《精编》原材料的核算—计划成本法

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1、原材料的核算 计划成本法 材料入库 发出均按计划成本计价核算 一 设置账户 入库材料的计划成本 发出材料的计划成本 余 库存材料的计划成本 12 原材料 1种类 资产类账户 2核算企业用来核算库存材料增 减 结存的计划成本3方向 4本账户按材料种类设置明细帐 14 材料采购 采购材料的实际成本结转购入材料的节约差 入库材料的计划成本结转购入材料的超支差 余 在途材料的采购成本 1种类 资产类账户 2核算企业计划成本法下原材料采购成本以及验收入库的计划成本和结转的超支差与节约差3方向 4本账户按材料种类设置明细帐 二 原材料增加的账务处理 审核 审核 会计工作流程 岗位设置 出纳员 记账会计 审

2、核有关单据签字并盖章 支付货款 编制记账凭证 登记日记账 经办人员 经济业务发生的经办人 提供原始凭证 根据审核无误的会计凭证等级有关账簿 包括明细账 总账等 库管员 有关凭证入库 发出材料 登记材料收 发台账 5月4日 企业购入原材料一批 价款50000元 增值税为8500元 价税款已用银行存款支付 材料已验收入库 计划成本55000元 借 材料采购 A材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款58500 会计角色体验 情景一 材料验收入库 借 原材料 A材料50000贷 材料采购 A材料50000 会计角色体验 情景二 结转情景一的原材料成本差异 节约差 一般在月末

3、汇总结转 借 材料采购 原材料5000贷 材料成本差异 节约差 5000 会计角色体验 情景三 购入材料一批 实际成本100000元 增值税17000元 计划成本98000元 材料已经验收入库 货款尚未支付 借 材料采购 A材料100000应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 银行存款117000 会计角色体验 情景四 材料验收入库 借 原材料 材料98000贷 材料采购 材料98000 会计角色体验 情景五 结转情景四的原材料成本差异 超支差 一般在月末汇总结转 借 材料成本差异 超支差 2000贷 材料采购 原材料2000 会计角色体验 情景六 2008年1月份 原材料 科目的期初

4、余额56000元 材料成本差异 科目期初借方余额4500元 原材料单位计划成本12元 本月10日进货l500公斤 进价10元 20日进货2000公斤 进价13元 本月15日和25日车间分别领用材料2000公斤 作出以上业务的相关分录 例题 本节难点 材料成本差异的分析 公式 实际总成本 计划总成本 差异计划总成本 计划单价 数量以计划总成本为标准确定差异性质 在入库中 实际总成本 计划总成本 差异为正数 即超支差 记入材料成本差异的借方实际成本 计划总成本 差异为负数 即节约差 记入材料成本差异的贷方 发出材料时 超支差用蓝字转出 节约差用红字转出 差异率计算 超支时为正数 节约时为负数 材料

5、成本差异的性质 正数 超支 蓝字 借方差为同一个含义负数差 节约差 红字差 贷方差为同一个含义 思考1 自制材料入库的核算 例如 生产车间生产材料一批 实际成本50000元 计划成本52000元 做出账务处理 提示 不必通过材料采购 在入库时区分计划成本和差异 一并结转 例如 A公司接受来自B公司投资的材料 评估价80000元 对方开具增值税专用发票 材料入库 计划成本为79500元 做出账务处理 提示 思路同上 思考2 接受投资材料入库的核算 1 5月4日 企业购入原材料一批 价款20000元 增值税为3400元 价税款已用银行存款支付 材料已验收入库 计划成本22000元 2 5月8日 企

6、业购入原材料一批 货款40000元 增值税6800元 计划成本39500元 价税款签发并承兑为期一个月的商业承兑汇票付给 材料尚未到达 课堂习题 3 月末 结转本月入库材料的成本差异 合并结转 1 实际成本 计划成本 材料成本差异 2 材料成本差异 计划成本 材料成本差异率 3 材料成本差异率 期初材料成本差异 本期增加的材料成本差异 期初计划成本 本期增加的计划成本 公式 2008年1月份 原材料 科目的期初余额56000元 材料成本差异 科目期初借方余额4500元 原材料单位计划成本12元 本月10日进货l500公斤 进价10元 20日进货2000公斤 进价13元 本月15日和25日车间分

7、别领用材料2000公斤 作出以上业务的相关分录 例题 15日车间领料计划成本 2000 12 2400015日车间领料成本差异 计划成本 材料成本差异率 24000 3 571 857 04元 材料成本差异率 4500 3000 2000 56000 18000 24000 3500 98000 3 571 25日车间领料计划成本 2000 12 2400025日车间领料成本差异 计划成本 材料成本差异率 24000 3 571 857 04元 4 结转发出材料计划成本 5 结转发出材料差异 发出材料流程图 结转发出材料计划成本 会计角色体验 情景七 借 生产成本 基本生产成本24000贷 原

8、材料 材料24000 结转发出材料成本差异 会计角色体验 情景八 借 生产成本 基本生产成本857 04贷 材料成本差异857 04 5 材料成本差异 生产成本制造费用管理费用 结转超支差 结转节约差 例题 某国有企业材料存货采用计划成本记账 增值税率17 2008年1月份 原材料 科目A类材料的期初余额600000元 材料成本差异 科目期初贷方余额5000元 原材料单位计划成本10元 本月10日进货l5000公斤 进价15元 20日进货20000公斤 进价9元 本月共领用A材料20000公斤用于基本生产 领用A材料10000公斤用于车间的一一般消耗 领用5000公斤用于管理部门消耗 作出以上

9、业务的相关分录 作业 1月10日进货 支付材料货款15000元 运费500元 货款进项税额2550元 贷款增值税率为17 运杂费的增值税进项税额为35元 运杂费500 7 运杂费增值税率为7 进项税额合计2585元 应计入材料采购成本的运杂费为465元 500 35 2 1月11日第一批材料验收入库 3 1月15日车间领料2000公斤 4 1月20日进货 支付材料货款26000元 运费1000元 其中运杂费中应计的进项税额为70元 应计入材料采购成本的运杂费为930元 进项税额合计4490元 5 1月22日第二批材料验收入库 6 1月25日车间第二次领料2000公斤 3 计划成本法发出存货的核

10、算 1 计划成本法存货增加的核算 2 计划成本法材料成本差的计算 小结 1 基础作业 习题册P28习题二 3 42 拓展作业 画出计划成本法发出存货的工作流程3 准备作业 继续收集各种发票 预习库存商品的核算 作业 第二节坏账准备 谢谢 银行存款应付账款应付票据预付账款 材料采购 原材料 材料成本差异 生产成本制造费用管理费用 应交税费 1 2 3 4 5 材料按计划成本计价的核算图示 1 外购货物的结算 2 结转外购材料入库计划成本 3 结转外购材料差异 4 结转发出材料计划成本 5 结转发出材料差异 计划成本 实际成本 节约差 超支差 5 结转超支差 结转节约差 会计角色体验 情景一 款已

11、付 料入库 借 原材料100000应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 银行存款117000 二 原材料增加的账务处理 1月31日计算分摊本月领用材料的成本差异 本月材料成本差异率 4500 2535 2930 56000 18000 24000 100 4 99 本月领用材料应负担的成本差异 24000 24000 4 99 2398 元 借 生产成本2398贷 材料成本差异2398 附录操作实施过程应注意的问题1 实施操作设计 我们应该非常重视实施方案的操作设计 我们看到一些单位组织的活动 甚至是专业机构承接的活动 都存在这样的问题 创意很好 但是由于缺乏操作设计 在操作过程中出现

12、很多问题 违背了原创精神或者没有达到原创水平 所以 在原则方案确定以后 还要进一步进行操作设计 操作设计必须包括比较准确的财务预算 2 办理审批手续 有人觉得办审批很繁琐 怕麻烦 但在实际工作中 我们应该希望得到有关单位的审批 3 实施操作程序的管理 程序化管理是一种科学的管理意识 只有程序化实施 才能有标准化 科学化管理 因而实施设计 重要的是设计出操作的规范程序 4 方案培训 在大型活动里 假如参与的工作人员不了解全局的策划意图 他们就不能为大型活动策略实施提供建设性的劳动 因而需要对工作人员进行方案培训 只有知情才能出力 5 设计评估标准 一个大型活动的评估应该有一个准确的评估标准 现在

13、很多方案做好以后 往往忽略做评估标准方案 包括我们的客户很少要求我们做评估方案 更不愿意付出费用 让专业公司给他做评估报告 评估标准 应该在我们策划的时候把它设计出来 这样可以让客户在完成这个方案以后 根据设定的标准作出科学评估 策划的技巧 一是创造活动的 眼 眼 的概念是从文章的文眼 歌曲的歌眼中引伸出来的 大型活动策划同样需要创造这样一个非常精彩的地方 要有高潮 要把这个环节设计得更有传播性 这是大型活动创意的核心和关键 二是应该有一个比较能够表达我们主题的氛围设计今天大家在大会会场看到大会主题形象宣传板 很清晰 而且它有中英文 这些宣传板带出这次大会主题氛围 也带出了国际公共关系交流的概

14、念 这是很用心思的策划 我们应该重视通过场地的设计 气氛的设计 把活动的主题氛围带出来 这点往往有很多人不太重视 他们只考虑某一个活动环节上的创意 而忽略了场地上的创意 在大型活动的策划和实施过程中 还有很多技巧可以利用 只要我们不断总结提高 就一定能创作出更多 更有影响力的大型活动 活动策划有常规的方法可供遵循 但也有不少技巧 三分策划 七分实施 一 目标一定要量化策划活动特别是大型公关活动往往耗费很多人力 物力 财力资源 一个新产品在中心城市的上市传播费用 一般都在百万元以上 为什么要进行这样大的公关投入 为了企业的传播需要 为了建立品牌的知名度 认知度 美誉度 为了更多的目标消费者去购买

15、他的产品 这就是新产品上市公关活动的目标 没有目标而耗费巨资做活动是不可取的 目标不明确是不值得的 笔者遇到一些保健品企业 看到同行做节日公关活动 他也要做 而且要求活动规模更大 规格更高 发稿更多 但说不清楚为什么要做 要传播什么样的卖点 概念 没有设立目标 有的企业做公关活动 设定了不少目标 比如 提高知名度 美誉度 促进销售等 但是没有量化 提高知名度 美誉度的百分比 促进销售的货币额度 方向模糊 错把目的当目标 目标一定要量化 它不是希冀式的观测 而是指日可待 只有量化目标 公关活动策划与实施才能够明确方向 才会少走弯路 二 集中传播一个卖点策划活动是展示企业品牌形象的平台 不是一般的

16、促销活动 要确定活动卖点 主题 并以卖点作为策划的依据和主线 很多公关活动 花了不少钱都不知是什么活动 留不下很深的印象 只有提炼一个鲜明的卖点 创造公关活动的 眼 并传播 才能把有关资源整合起来 从而完成活动目标 这里的卖点是公关活动环节设计中最精彩 最具传神的地方 活动事隔多年 情节大多被人淡忘 但仍能让人记起的一个情节 公关活动策划需要创造这样一个非常精彩的高潮 要把这个高潮环节设计得更有唯一性 相关性 易于传播性 当然 集中传播一个卖点 并不是只传播一条信息 而是把活动目标和目标公众两项因素结合起来 重点突出一个卖点 提高活动的有效性 三 策划活动本是就是一个媒体随着公关新工具 新技术的不断涌现 同新闻媒体 广告媒体一样 公关媒体也在发生着革命 网络等新兴媒体被应用于公关活动 殊不知 公关活动本身就是一个传播媒体 它具备大众媒体的很多特点 其作用和大众传媒相比 只是公关活动实施前不发生传播作用 一旦活动开展起来 它就能产生良好的传播效应 公关活动因其组织利益与公众利益并重的特点 具有广泛的社会传播性 本身就能吸引公众与媒体的参与 以活动为平台通过公众和大众传媒传播 在策划与实施