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1、财务知识辅导材料1第一讲 企业领导如何看懂三张表企业发展有三“宝”文章尽在三大“表”引：三表进“财”。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表三大报表。这三张报表从不同的方面反映了企业的财务状况。企业领导可以从这三张主要报表中了解自己企业所经营的基本情况。一、明明白白我的账资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日所拥有的资产、需偿还的债务以及企业的所有者拥有的权益。它是一张静态报表；（一）报表的骨架会计恒等式：资产=负债+权益资产负债表（简表）资产行次金额负债及所有者权益行次金额 流动资产长期投资固定资产 无形资产递延税款其他资产 资产总计流动负债长期负债负债总计所有者权益合计负债及所有者权
2、益合计（二）企业的健康证明资产负债表分析1、查看注册资本的真实及企业的成长性当您取得资产负债表后，首先应查看该表的“所有者权益”部分。这时，您可查看，“股本”或“实收资本”项目的数额，并将其与企业的注册资本数额相比较。如果该项目的数额小于注册资本的数额，则说明企业的注册资本存在不到的现象，对此 应做出进一步的了解、搞清资本金未到位的原因。“股本”或“实收资本”是企业承担有限责任的根本保证，对此应予以高度重 视。在查看清楚企业注册资本可靠性的基础上，应进一步了解企业的历史上的成长性。这时，您可用“所有者权益合计”除以“股本”(或“实收资本”)的数额，再用该商数除以企业自注册成立至会计报表截止日止
3、的累计年份数，据此对企业的成长性做出初步判断，即企业成立至今净资产的年平均增长率。这些常常是债权人所关注的问题。2、查看企业资产负债率和各项流动率，了解对各类债权人利益的保证程度。最重要的财务比率： 资产负债率=总负债/总资产流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债用“负债合计数”除以“资产总额所求得的资产负债率，可以了解到企业对长期债权人利益的保障程度，该比率越大，表明长期债权入的风险越大。而通过计算企业意的流动比率和速动比率，可以了解到企业偿还短期债务的能力。一般说来这两个比率越大，短期债权人的利益越有保障。 3、对各类资产性项目进行具体分析，借以对取也财务质量做出基本性判
4、断。 对此，可按照先明后暗、先易后难的顺序展开。 (1)查看企业待处理性项目，具体包括“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”三个项目。一般说来，在会计报表编制日，这三个项目的数额通常为零。如果它们的数额较大，则通常表明企业存在虚列资产、虚增利润或掩盖亏损之嫌。这三个项目好比“不定时炸弹”，一旦处理就会影响到企业处理年度的利润水平及总资产和净资产数额。这类问题应引起人们的高度重视。 (2)了解企业各类摊销性资产的摊销情况，借此对企业损益核算的可赢性做出推断。 这类摊销性资产具体包括“固定资产”、“无形资产”、“递延资产”、“待摊费用”、“预提费用”，对此应根据企业制
5、定的会计政策，并结合对“现金流量表”附注部分所披露的“固定资产折旧”、“无形资产及其他资产的摊销项目的数额，分别与上述五个项目的年初与年末的平均余额相比较，对企业摊销性资产的摊销情况做出具体的判断借此对企业资产及损益会计核算的可靠性做出合理的推断。(3).计算企业应收账款和存货周转率，判断流动资产的流转质量。 应收账款周转率=销售收入/应收账款平均占用额存货周转率=销售收入/存货平均占用额 应收账款周转率反映企业应收账款在1年内的周转次数，用此去除360则反映应收账款周转一次所占用的天数。该指标越大，表明企业应收账款的变现能力越强、应收账款的质量越好，而存货周转率则反映企业在1年内从原材料采购
6、到产成品销售实现的营业循环次数，用此去除360则存货形态完成一次循环所占用的天数。该指标越大，表明企业的生产周期越短、产品越适销对路。由此可见，这两个指标反映了应收账款和存货的周转速度，通过这两个指标的分析对企业的流动比率和速动比率进行相应的修正，就可以对企业流动资产的偿债能力和变现能力做出更准确的判断，这对于企业的各类短期债权人来讲尤为重要。二、秋后算账利润表利润表反映企业在一定期间的经营收支和经营成果(利润或亏损)情况。它是一张动态报表；（二）编制基础：资产=负债+所有者权益+收入-费用-利润。收入-费用=利润。利润表项目行次金 额一、主营业务收入1 减：主营业务成本2 主营业务税金及附加
7、3二、主营业务毛利4 加：其他业务利润5 减：销售费用6 管理费用7 财务费用8三、营业利润9 加：投资收益10 补贴收入11 营业外收入12 减：营业外支出13四、利润总额14 减：所得税15五、净利润16（二）企业的真功夫利润表分析剖析利润表中各相关项目之间的内在联系，获取有用的决策信息。剖析利润表中各相关项目之间的内在联系，获取有用的决策信息采用结构百分比法，分析相关项目之间的勾稽关系，可以获取大量的有用信息。现分别加以叙述。 1通过“主营业务利润”与“主营业务收入”相比较，可以了解到企业主营业务的毛利率，借此了解到企业的产品或劳务的技术含量和市场竞争力。 2通过“主营业务利润”与“其他
8、业务利润”相比较，可以了解到企业的主营业务是否突出，并借此对企业未来获利能力的稳定性做出相应的判断。 3通过“营业费用”、“管理费用”和“财务费用”与“主营业务利润”相比较。则可分别了解到企业销售部门、管理部门的工作效率以及企业融资业务的合理性。再通过企业之间的横向比较及企业前后会计期间的纵向比较，进一步挖掘企业降低“营业费用”、 “管理费用”的潜力、提高其工作效率，并对企业的融资行为做出审慎安排。 4通过“营业利润”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”与“利润总额”相比较，可以对企业获利能力的稳定性及可靠性做出基本性的判断。即只有企业的“营业利润”占“利润总额”的比重
9、较大时，企业的获利能力才较稳定、可靠。而“投资收益”反映的是建立在资本运营前提下的产业机构调整及其相应的获利能力。证监会已经要求上市公司单独披露“非经常性损益”，旨在将上市公司通过关联交易产生的一次性资产处置损益摆在明处，以期引起报表阅读者的注意。这样，我们通过查看企业的“补贴收入”、 “营业外收入”、“营业外支出”及会计报表附注就可以了解到这些相关情况。三、主业的蓄水池，钱有进也有出现金流量表现金沈量表反映企业在一定期间内企业的现金流入和流出情况，它属于动态报表。（一）五大“金”纲现金流量表的构成 现金流量对企业至关重要，它是企业顺利运行，提高竞争力的根本保障，通过阅读“现金流量表”可以了解
10、到企业的现金流量的详细情况。 1、现金流量增加值 该指标表明本会计年度夏流入和流出的相抵结果，正数表明现金流入大于流出负数表示流出大于流入，正数通常表明企业的现金流量状况改善。 2、经营活动产生的现金流入净额 该指标表明企业经营活动获取现金流量的能力。如果企业的利润大于“经营活动产生底现金流量净额，说明企业利润含金量不高，存在大量底赊销行为以及应收账款风险。 3、投资活动产生现金流量净额 该指标反映企业固定资产投资及权益性，债权性投资业务的现金流量的能力，会对市场竞争力产生影响。 4、筹资活动产生的现金流量净额 该指标反映企业从银行及证券市场的凑资能力。如果本期借入的银行借款大部分用来偿还银行
11、本息，则说明企业前期银行借款使用效益不佳，存在倒贷现象。 5、现金流量表附注 该部分虽名为”附注“，但是提供的信息非常重要，通过该部分的相关项目与其他项目与其他报表相关项目之间的核对，可以对求阿的固定资产折旧，待摊费用的摊销等会计政策的执行情况作出相应的判断。而通过”投资损益表”与主表中“分得股利和利益所收到的现金”的比较，可对企业投资收益的现金含量做出分析和判断。未发挥（二）钱现金流量表分析 现金流量表的前身是财务状况变动表，它是以企业的营运资金为基础编制的。营运资金是流动资产与流动负债的差额，也就是我们通常所说的净流动资产或净流动资本，并据以反映企业的支付能力和偿债能力，但是，由于流动资产
12、中不仅包括现金资产，还包括存货、应收账款等其他流动资产，如果一个企业的流动资产主要体现为存货和应收账款。而现金却大幅度减少，在这种情况下，企业的营运资金(净流动资本)不一定会减少，反而可能增加，从而给人一种印象，似乎企业的财务状况不错，如果企业的应收账款和存货有问题，这就容易误导会计信息的使用者。而现金流量表则可以避免这种缺陷，投资者和债权人通过现金流量表，可以对企业的支付能力和偿债能力，以及企业对外部资金的需求情况做 出比较准确可靠的判断。 根据现金流量表的功能与作用，我们在实际运用时,不能单看企业的现金流量净额，要重点分析企业的资金流入。 1、我有没有“钱”? “资金”是企业的血液。企业生
13、产经营的目的是获取利润，通俗地讲，也就是企业最终累计取得的 现金必须大于其最初投入的现金，一个企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，不仅是要想方设法把自己的产品销售出去，更重要是能够及时收回货款，以便以后的生产经营活动能够顺利开展，不管是现金 的短期循环，还是现金的长期循环，起点都是现金，而终点还是现金，现金是企业的生命之源，没有现金企业的生产经营就会陷入困境，没有了现金经营者也就难为无米之炊。因此，分析企业有没有足够的现金，可以大致判断其生产经营是否顺畅。 2、我有多少“钱”? 有了现金，企业的生产经营活动就可以正常开展，在分析企业有没有现金后，还要分析企业有多少现金。目前，不少企业特别是一些
14、上市公司资产负债率低于15，这未必是件好事，因为一个企业拥有的现金余额绝对不是“韩信将兵多多益善”，大量的现金存在银行去获取最低的报酬无疑是一种资源浪费。企业应当根据生产经营的实际情况，科学确定拥有现金的最低限额，以满足生产经营活动的正常开展和特定情况下现金支付的需要，并在实用中不断总结，加以调整。当企业没有现金，必须想方设法补充现金，当现金多余以召时，要寻找新的投资渠道，以期实现现金的 增值和投资报酬的最大化。要学会“借鸡下蛋” 3、“钱”你从哪儿来? 企业现金流入包括经营活动的现金流入、投资活动的现金流入以及筹资活动的现金流入，经营活动产生的现金流人应当 成为企业取得现金的主要来源并占有绝对的比重。当然没有一定企业只靠自有资本，而不运用负债或吸受投资就能满足资金需要的。企业正常生产经营期间，最佳的现金流入结构应该是依靠生产经营活动获取现金并根据企业实际需要适度举债。 4、“钱”你到哪儿去了?相对现金流入而言，企业的现金流出样包括经营活动的现金流出、投资活动现金流出以及筹资活动的现金流出。利用流入与流出的比
