以任务情况为基础，参考市场同行业价格水平，测算出项目经费需求。其次是支出预算。支出预算应注意预算支出口径应涵盖为完成项目任务所发生的全部必要支出，包括直接费用和分摊计入的各项间接费用。直接费用预算直接费用是指根据承担的项目任务所必须发生的，能够直接进入到项目成
10、本的必要支出。项目的直接费用项目包括：直接材料、直接人员费用、其他直接支出等。这部分预算是由多个职能部门根据承担项目任务情况来协调制定的。如：器材部门制定直接材料预算、人事部门制定直接人员费用预算、科研计划部门制定其他直接支出等，最后财务部门将以上预算进行汇总，分别制定出每个项目的直接费用。间接费用预算是指测算为维持单位基本运行和确保各项任务顺利完成必须发生的，不能直接计入到项目任务中的各项间接费用，其中包括管理费用、研发费用等。这部分费用预算主要由财务部门和其它相关管理部门协调制定。财务部门以前两年的实际支出为基础，与各管理部门进行沟通，充分考虑预算年度各种费用支出的必要性、合理性、可行性，
11、按照变化情况对前两年经费支出进行调整，在制定过程中要充分考虑预算年度物价涨幅情况。各管理部门可控费用由部门主管人员负责监控，从而保证费用使用的合理性，并提高经费使用效率。4、建立预算评审监督机制。科研项目预算的编制是一个涉及面广、庞大、繁杂的工作，预算编制受到编制人员业务水平及主导思想的影响，必然形成预算水平和质量参差不齐。为了保证科研项目预算的真实、准确，首先集团公司必须建立预算评审机构，对其预算进行评审、审查其健全性、真实性、统一性、有效性，找出其中的冗余与问题，督促其调整纠正，使科研项目预算的编制行为得到有效的控制，使其编制水平和质量不断得到规范和提高。其次要明确科研经费管理权，为方便研
12、究人员更好地使用经费，各级各类科研经费必须进入财务账户，统一归口管理，财务处监督使用，确保科研经费专款专用。除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于单位的资产，必须纳入单位资产统一管理。最后加强科研经费使用的检查和监督，为保证科研经费真正用于项目研究，杜绝弄虚作假、截留、挪用或挤占科研经费违反财经纪律的行为的发生，应建立健全科研项目经费使用和管理的监督约束机制，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督和检查，做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。对科研经费使用中的违规行为，应追究有关人员的责任。5、科研预算管理的配套制度。从
13、目前科研经费管理上看，无论是拨款单位还是项目依托单位，对科研经费、科研项目的管理采取了很多办法，制定了一系列规章制度，如对项目经费实行中途检查、结题项目抽样审计、决算审查、追踪问效等，加强了项目监管，取得了一定的效果。在此基础上，建议集团公司应建立对预算内部控制的监督检查制度，由财务总监及审计部门定期或不定期地进行检查。预算内部控制监督检查的内容主要包括：（一）岗位分工和授权批准情况。重点检查预算编制、审批、执行等各岗位是否分离；各岗位之间职责、权限是否明确；是否依照授权程序办理预算工作。（二）预算编制情况。重点检查预算编制依据是否科学、合理、是否存在预算与经济实际相脱节甚至相互背离的情况；预算编制程序和方法是否合规、正确，是否存在违反编制程序、滥用编制方法的情况。（三）预期执行情况。重点检查各预算执行部门是否建立预算责任制；是否严格执行经批准的预算指标；对预算执行中出现的问题是否及时进行纠正和处理。（四）预算调整情况。重点检查预算调整是否严格按照规定程序进行，预算调整理由是否充分、适当，有无盲目调整预算、或借调整预算逃避责任的情况。（五）预算分析与考核情况。重点检查是否建立科学的分析考核制度；是否落实预算责任制，兑现奖惩措施。对监督检查过程中发现的预算内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。
