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1、 书山有路初级会计实务分录大全第一章资产第一节货币资金办理银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资 外埠存款款将款项存入银行借 其他货币资金 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款贷 银行存款持银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款买材料等借 原材料应交税费 应交增值税 进项 贷 其他货币资金 银行汇票 银行本票 信用卡 引用证保证金 存出投资款 外埠存款销货收到银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款借 其他货币资金 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值
2、税 销项 退回多余的银行汇票借 银行存款贷 其他货币资金 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款用银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款买办公用品借 管理费用贷 其他货币资金 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款持银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款购股票借 交易性金融资产投资收益贷 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款持银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款支付招待费 1 书山有路 借 管理费用贷 其他货币资金 银行汇票 银行本票 信用卡 信用
3、证保证金 存出投资款 外埠存款现金盘盈借 库存现金 银行存款 贷 待处理财产损益批准后 借 待处理财产损益贷 其他应付款营业外收入 无法查明原因 现金短缺借 待处理财产损益贷 库存现金 银行存款 批准后 借 其他应收款 XX管理费用 无法查明原因 贷 待处理财产损益第二节交易性金融资产取得时 借 交易性金融资产 成本应收利息 应收股利 投资收益贷 银行存款 其他货币资金 存出投资款 确认股利和利息收入收到买价中包含的股利和利息借 银行存款 其他货币资金 存出投资款 贷 应收股利 应收利息 持有期间享有的股利和利息借 应收股利 应收利息 2 书山有路 贷 投资收益收到股利和利息 借 银行存款贷
4、应收股利 应收利息 公允价上升 借 交易性金融资产 公允价值变动贷 公允价值变动损益公允价下降 借 公允价值变动损益贷 交易性金融资产 公允价值变动出售投资收益 出售的公允价值 初始入账金额按售价与账面余额之差确认投资收益借 银行存款贷 交易性金融资产 成本交易性金融资产 公允价值变动投资收益按初始成本与账面余额之差确认投资收益 损失借 贷 公允价值变动损益贷 借 投资收益第三节应收及应付款项一 应收票据应收票据 因债务人抵偿债务取得的或收到偿还贷款的票据 借 应收票据贷 应收账款企业销售商品取得的商业汇票借 应收票据 面值 贷 主营业务收入 3 书山有路应交税费 应交增值税 销项税额 收回款
5、项借 银行存款贷 应收票据到期未收回借 应收账款贷 应收票据应收票据转让 未到期背书转让 借 原材料 材料采购 库存商品应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应收票据如有差额 借 后 贷 银行存款票据贴现借 银行存款财务费用贷 应收票据二 应收账款应收账款 销售商品提供劳务收取的款项 赊销 借 应收账款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 代垫运费借 应收账款贷 银行存款 3 收回货款 4 书山有路 借 银行存款贷 应收账款发生现金折扣借 银行存款财务费用贷 应收账款改用商业汇票结算借 应收票据贷 应收账款三 预付账款预付账款 向单位预付款项 借 预付账款贷 银行存款收到所购物资借 原
6、材料 材料采购 库存商品应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款补足款项 预付 货款 借 预付账款贷 银行存款收回多余款项 预付 货款 借 银行存款贷 预付账款其他应收款 发生时 借 其他应收款 5 书山有路贷 材料采购 银行存款收回时 借 银行存款贷 其他应收款6 应收账款的减值当期应计提的坏账转准备 当期按应收款项计算应提坏账准备金额 或 坏账准备 科目的贷方 或借方 余额应收账款坏账准备余额 应收账款账面余额 未来现金流量的现值 坏账准备调整前贷方余额 如果为贷方余额 则减负数 直接法 确认坏账 借 资产减值损失 坏账损失贷 应收账款备抵法 正数 补提计提坏账准备借 资产减值损失 计
7、提的坏账准备贷 坏账准备负数 冲销冲减多计提坏账准备借 坏账准备贷 应收账款 或借 银行存款 6 3 已确认的坏账又收回借 应收账款贷 坏账准备借 银行存款贷 应收账款 书山有路 贷 坏账准备第四节存货 一 存货的账务处理 以原材料为例 存货的成本 采购成本 加工成本 其他成本采购成本 购买价款 相关税费 运算费 装卸费 保险费 其他可归属于存货采购成本的费用1 按实际成本核算 1 购入原材料的账务处理 款付货已到借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 7 款付货未到 借 在途物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 货到款未付 A 收到发票 借 原材料 应交税费 应
8、交增值税 进项税额 贷 应付账款 B 月末未收到发票 按暂估价入账 下月初用红字冲回借 原材料 暂估价值 贷 应付账款 暂估价值 下月初作相反分录借 应付账款贷 原材料 2 发出原材料的账务处理 书山有路借 生产成本 产品领用材料 制造费用 车间领用材料 管理费用 管理部门领用材料 销售费用 销售部门领用材料 在建工程 工程领用材料 贷 原材料2 按计划成本核算采购材料时按实际成本入账借 材料采购 实际成本 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 等 材料入库时按计划成本入账借 原材料 计划成本 贷 材料采购 计划成本 结转入库材料的成本差异超值差借 材料成本差异 超支差 贷 材料采购节
9、约差借 材料采购贷 材料成本差异 节约差 发出材料时一律按计划成本借 生产成本 产品领用材料 制造费用 车间领用材料 管理费用 管理部门领用材料 销售费用 销售部门领用材料 在建工程 工程领用材料 8 书山有路贷 原材料 计划成本 结转发出材料的成本差异 根据差异率计算发出材料应付单的差异额差异率 月初结存材料的成本差异 本月收入材料的成本差异 月初结存材料的计划成本 本月收入材料的计划成本 x100 发出材料应付单的差异额 发出材料的计划成本x差异率发出材料的实际成本 发出材料的计划成本 差异额超支差借 生产成本 产品领用材料 基本生产成本 辅助生产成本制造费用 车间领用材料 管理费用 管理
10、部门领用材料 销售费用 销售部门领用材料 在建工程 工程领用材料 贷 材料成本差异 超支差 包装物生产领用包装物借 生产成本材料成本差异 借方或贷方 贷 周转材料 包装物随同商品出售不单独计价的包装物借 销售费用 实际成本 贷 周转材料 包装物按其差额 借 或 贷 材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物 售单独加加包装物借 银行存款 9 书山有路 贷 其他业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 转所售单独计价包装物的成本借 其他业务成本贷 周转材料 包装物材料成本差异 7 低值易耗品五五摊销法领用借 周转材料 低值易耗品贷 周转材料 低值易耗品 在库领用时摊销其价值的一半借 制造费用贷 周转
11、材料 低值易耗品 摊销 10 报废时摊销其价值的一半借 制造费用贷 周转材料 低值易耗品 摊销同时借 周转材料 低值易耗品 摊销贷 周转材料 低值易耗品 在用 8 委托加工物资发出物资发出材料时 借 委托加工物资 实际 贷 原材料 计划 书山有路或 借 或 贷 材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费 运杂费等 借 委托加工物资应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时 借 原材料 计划 周转材料 低值易耗品贷 委托加工物资或 借 或 贷 材料成本差异 9 库存商品验收入库商品借 库存商品贷 生产成本销售商品借 主营业务收入贷 库存商品月末 应分摊已销商品
12、的进销差价借 商品进销差价贷 主营业务成本商品流通企业发出存货 毛利率法销售成本 销售净额 销售净额x毛利率 销售净额x 1 毛利率 期末存货成本 期初存货成本 本期销售成本 11 书山有路 售价金额法本期销售产品的实际成本 本期商品销售收入 本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本 期初库存商品的进价成本 本期购进商品的进价成本 本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本 进价 进价率 期初进价 本期销售商品的实际成本 进价 期初售价 本期购入的售价 x100 本期销售成本 本期收入 售价 x进价率 当存货成本高于其可变现净值时 企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额 补提 12
13、二 存货的清查盘盈批准前借 原材料 等 盘亏借 待处理财产损溢 贷 待处理财产损溢 贷 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额转出 批准后借 待处理财产损溢 借 原材料 残料入库 贷 管理费用 无法查明原因 其他应收款 保险或过失赔偿 管理费用 一般经营损失 营业外支出 非常损失 贷 待处理财产损溢 附注 非常损失材料要负担增值税借 营业外支出贷 待处理财产损益 待处理流动资产损益应交税费 应交增值税 进项税额转出 三 存货减值可变现净值 存货的估计售价 进一步加工成本 估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备 存货成本 可变现净值 存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理 书
14、山有路借 资产减值损失 计提的存货跌价准备贷 存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时 按恢复增加的金额借 存货跌价准备贷 资产减值损失 计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时 对于已计提存货跌价准备借 存货跌价准备贷 主营业务成本 其他业务成本 贷 投资收益 13 c 全月一次加权平均法 四 存货发出计价方法a 个别计价法b 先进先出法加权平均单价 实际成本 存货数量 发出存货实际成本 发出数量x加权平均单价移动平均法存货单位成本 原有库存存货实际成本 本次进货的实际成本 原有库存存货数量 本次进货数量 本次发出存货成本 本次发出存货数量x本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本 月
15、末库存存货数量x本月月末存货单位成本第五节长期股权投资一 采用成本法核算的长期股权投资的账务处理长期股权投资初始投资成本的确定 取得长期股权投资 借 长期股权投资应收股利 实际支付的价款或市价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润 贷 银行存款长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借 应收股利 书山有路 3 长期股权投资的处置借 银行存款长期股权投资减值准备贷 长期股权投资投资收益 差额 应收股利 尚未发放的现金股利或利润 二 采用权益法核算长期股权投资的账务处理取得长期股权投资借 长期股权投资 成本贷 银行存款初始成本 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借 长期股权
16、投资 成本贷 银行存款营业外收入持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借 长期股权投资 损益调整贷 投资收益宣告现金股利借 应收股利贷 长期股权投资 损益调整发生亏损借 投资收益贷 长期股权投资 损益调整发生亏损作相反分录 4 持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动 14 书山有路 增加借 长期股权投资 其他权益变动贷 资本公积 其他资本公积减少借 资本公积 其他资本公积贷 长期股权投资 其他权益变动长期股权投资减值借 资产减值损失贷 长期股权投资减值准备减值损失一经确认 在以后会计期间不得转回5 长期股权投资的处置借 银行存款资本公积 其他资本公积贷 长期股权投资 成本 损益调整 其他权益变动投资收益第六节固定资产及投资性房地产 一 固定资产1 取得固定资产 1 外购 不需要安装 购入设备借 固定资产应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 15 书山有路 需要安装 购入进行安装借 在建工程应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款支付安装费借 在建工程贷 银行存款 16 交付使用 借 固定资产 贷 在建工程 2 建造固定资产 自营
