《会计基础》第章 复式记账

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1、 第四章会计记账方法 汇报人 XXX 日期 XXX LOGO 目录 1 1 第一节会计记账方法的种类 2 第二节借贷记账法 第一节记账方法种类 案例 用银行存款购买原材料5000元 单式记账 复式记账 银行存款 5000 原材料 银行存款 5000 5000 第一节记账方法种类 第一节记账方法种类 记账方法 单式记账法 复式记账法 对发生的每笔经济业务 只在一个账户中加以登记的方法 对发生的每笔经济业务 都必须用相等的金额 在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 全面系统反应会计要素增减变动的一种记账方法 一 记账方法的分类及概念 第一节记账方法种类 二 单复式记账法优缺点比较 优点 缺点

2、单式记账法 记账手续简单 没有一套完整的账户体系 账户之间的记录没有直接联系和相互平衡关系 因此不能全面 系统地反映各个会计要素的增减变动情况和积极业务的来龙去脉 也不便于检查账户记录的正确性和完整性 复式记账法 1 能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉 2 能够进行试算平衡 便于查账和对账 1 三种复式记账法 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 2 借贷记账法是目前国际上通用的记账方法 3 1993年7月 我国 企业会计准则 规定企业应当采用借贷记账法记账 第一节记账方法种类 三 复式记账法 记账方法种类 随堂练习1 单选 下列关于单式记账法说法不正确的是 A单式记账法是一种比较简单

3、 不完整的记账方法B 在单式记账法下 科目之间没有直接联系和相互平衡关系C 单式记账法可以全面 系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉D这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭 正确答案 C 答案解析 单式记账法是一种比较简单 不完整的记账方法 对于部分经济业务只在一个账户中进行记录 单式记账法没有一套完整的科目体系 不能全面 系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉 记账方法种类 随堂练习2 多选 以下有关复式记账法的表述中正确的有 A 我国所有的企事业单位的会计核算都必须采用复式记账法中的收付记账法B 复式记账法以 资产 负债 所有者权益 为理论依据C 在复

4、式记账法下可以进行试算平衡D 复式记账法形成了清晰的对应关系 便于查账 正确答案 BCD 答案解析 我国所有的企事业单位的会计核算都必须采用复式记账法中的借贷记账法 记账方法种类 随堂练习3 多选 以下有关复式记账法的表述中错误的有 A 复式记账法能如实反映资金运动的来龙去脉B 复式记账法便于检查会计科目的记录是否正确C 相对于单式记账法而言 更具有操作简单的优势D 复式记账法一般应在两个或两个以上会计账户中登记 正确答案 CD 答案解析 复式记账法是指对于每一笔经济业务 都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法 随堂练习4 判断

5、 复式记账是对全部经济交易与事项均进行完整记录且相互联系的一种记账方法 正确答案 N 答案解析 复式记账法是以资产与权益平衡关系 对每一项经济业务 都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记 系统反映每一项经济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法 判断 单式记账凭证是按单项交易或事项分别填制的记账凭证 记账方法种类 正确答案 N 答案解析 单式记账凭证是指将一项经济业务涉及的各个会计科目分别填制凭证 即一张凭证中只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证 一 借贷记账法概念及账户的基本结构 借贷记账法是以 借 贷 两字作为记账符号 分别作为账户的左方和右方

6、账户左方为借方 账户右方为贷方 账户名称 贷方 借方 第二节借贷记账法 借贷记账法是指以 借 和 贷 为记账符号的一种复式记账方法 1 概念 2 账户的基本结构 第二节借贷记账法 例 甲公司购入原材料一批 价款1000 用银行存款支付 1000 银行存款 借 贷 1000 原材料 借 贷 借 贷 已失去其原有的含义 变成纯粹的记账符号 至于 借 表示增加 还是 贷 表示增加 则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质 所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数 即一方记增加 另一方记减少 理论依据 资产 负债 所有者权益 三 借贷记账法下各类会计账户的具体结构 资产 成本 费用类账户的增加

7、用 借 表示 减少用 贷 表示 负债所有者权益和收入类账户的增加用 贷 表示 减少用 借 表示 备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反 账户性质 贷方 余额方向 资产类 减少数 减少数 或转销数 借方 成本类 费用类 负债类 所有者权益类 增加数 增加数 增加数 减少数 减少数 或转销数 收入类 减少数 减少数 或转销数 增加数 增加数 增加数 借方 借方 一般无余额 贷方 贷方 一般无余额 第二节借贷记账法 用拓展会计等式记忆 资产 费用 负债 所有者权益 收入 综上 资产 成本 费用类账户的机构基本相同 借方记增加 贷方记减少 负债 所有者权益 收入类账户的结构基本相同 借方记减少 贷方

8、记增加 第二节借贷记账法 借 贷 借 贷 一 资产类账户 1 规则 借方登记增加额 贷方登记减少额 期末若有余额一般在借方 2 公式期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 备抵账户 累计折旧 坏账准备 资产减值准备 结构相反 第二节借贷记账法 资产类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 增加额的方向与余额方向相同 二 负债和所有者权益类账户 1 规则 贷方登记增加额 借方登记减少额 期末若有余额一般在贷方 2 公式期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 第二节借贷记账法 权益类账户 借方 贷方 期初

9、余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 负债类和所有者权益类账户与资产类账户的结构相反 三 成本类账户 1 规则 成本类与资产类账户结构相同 借方登记成本的增加额 贷方登记成本的减少额 2 公式期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期初期末若有余额应在借方 表示未完工在产品成本 成本类中的制造费用期末无余额 其余额转入生产成本 第二节借贷记账法 成本类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 四 损益类账户 损益类账户是为了计算损益而开设的 因而会计期末 应将收入

10、费用全部转出 转到 本年利润 账户 以计算利润 收入 费用转出后 损益类账户期末无余额 1 收入类账户 收入类账户与权益 权益包括负债和所有者权益 类账户结构基本相同 贷方登记收入的增加额 借方登记收入的减少额 含转出数 结转后无余额 损益类账户包括收入和费用 或支出 成本 账户 2 费用类账户 费用类账户与资产类账户结构基本相同 借方登记增加额 贷方登记减少额 含转出数 结转后无余额 第二节借贷记账法 期末结转到 本年利润 账户计算利润 结转后无余额 第二节借贷记账法 收入类账户 借方 贷方 本期增加发生额 本期减少发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 成本类账户 借方 贷方 本期

11、增加发生额 本期减少发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 四 损益类账户 四 借贷记账法下的记账规则 1 有借必有贷 账户登记方向 二 具体含义 2 借贷必相等 账户登记金额相等 1 如果在1个或几个账户的借方登记 就必须以相等的金额在另一个或几个账户的贷方登记 2 如果在1个或几个账户的贷方登记 就必须以相等的金额在另一个或几个账户的借方登记 第二节借贷记账法 一 记账规则 三 借贷记账法下 记账规则的运用 1 明确经济业务涉及哪些账户 3 根据记账符号的含义 确定各账户应借应贷方向 2 确定这些账户的金额及其是增加还是减少 第二节借贷记账法 5000000 银行存款 实收资本 借

12、 借 贷 贷 收到投资者投资5000000 5000000 第二节借贷记账法 三 借贷记账法下 记账规则的运用 例1 甲公司购入原材料一批 价款1000 用银行存款支付 例2 甲公司购入原材料一批 价款5000 用银行存款支付2000元 其余款项未付 1000 银行存款 借 贷 1000 原材料 借 贷 银行存款 借 贷 3000 原材料 借 贷 5000 应付账款 借 贷 2000 五 借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 一 账户的对应关系 存在对应关系的账户称为对应账户 账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时 相关账户之间形成的应借 应贷的相互关系 第二节借贷记账法

13、二 会计分录 会计分录 简称分录 是对每项经济业务列示出应借 应贷的账户名称及其金额的一种记录 会计分录三要素 应借应贷方向 相互对应的科目及其金额 在我国 会计分录记载于记账凭证中 2 会计分录的书写格式 第二节借贷记账法 借 一级科目金额 一级科目 二级科目金额 贷 一级科目 二级科目金额 一级科目 二级科目 三级科目 金额 先借后贷 分行列示 借贷后面加冒号 借方所有一级科目首个文字对齐 科目与金额之间留有适当空格 所有借方金额个位数右对齐 贷方相同 贷字与借方科目的首个文字对齐 贷方所有一级科目首个文字对齐 二级科目前加破折号 三级科目用小圆括号 贷方金额与借方金额适当错开 二 会计分

14、录 第二节借贷记账法 3 会计分录的分类 简单分录 复合分录 一借一贷 借 库存现金3000贷 银行存款3000 一借多贷多借一贷多借多贷 借 原材料5000贷 银行存款3000应付账款2000 例 2016年6月10日 从工行账户提取现金3000元 会计分录 借 库存现金3000贷 银行存款 工行基本户3000 在会计实际工作中 会计分录是根据记载各项经济业务的原始凭证 在具有一定格式的记账凭证中编制 第二节借贷记账法 4 会计分录的编制步骤 1 分析经济业务所涉及的会计科目 2 确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额 3 根据会计科目所属类别 明确各会计科目应借应贷的方向 4 根据有借必

15、有贷 借贷必相等的记账规则 编制会计分录 第二节借贷记账法 记账方法种类 随堂练习1 多选 下列关于会计分录的表述中 不正确的是 A应借应贷方向 科目名称和金额构成了会计分录的三要素B 会计分录按涉及科目多少 可以分为简单会计分录和复合会计分录C 复合会计分录是指涉及两个以上 不含两个 对应科目所组成的会计分录D会计实际工作中 最常用的会计分录为一借一贷 多借多贷分录 正确答案 D 答案解析 会计分录 是指对某项交易或事项标明应借应贷账户及其金额的记录 会计分录必不可少的要素有三个 账户 科目 名称 记账符号和应记金额 A选项说法正确 会计分录按涉及账户多少 可以分为简单会计分录和复合会计分录

16、 B选项说法正确 C选项是对复合会计分录的正确定义 在实际工作中 多借多贷的会计分录 其对应关系不清晰 除特殊情况外 一般情况下不编制多借多贷的会计分录 D选项说法错误 记账方法种类 随堂练习2 多选 下列各观点中 正确的是 A从某个会计分录看 其借方账户与贷方账户之间互为对应账户B 从某个企业看 其全部借方账户与全部贷方账户之间互为对应账户C 试算平衡的目的是验证企业的全部账户的借贷方金额合计是否相等D复合分录是指同时存在两个以上借方账户和两个以上贷方账户的会计分录 正确答案 A 答案解析 本题考核会计分录知识点的掌握情况 记账方法种类 随堂练习3 多选 会计分录的格式正确的是 A 先借后贷B 借方在上 贷方在下C 在一借多贷和多借多贷的情况下 借方或贷方的文字要对齐D 在一借多贷和多借多贷的情况下 借方或贷方的数字要对齐 正确答案 ABCD 答案解析 以上关于会计分录格式的表述均是正确的 记账方法种类 随堂练习4 多选 某企业购进原材料7000元 其中5000元已用银行存款支付 余款暂欠 假设不考虑增值税因素 该项经济业务 应编制一笔 分录 A一借一贷B 多借多贷C 一借多贷D一贷