《精编》财务制度设计原则、形式与程序

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1、会计制度设计 概念原理案例 财务制度设计 财务制度的内涵与设计依据财务制度设计原则与形式企业财务制度设计程序投资与筹资业务监控制度设计财务职权 组织与管理制度设计 财务制度的内涵与设计依据 内涵是指对企业基于经济价值创造和分配的一切理财行为的规范 设计依据国家与地方政府制定的法律 法规 政策如 公司法 财务通则 票据法 税务法规 地方优惠政策 国有企业财产监督管理条例企业基本制度及其他制度以基本制度和组织管理制度为基础 与其他职能管理制度相协调企业目标及战略 员工素质和企业文化等 财务制度设计原则与形式 财务制度设计原则合规性原则如公司法 公司章程 诚信公平规律等合理性原则资源的投放和配置要符

2、合产出大于投入的要求协调性原则要充分考虑 协调相关利益者的多方利益 遵循报酬与风险对等 责权利相称 多劳多得等原则一致性原则同其他职能管理制度 国家发展目标 企业战略 部门员工目标尽可能一致 充分调动各方积极性 财务制度设计原则与形式 企业财务制度的形式文字说明式1 条款式 即连续依次编号的条目形式 具体内容 2 注解式 即段落文字形式 总体说明 补充说明 3 公文式 即以企业公文形式表达 图表说明式1 流程式 即用一定的图形来反映业务处理程序和程序化内容 2 表格式 即事先设计制作规范化的表格来表现 图文并茂形式 企业财务制度设计程序 流程图 设立项目制定计划 调查研究 设计草案 征求意见

3、修改 试行 签署实施 N Y Y Y N N 投资与筹资业务监控制度设计 投资业务监控制度设计投资的概念将资产让渡所获得的另一项资产 如购买股票 债券为通过分配来增加财富 非自身经营产生 为谋求其他利益 如改善贸易关系 获取价差收入投资业务内部控制设计职务分离制度 投资计划编制人与审批人 投资业务处理人员与会计记录人员 证券保管人员与会计记录人员 投资交易人员与有价证券盘点人员 投资与筹资业务监控制度设计 投资业务审核制度投资分析报告 投资计划 审批执行投资决策 书面形式记录 编号控制 备查有价证券实物的保管控制制度委托独立金融机构代为保管 自行保管 应确保安全 严格的内控措施 会计记录控制制

4、度对每一种证券设立明细账加以反映 每月编制证券投资 盈亏报表 收到的利息 股利及时入账 投资与筹资业务监控制度设计 投资业务凭证设计股票投资登记簿 图示 债券投资登记簿 图示 投资业务处理程序设计有价证券购入业务处理程序 图示 有价证券处置业务处理程序 图示 投资股票的股利收益业务处理程序 图示 投资债券的利息收益业务处理程序 图示 股票投资登记簿 图示 优先股 普通股 佣金税款 债券投资登记簿 图示 国家 财政 企业 单价 总额 盈利 亏损 会计年度 会计年度 产生 溢价 折价 有价证券购入业务处理程序 图示 投资部门A 编股票或债券投资计划书B 填证券购入通知单 会计部门A 审批证券购入通

5、知单B 登记有关账簿及证券投资登记簿 出纳部门A 根据证券购入通知单开支票B 填支票登记簿C 编付款凭证D 登银行存款日记账 证券公司 证券购入通知单 证券购入通知单 付款凭证 支票 有价证券 有价证券处置业务处理程序 图示 投资部门A 提出证券出售申请B 审批后编制 证券出售通知单 C 办理证券出售手续 证券公司 会计部门A 审核 证券出售通知单 B 登有关账簿及证券投资登记簿 出纳部门A 编收款凭证B 登银行存款日记账 证券出售通知单 证券出售通知单 证券出售通知单 收款凭证 投资股票的股利收益业务处理程序 图示 上市公司 证券公司 银行 会计部门A 编制股利收益表B 编制转帐凭证C 登记

6、投资收益账簿 出纳部门编制收款凭证 股利收入收账单 股利收入划账单 股利分配报告 投资债券的利息收益业务处理程序 图示 筹资业务监控制度设计 筹资业务内部控制设计建立筹资业务审核制度 计划书 审核 策划执行 建立筹资业务人员分离制度 如计划编制与审批人员 业务处理与会计记录人员 加强利息 股利支付控制 计算 复核 审批 会计记录控制 如股东明细账和应付债券明细账 筹资业务凭证设计如 股本明细表 股东名册 应付债券明细表 短期借款明细表 长期借款明细表等 筹资业务监控制度设计 筹资业务处理程序设计内部 证券部门 会计部门 出纳部门外部 证券公司 银行等股票发行业务程序承销协议 股东交款单及名册

7、银行收款通知股利分配业务程序分配簿及清单 应付股利明细账 支票及付款凭证债券发行业务程序承销协议 交款单及应付债券明细表 银行收款通知银行借款业务程序 申请书 审批 收款通知 财务职权制度设计 股东会 董事会的财务管理权责经理会 财务负责人的财务管理权责财务 各职能部门的财务管理权责 案例 投资管理制度 投资管理制度 旨在通过规范企业的投资行为 建立有效的投资风险约束机制 强化投资活动的监管 将投资决策建立在科学的可行性研究基础之上 从而实现投资结构最优化和效益最佳化 它是企业的一项重要的管理制度 其管理的主要内容是 论证 审议 监控 需要在制度中对下列问题进行规范 1 由谁负责投资方案的可行

8、性研究 2 由谁提出投资意向 3 由谁负责对投资方案可行性的预审 案例 投资管理制度 4 由谁负责项目的最后审批 5 由谁负责项目的具体实施 6 由谁负责投资项目的监控 7 由谁考核投资业绩 8 由谁对投资结果负最终责任 9 由谁决定投资的转让和收回 在进行投资制度设计时 应通过股东 董事会 经营者 财务经理等的协调 以将财权安排和管理权限划分体现在投资的程序 投资权限及投资参与人的岗位职责之上 股东会的财务管理权责 审议批准董事会报告审议批准公司年度财务预算 决算方案审议批准公司的利润分配和弥补亏损方案对公司增加或减少注册资本作出决议对发行公司债券作出决议对公司的合并 分设 解散和清算作出决

9、议 董事会的财务管理权责 执行股东大会的决议决定公司的经营计划和投资方案制订公司年度财务预算 决算方案制订公司的利润分配和弥补亏损方案制订增加或减少注册资本以及发行公司债券的方案拟定公司的合并 分设 解散的方案根据总经理提名 聘任或解聘副经理 财务负责人 经理会的财务管理权责 主持公司的日常经营管理工作 组织实施董事会决议组织实施公司的经营计划和投资方案决定企业财务管理机构的设置与制订财务管理制度提请聘任或解聘公司副经理 财务负责人审判或授权审批各项财务收支 财务负责人的财务管理权责 负责具体组织 领导公司的经济核算和财务工作 对公司经理和董事会负责 负责宣传 贯彻执行国家财务政策法规 对财会

10、机构设置 人员配备提出方案 支持财会人员依法行使职权 参加重要生产经营会议 参与投资 筹资等重要财务方案制订 组织编制和执行公司财务预算和投资 筹资等重要方案负责审批其职权范围内的财务收支 协调各职能部门 各基层单位与财务部门的关系 定期检查各部门 各单位执行财务预算 成本费用计划情况 研究解决执行中存在的问题 财务部门的财务管理权责 与会计部门同在财务主管领导下 分别执行财务管理 会计核算职能 既明确分工 又相互合作 根据法规 结合公司自身特点 具体制订内部财务管理办法 并负责组织 指导 监督基层单位实施运用财务预测与决策方法 根据生产经营方案编制公司财务预算 并组织执行 检查 分析 参与公

11、司经营管理 加强资金管理 预警财务风险 遵守国家财税法规 清收应收债权 偿付应付债务 保证公司良好的偿债能力与维护公司的财务信用 各职能部门的财务管理权责 负责各项财务指标的归口管理 承担相应的经营责任 开展自身财务活动 进行具体的责任会计核算 积极配合财务部门工作 落实财务预算任务 负责下达指标的完成 做好基础工作 填报各种原始记录 按规定编报报表 并保证数据的真实性 准确性 完整性 及时性 接受财务主管和财务部门的指导与监督 分工负责有关工作 保证财务指标任务的完成 案例分析 投资管理制度 在进行投资制度设计时 应通过股东 董事会 经营者 财务经理等的协调 以将财权安排和管理权限划分体现在

12、投资的程序 投资权限及投资参与人的岗位职责之上 需要在制度中对下列问题进行规范 1 由谁负责投资方案的可行性研究 总经理 其下属财务部门会同投资部门 或者聘请外部调研机构 案例分析 投资管理制度 2 由谁提出投资意向 总经理或公司董事会 3 由谁负责对投资方案可行性的预审 总经理 董事会 投资决策委员会 或由外部相关机构进行预审 4 由谁负责项目的最后审批 董事会 投资决策委员会 或是股东会 5 由谁负责项目的具体实施 总经理或是其下属的投资部 案例分析 投资管理制度 6 由谁负责投资项目的监控 内部审计 委员会 财务部 或外部审计人员 7 由谁考核投资业绩 财务部 总经理或人力资源部 8 由

13、谁对投资结果负最终责任 总经理 投资部经理 或是董事会 9 由谁决定投资的转让和收回 董事会 或是股东大会 等等 财务组织制度设计 财务机构与会计机构设计单一企业财务机构设计集团企业财务机构设计 财务机构与会计机构设计 财务机构与会计机构设计 单一企业财务机构设计 组织图 财务主管 财务管理处 财务监控科 日常管理科 财务筹划科 财务人员 财务人员 财务人员 单一企业财务机构设计 第一层次 财务主管统管公司财务 负责重大决策和全面财务事项安排 第二层次 财务管理处负责财务信息收集 分析 筹划和输出各项任务指标第三层次 各职能科室1 财务筹划科 筹资选择 投资决策等2 日常管理科 流动资金运营管

14、理3 财务监控科 资金投放 回收全过程的考核控制第四层次 财务人员根据不同岗位分工 进行具体财务管理工作 集团企业财务机构设计 集团公司 集团财务总监 分公司 子公司 直属分厂 资金组 成本组 综合组 筹资部 投资部 综合部 审计部 筹资部 投资部 综合部 财务主管 集团企业财务机构设计 第一层次集团总公司 具有母公司性质的主体 权力中心 第二层次由集团公司独资或控股的子公司 独立法人 1 决策权限限于母公司规定的可独立决策范围2 要汇报 上报本公司的财务预算 决算报告第三层次分公司 直属分厂 非法人 1 只需负责本单位的资金运用管理和预 决算管理2 可单设财务部 下设资金 成本 综合组 财务

15、管理制度的设计 财务管理制度的内容企业资金控制设计的五种模式企业内部税务控制制度设计 财务管理制度的内容 资金管理制度筹资 投资 利润分配制度 预算管理制度将预算编制与执行制度化 形成风险预控机制财务分析制度1 确定财务分析主体和责任者 专业分析 2 要有明确的分析目的和关键视角3 确定分析内容 程序 方法 报告 企业资金控制设计的五种模式 统收统支模式拨付备用金模式结算中心模式内部银行模式财务公司模式 企业资金控制设计的五种模式 企业内部税务控制制度设计 发票的申请 购买 保管 使用与退还制度开出发票 意味着税收责任确立 企业应避免发票管理混乱导致额外税收负担 或被税务机关予以罚款税收计算与复核制度税种与征收标准复杂多样 计算难免差错 企业应避免多交或少交税款导致直接或间接损失 税收申报制度必须在申报期限内书面申报 企业应依法定手续健全相关制度 并由专人负责 税款交纳制度企业应按税务机关核定方式及时足额交纳 企业内部税务控制制度设计 税收筹划制度避税筹划在税法许可范围内 或非明确反对范围内 达到规避或减轻税收负担目的的精心安排的手段 如利用条款的不明晰 选择利己的纳税期 折旧方法节税筹划采用合法手段达到不交税或少交税目的的经济行为 如外资企业选择在低税负区投资办厂和经商 税负转嫁指通过提高商品销价或压低商品进价 将税负转嫁给消费者或供应方 让毛利增长额高于税负增长额