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1、摘 要近年来，作为我国企业管理重要制度设置的内部财务控制体系的建设虽然取得了不小的进展，但仍不能适应客观经济环境与现代企业制度的要求。和国外先进的企业相比，总体上差距很大，我国有相当部分企业包括一些上市公司的内部财务控制还十分薄弱。因而，纠正企业内部财务控制的制度性缺陷，构建和完善企业内部财务控制制度，建立一个高效运行的内部财务控制体系，已成为我国企业管理界的一项紧迫而重要的任务。基于这一判断，本文选择该选题，无疑具有较大的现实应用价值。本文以中小企业为研究对象，借鉴内部控制COSO报告的最新成果，研究并提出企业应围绕自己的整体战略目标，采用系统论的方法，将企业的各个部门、各项经营活动整合组成
2、一个有机整体，从而构建起一个多部门、多层次，彼此相互协调一致，信息相互反馈高效运转的内部财务控制体系。论文的第一部分阐述了内部财务控制的基本概念及一般原理。论文的第二部分引入了企业内部财务控制的相关理论并进行了探讨。同时，对企业内部财务控制理论进行了详细梳理和探讨：具体包括企业内部财务控制含义、目标、内容、方法、过程、实施方式及特点等一系列理论问题。论文的第三部分针对构建企业内部财务控制体系进行了充分的理论阐述，并指出构建企业内部财务控制理论基础是系统论，这一部分既是本论文的主干内容，也是本文力图创新之处。关键词：内部控制；内部财务控制；体系ABSTRACTDuring recent year
3、s, the mid and small-sized enterprises in our country have registered rapid development and become a vibrant force of the growing national economy. However, with the evolution of the market economy and the continuous improvement of the modern corporate system, the mid and small-sized enterprises，und
4、er restraint of such factors as business size, capitals and manpower, start to face lots of problems in the cutthroat market competition. The most essential of them is an incongruity between the financial management of an enterprise and its own expansion, especially the internal financial control，as
5、 the core of the financial management, is too weak. It has become an urgent task for the corporate management circle how to construct and consummate the internal financial control system so as to substantially remedy the defects present in the current system and set up a model system that is both ef
6、fective and applicable for an enterprise to strengthen its internal financial control.Considering the prevalent weakness of internal financial control among domestic enterprises, targeting mid and small-sized enterprises for its study and respecting the up-to-date achievement in internal control, th
7、is thesis will shed some light on how to build a coordinated financial control system being operational and effective for our enterprises.The first part of this thesis bases on the general principles of internal financial control. Its second part addresses the theories pertaining to the internal fin
8、ancial control of an enterprise. In the meanwhile she makes a detailed explanation and survey of the objective, content, approach, process，way of implementation and characteristics of internal financial control of an enterprise. The third part，which explains the theory of constructing the internal f
9、inancial control system of an enterprise and states that the foundation for doing that is a system theory, is a key point of this thesis.Keywords：internal control；internal financial control；system目 录摘 要IABSTRACTI第一章 绪 论11.1 研究背景11.2选题价值11.3国内外研究现状21.3.1国外现状21.3.2国内现状31.4论文的主要内容与结构框架3第二章 企业内部财务控制相关理论
10、的探讨52.1企业内部财务控制概述52.1.1企业内部财务控制的含义52.1.2企业内部财务控制的目标52.1.3企业内部财务控制的内容62.1.4企业内部财务控制的方法72.1.5企业内部财务控制的过程82.2企业内部财务控制的实施方式92.3企业内部财务控制的特点112.3.1企业内部财务控制是一种全过程的控制112.3.2企业内部财务控制是一种全方位的控制112.3.3企业内部财务控制是一种全员控制11第三章 构建企业内部财务控制体系123.1企业内部财务控制体系建立的原则123.2构建企业内部财务控制体系的内部环境133.2.1企业内部财务控制的公司治理环境133.2.2企业内部财务控
11、制的人力资源环境143.2.3企业内部财务控制的会计基础143.3构建企业内部财务系统的具体思路15第四章 我国企业内部财务控制的现状及其对策164.1我国企业内部财务控制制度的现状164.1.1当前企业内部财务控制存在的问题174.1.2存在问题的原因184.2企业内部财务控制的难点204.3加强企业内部财务控制的必要性214.4规范企业内部财务控制的对策22第五章 结论与展望24致 谢25参考文献26在学期间发表的论著及取得的科研成果28第一章 绪 论1.1 研究背景随着国际贸易和国际投资规模不断地扩大，以互联网为代表的信息技术在产品的生产、流通、消费等领域广泛应用，在21世纪可预见的时期
12、内，经济全球化将呈现出新特征：一是网络经济大行其道；二是跨国公司将越来越多、规模也越来越大；三是WTO等多边组织、非政府组织将在国际事务中的作用日益增大。面对经济全球化的浪潮、知识经济与电子商务的冲击，我国企业内部财务控制的理论与方法已经明显不能完全适应21世纪财务管理的环境变迁，在指导企业的财务管理实务方面捉襟见肘。财务控制从企业内部来看，WTO的加入，将促进国内市场与国际市场接轨，市场竞争将更加激烈，企业生存压力增大，对企业内部财务管理水平也提出了更高的要求，这一切都将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。主要表现在4个方面：首先，WTO的加入，意味着我国企业将有更多机会冲出国门走向世界，
13、企业内部财务管理必须服从企业的这种战略发展，因此，企业内部财务管理也应从国际化的角度来审视自己。其次，市场竞争的加剧、经营风险的加大，必然要求企业内部财务管理要谨慎控制财务风险、恰当选择资本结构、重视资产负债上的风险收益匹配管理，使企业财务状况一直保持良好态势，以增强对经营风险、财务风险的抵御能力。再次，企业生存压力的加大，必然要求降低各项成本，包括资金成本。同时，为争取顾客、扩大市场占有率，企业还可能运用多种财务手段达到这一目的。因此，如何充分运用资金，进一步提高资金的使用效率，将是企业财务管理工作中的一个重点。最后，为接受加入WTO后的挑战，企业必然加强内部各项管理，企业内部财务管理的计划
14、、控制和评价工作必将大大加强。1.2选题价值企业内部财务控制是企业财务管理的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位，一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现，反之，财务控制的创新和深化，也将促进现代企业制度的建立和企业治理结构的完善。根据我国国情和企业的实际经营状况，在组织及财务管理方面建立适合本企业内部财务控制体系是十分必要的。首先是现代化管理的需要。财务控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证，是企业内部控制的核心。在现代企业中，各种专门的技术业务需要处理，文化层次各异的大量的员工需要组织，企业领导人及管理层不可能对每一件事施行个人的直接监督，凭个人领导和组织
15、不可能指挥好企业的经营管理活动，凭藉某个人的观察不可能发现与客观评估经营状况及其成果。若要使企业业务部门有秩序和有效率地工作，只能依赖于严格的内部控制技术来协调、组织和控制各职能部门的工作。有了严格的控制体系，使企业领导人能及时、准确地了解企业的经营，了解有关部门相互协调、执行经营决策、企业财务状况及经营管理效率、效益情况。使管理者即能了解过去，又能明晰企业目前的处境，有刹于对企业的总体控制。其次是企业化经营的需要。凡组织结构的成员，使用现代化整体经营管理的观念、原则和技术，制定理智化的决策，协调与使用组织所拥有的资源，有效追求组织合理目标的实现，即为企业化经营。实现企业化经营。必须具备管理知识现代化、管理制度整体化、决策过程理智化、经营目标合理化、行动方案及财务制度有效化等条件。整体化管理制度，要求单位将计划、组织、领导与控制等管理机能的作法予以书面化或惯例化，构成管理制度，以供各级管理者遵循，有利于内部管理和对外决策；理智化的决策，包括诊断问题产生的原因，思考解决问题的对策及限制因素，评估其对策的优劣，它不仅可解决当前所遇到的问题，而且也能解决未来性问题的改进;合理化经营目标，一个组织机构在一定的时间内应有期望经由各种行动所完成的理想境界或事务，且该目标不能太高，也不能太低，高估或低估机会和能力，要么形成一厢情愿，欲速则不达，要么使人偷懒，无须进取。
