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1、俞常娥南昌工学院会计学院TEL 15170491804QQ 619913272 2020 5 26 1 第三章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 本章主要讲什么 本章主要讲解钱从哪来 筹资 往哪去 采购 生产 如何回来 实现销售 产生增值货币的经济业务等过程 本章共讲解7项业务的账务处理 4 第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务的账务处理第三节固定资产业务的账务处理第四节材料采购业务的账务处理第五节生产业务的账务处理第六节销售业务的账务处理第七节期间费用的账务处理第八节利润形成与分配业务的账务处理 主要内容 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 销售业务账务处理知识点复习 1 商品销售收入
2、的确认与计量 5点 2 销售业务的账户设置 3 销售业务的账务处理 1 商品销售收入的确认与计量 商品销售收入的确认条件 同时满足 1 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施有效控制 3 收入的金额能够可靠的计量 4 相关的经济利益很可能流入企业 5 相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量 2 销售业务的账户设置 1 主营业务收入 2 其他业务收入 3 主营业务成本 4 其他业务成本 5 税金及附加 6 应交税费 应交增值税 销项税额 3 销售业务的账务处理 主营业务收入和主营业务成本的账务处理 其他业务收
3、入和其他业务成本的账务处理 税金及附加的账务处理 主营业务收入和主营业务成本的账务处理 借 银行存款 现销业务 应收账款 普通赊销业务 应收票据 赊销业务 商业汇票结算 预收账款 预收款业务 贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 根据结算情况 借 主营业务成本贷 库存商品 其他业务收入和其他业务成本的账务处理 借 银行存款贷 其他业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 借 其他业务成本贷 原材料 出售原材料 累计折旧 出租固定资产 借 税金及附加贷 应交税费 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交消费税 税金及附加的账务处理 1 2017年度 A公司相关经济业务和事项如下 1 2月
4、5日 销售甲产品一批 该批产品的实际成本为60万元 增值税专用发票上注明的货款为100万元 增值税额为16万元 产品已经发出 提货单已经交给买方 买方用银行存款支付增值税16万元 对货款部分开具一张面值为100万元 期限为4个月的不带息商业承兑汇票 1 借 银行存款16应收票据100贷 主营业务收入100应交税费 应交增值税 销项税额 16借 主营业务成本60贷 库存商品60 2 本年生产产品领用原材料300万元 生产车间管理领用原材料60万元 企业管理部门领用原材料20万元 3 分配本年度工资180万元 其中 生产工人工资100万元 车间管理人员工资40万元 企业管理人员工资40万元 4 本
5、年计提固定资产折旧100万元 其中 计入制造费用70万元 计入管理费用30万元 要求 逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 2 借 生产成本300制造费用60管理费用20贷 原材料380 3 借 生产成本100制造费用40管理费用40贷 应付职工薪酬180 4 借 制造费用70管理费用30贷 累计折旧100 2 2017年5月 喜洋洋公司发生以下经济业务 1 5月1日 销售产品一批 其中甲产品1200件 单价1000元 乙产品1000件 单价800元 丙产品900件 单价600元 增值税率16 产品已经发出 款项尚未收到 2 结转上述产品成本 其中甲产品单位成本8
6、50元 乙产品单位成本640元 丙产品单位成本450元 3 5月5日 收到上述商品款 款项存入银行 4 5月7日 收到灰太狼公司预付的商品款60000元 5 5月14日 发出灰太狼公司购买的丙产品100件 增值税专用发票上注明价款60000元 增值税率16 6 结转上述产品成本 丙产品单位成本450元 7 5月20日 收到灰太狼公司的商品余款 款项存入银行 8 5月25日销售不需要用的材料一批 货款10000元 增值税1600元 款项存入银行 9 结转已售材料的实际成本8800元 10 月末 计提本月销售税金 其中城市维护建设税2648 46元 教育费附加1159 56元 11 上交上述税金
7、要求 逐笔编制喜洋洋公司上述业务的会计分录 第七节期间费用的账务处理 7 1期间费用的构成7 2期间费用的账户设置7 3期间费用的账务处理 7 1期间费用的构成 期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的 在发生时应直接计入当期损益的各种费用 管理费用 销售费用 财务费用 单选题 下列各项中 不属于期间费用的是 A 管理费用B 制造费用C 销售费用D 财务费用 1 管理费用 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用 企业筹建期间发生的开办费 董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的 或者应当由企业统一负担的公司经费 董事会费 生产车间和行政管理部门等固
8、定资产的修理费用 多选题 下列各项中 通过管理费用核算的有 A 行政管理部门人员的工资B 筹建期间的开办费C 专设销售机构的折旧费D 行政管理部门计提的固定资产折旧 2 销售费用 销售费用是指企业销售商品和材料 提供劳务的过程中发生的各种费用 在销售商品过程中发生的包装费 展览费和广告费 商品维修费 运输费 装卸费等 与专设销售机构相关的固定资产修理费用 促成交易 为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬 业务费 折旧费等经营费用 多选题 下列各项中 应该通过 销售费用 科目核算的有 A 专设销售机构的职工薪酬B 销售商品发生的广告费C 与专设销售机构相关的固定资产修理费用D 短期借款利息
9、3 财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用 利息支出 减利息收入 汇兑损益 金融机构手续费等 企业发生的现金折扣或收到的现金折扣 判断题 某企业销售商品 发生的现金折扣应该计入管理费用科目 7 2期间费用的账户设置 1 管理费用 账户 2 销售费用 账户 3 财务费用 账户 1 管理费用 账户 损益类 发生的各项管理费用 期末转入 本年利润 账户 用以核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用 期末无余额 单选题 计提行政管理部门人员的职工薪酬 下列分录正确的有 A 借 管理费用贷 应付职工薪酬B 借 制造费用贷 应付职工薪酬C 借 生产成本贷 应付职工薪酬
10、D 借 应付职工薪酬贷 管理费用 2 销售费用 账户 损益类 发生的各项销售费用 期末转入 本年利润 账户 用以核算企业发生的各项销售费用 期末无余额 3 财务费用 账户 损益类 利息支出 手续费 发生的现金折扣 利息收入 收到的现金折扣期末转入 本年利润 账户 用以核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用 期末无余额 注 为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用 通过 在建工程 制造费用 等账户核算 多选题 某企业从银行借人短期借款20000元 第一个月计提利息1200元 下列账务处理程序正确的有 A 借记 银行存款 1200元B 借记 财务费用 1200元C 贷记
11、短期借款 1200元D 贷记 应付利息 1200元 7 3期间费用的账务处理 1 管理费用的账务处理在确定管理费用时 根据费用耗用源头可分别核算 管理费用 例1 以银行存款预付企业全年保险费24000元 并摊销应由本月负担的2000元 借 预付账款24000贷 银行存款24000 借 管理费用2000贷 预付账款2000 例2 月末 厂部办公楼计提折旧费5000元 借 管理费用2000贷 累计折旧2000 例3 企业管理部门发生业务招待费20000元 该笔费用通过银行存款支付 借 管理费用20000贷 银行存款20000 例4 为了扩大生产 企业向相关专家进行了咨询 并以现金支付费用4000元
12、 借 管理费用4000贷 库存现金4000 例5 月末 将本月发生的管理费用28000元转入 本年利润 账户 借 本年利润28000贷 管理费用28000 7 3期间费用的账务处理 2 销售费用的账务处理在确定销售费用时 根据费用耗用源头可分别核算 销售费用 例6 12月15日 发生广告费50000元 用银行存款支付 借 销售费用50000贷 银行存款50000 例7 12月份销售一批商品 销售过程中发生运输费5000元 发生装卸费2000元 均用银行存款支付 借 销售费用7000贷 银行存款7000 例8 销售部门12月份共发生销售费用220000元 其中 销售人员薪酬100000元 销售部
13、专用办公设备折旧费50000元 广告费 已通过银行存款支付 70000元 借 销售费用220000贷 应付职工薪酬100000累计折旧50000银行存款70000 例9 12月份用银行存款支付所销产品保险费5000元 借 销售费用5000贷 银行存款5000 例10 12月31日 将本月销售费用282000元结转至 本年利润 账户 借 本年利润282000贷 销售费用282000 7 3期间费用的账务处理 3 财务费用的账务处理在确定财务费用时 根据费用耗用源头可分别核算 财务费用 财务费用 银行存款 应付账款 支 收 直接支付的手续费 利息 银行存款 应付利息 计提利息 应收账款 发生现金折扣 收到利息 收到现金折扣 例11 以银行存款支付银行业务手续费400元 借 财务费用400贷 银行存款400 例12 企业计提短期借款利息1500元 借 财务费用1500贷 应付利息1500 例13 收到银行存款利息260元 借 银行存款260贷 财务费用260 借 本年利润1640贷 财务费用1640 例14 将本月财务费用1640元结转至 本年利润 账户 判断题1 管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用 包括行政人员的工资和福利费 办公费 折旧费 广告宣传费 借款利息等 2 销售费用属于损益类账户 期末应该转入本年利润账户 结转后无余额
