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1、财务报告分析出自 MBA智库百科(http:/ 财务报告分析的内容财务报告分析的内容主要包括与经营特性分析、及其变动分析、项目及其结构分析、财务能力分析、企业综合分析与评价等。 企业经营环境与经营特性分析主要分析发展的形势，分析所处行业的发展趋势，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场情况，分析企业技术创新能力，分析企业高层管理人员与职工素质等人力资源情况与企业创造价值的社会分配结构等。这样做，决策者可把握企业的与企业总体情况，更好地联系与解释财务报告分析的结果。 企业会计政策及其变动分析主要分析企业经营管理者选择不同的会计政策的理由及其对财务报表项目与财务分析指标的影响，为保证对比分析
2、时分析指标的可比性，必要时对分析资料进行适当的修正。 财务报表项目及其结构分析主要对、及其附注的各个与结构进行对比分析，分析各种、现金流量的变化、变化原因和其对企业经营的影响。每个财务报表项目都具有特定的经济含义，它的变化对财务能力、经营特性都可能产生影响，一般可编制多期和多期百分比财务报表进行分析。多期百分比财务报表是将财务报表项目用表示，并将多个的财务报表合并，这样有利于对财务报表的结构变动进行分析。 财务能力分析主要分析企业的盈利能力、经营效率、偿债能力（短期、长期）、发展能力等。该部分主要通过定量的进行，它是财务报告分析的重要内容。 企业综合分析与评价主要将上述分析情况用系统、科学的方
3、法进行综合得出对企业的综合分析与评价。该综合分析与评价使用定量指标与相结合，并可使用、等方法进行综合分析与评价。该综合分析与评价和企业有很强的联系，企业业绩评价可看成是企业综合分析与评价的一种形式，它是财务报告分析的重要内容。该部分在本章的第三节介绍。 现代企业是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体，它与许多社会利益团体有复杂的经济利益关系，可看成一个复杂的社会系统。企业的财务能力、经营特性等分析与综合分析与评价是相互联系的，企业的经营环境、财务报告的内容、财务报告分析的技术与方法都是发展的。因此，通过对财务报告分析来了解企业经营情况就必须用系统的观点来分析企业，即用联系
4、、发展的观点分析企业。 随着计算机信息处理技术的发展，构建、诊断分析的技术不断发展，利用人机系统进行财务报告分析将大大地提高我们财务报告分析的工作效率。 财务报告分析的主体与目的财务报告分析的主体是财务报告的使用者，他主要包括投资者（）、（、企业单位）、企业经营管理者、政府经济管理部门、企业、等。不同的分析主体其分析的目的不同，所分析的内容与重点也有差异。 投资者的分析主要是为寻求投资机会获得更高而进行的投资分析和为考核企业经营管理者的经营的履行情况而进行的企业经营业绩综合分析与评价。其分析的重点是企业的盈利能力、发展能力和业绩综合分析评价。 债权人的分析主要是金融机构或企业为收回和或将应收款
5、项等按期收回而进行的分析。信用分析的重点是偿债能力、盈利能力和产生现金能力。 企业经营管理者为了更好地对企业经营活动进行规划、与，利用财务报告进行经营分析。该分析要分析企业各种经营特性包括盈利能力、偿债能力、经营效率、发展能力、社会存在价值等，并要综合分析企业的经营情况。 政府经济管理部门的分析主要是为制定有效的和公平、恰当地征税而进行经济政策分析与分析。其分析的重点是企业发展、社会价值分配等。 工会组织的分析主要是为争取职工合理的工资、等利益而进行的工会利益分配分析。其主要分析分配、盈利能力等。 注册会计师为客观、公正地进行、避免审计错误、提高财务报告的可行度也要对财务报告进行审计分析。其分
6、析的重点是财务报表及其之间的稽核关系与各种财务能力、经营特性分析。 财务报告分析的方法财务报告分析是一个分析判断过程，它的基本目标是识别财务报告项目的数量、比率、发展趋势、重要事项的发生与变化，并搞清这些变化的产生原因，为预测企业将来提供依据。 财务报告分析的方法主要有比较分析法、等方法。 （一） 比较分析法是将多个经济内容相同的指标进行对比，从数量上确定其差异的一种分析方法。它是财务报告分析最基本的方法，它将本期的实际指标与不同的标准值进行对比，揭示客观存在的差异，并进一步分析产生差异的原因。 比较的标准主要有历史标准、先进标准、考核标准、主要竞争对手等。 历史标准主要指以前各期实现的数据或
7、历史最好水平。通过与历史标准对比，可以揭示该指标的变化趋势与变化程度。 先进标准主要指国际、国内或本地区同行业同类企业的先进水平。通过对比可发现与先进水平的差距。 考核标准主要指考核企业工作的、等指标。通过对比可明确考核指标的完成情况。 主要竞争对手企业标准指主要竞争对手企业的同期实际指标。通过对比可明确与主要竞争对手企业相比自己的优势与不足。 使用比较分析法时，可根据分析的目的选择其中一种或多种比较标准进行分析，并应注意相互比较的指标之间的可比性。相互比较的指标，必须在指标内容与计算的基础、范围、方法、时间跨度等方面保持一致。 使用比较分析法分析问题时，要将指标与相结合、相互补充说明问题。如
8、对企业的盈利情况进行分析时，要将利润额这类绝对数指标与这类相对数指标相结合去说明企业的盈利情况。 （二） 比率分析法是通过计算指标之间的比率来分析指标之间关系、揭示经济规律的一种方法。它是最常用的方法之一，分析的比率可分为相关比率、结构比率、动态比率等。 相关比率，是根据之间存在相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又彼此相关的指标加以对比而计算出的比率。它有利于研究经济活动的客观联系，认识经济活动的规律性。如根据投入与产出之间的依存关系，将与相比较计算出，用它揭示企业的盈利能力。 结构比率，是指将某项经济指标的组成部分与该经济指标的进行对比，计算出组成部分占总体的比重而形成的比率。它反映
9、某项经济指标的构成情况，揭示经济指标的结构规律。如将各项资产数额分别与资产总额相比较，可计算各项资产占总资产的比重，它反映了企业的，为进一步分析企业资产结构的合理性、优化企业的资产结构提供依据。 动态比率，是将不同时期同类指标的数值进行对比计算出的比率。它反映该分析指标的变化方向和变化速度，揭示经济指标的变化趋势。动态比率包括定基比率和比率。 （三） 因素分析法是当某项综合经济指标可表示为若干项相互联系的因素（经济指标）的乘积时，按照一定的程序和方法，计算确定各因素的变动对综合经济指标的影响程度的分析方法。 （四）综合分析与评价的方法 在对企业经营特性与财务能力分析的基础上，要对情况作出综合的
10、分析与评价时，可采用一些综合的分析与评价方法，常用方法主要有综合指数法、综合评分法、雷达图法等。 1 综合指数法，首先将综合分析与评价的结果用表示，确定影响综合指数的各项指标，然后将反映综合指数的指标数同一定的标准值进行对比，计算出各项指标的，最后考虑各项指标在评价综合结果时具有不同的重要性，给各项指标指数以不同的，加权汇总各项指标指数得到综合指数，以这个综合指数的高低反映评价结果的好坏。 2 综合评分法，综合分析与评价的结果用综合评价分数表示，确定影响综合评价的各项指标，将指标数同一定的标准值进行比较分析给出评分，将各指标的评分汇总得出综合评价分数，以这个综合评价分数的高低反映评价结果的好坏
11、。 3（综合状况判断图） 雷达图法是将反映企业综合情况的各项指标以雷达图的形式表示出来，便于人们直观地掌握企业综合情况。反映企业综合情况的各项指标按所反映的属性不同分类，并分别描绘在不同的区域里，每个指标用一条由圆心发出的射线表示，图中用内、中、外三个圆划分不同区域，射线与内、中、外三个圆的交点即为各项指标的最差值、标准值、最佳值。将企业指标的实际值按数值比例画在射线上，再把这些点连起来即可得到表示企业的实际情况。用该方法进行分析时，当积累一定的经验后，从折线图的形状就可大概地掌握企业的经营情况。 财务报告分析的程序财务报告分析的程序如下： 1确定分析目的 分析的目的不同，所分析的内容与重点有
12、差异。因此，在进行财务报告分析时，首先应确定分析的目的，确定分析的内容与重点。 2收集分析资料 财务报告分析所用到的资料主要包括：企业财务报告；有关企业经营环境的资料如反映企业外部的宏观经济形势、行业情况信息、其他同类企业的经营情况等；有关分析比较标准的资料。对所收集的资料要加以整理，去伪存真，保证资料的真实性。 3进行专题分析 按确定的分析内容与重点，选择科学、合理的分析方法进行分析。分析时应按分析要求依次进行企业经营环境与经营特性分析、企业会计政策及其变动分析、财务报表项目及其结构分析、财务能力分析等。 4进行综合分析与评价 对专题分析进行总结，并进行综合分析与评价，完成分析报告。对分析结
13、果进行评价，评价将分析结果用于经济决策是否能取得满意的效果，若不能满意，则再从第二步开始，进一步收集分析资料，进行更深入地分析，直到能取得满意的决策效果为止。循环的分析工作应注意。 财务报告分析的四个视角财务报告分析不是机械的比率计算，而是一个定性、定量的。本文从会计政策的选择、与成长性四个视角简述财务报告分析的过程。 一、会计政策选择分析 会计政策的选择形式上表现为过程的一种技术规范，但其本质却是和政治利益的博弈和制度的安排。公司人员被允许作出许多与有关的职业判断，因为他们最了解的经营和财务情况。公司管理层的对财务报告的形成有很大的影响，包括影响财务报表数据、分析人员对数据的理解、的选择、科
14、目调整、格式选择和计量判断等。 财务报告分析的目的就是对交易和事项加以确认、评价公司反映经济现实的程度以及执行会计政策的正确性；分析公司运用会计政策灵活性的性质和程度，确定是否调整财务报告的会计数据，以消除由于采用了不恰当的而造成的扭曲。 一般来说，分析一个单位选择会计政策、估计的程序是：辨明关键的会计政策；评价会计灵活性；评价会计战略；评价披露的；辨明潜在亏损；消除会计扭曲。 二、突出的一个维度分析 财务报告分析是的必要步骤，它有助于对公司、竞争者以及量化的理解。从高度进行财务报告分析立足于量化分析的现实基础，通过辨明关键的利润动因和，帮助经营者作出现实的预测选择。 战略分析用于财务报告分析必然涉及，而是和管理会计相融合的极好工具。根据美国GartnerGroup的调查，在公布的世界前1000家企业中，有55%的企业运用了平衡计分卡系统。从财务维度、客户维度、内部维度和学习成长维度等四个方面进行系统的分析，帮助管理层对具有战略重要性的领域作全方位的(“平衡”)思考，以保持经营战略一致。平衡计分卡方法最大的贡献在于引入了非财务评价指标而成为有效的战略执行的框架和工具。财务指标是企业追求的结果，其他三个方面的指标()是取得这种结果的动因。正如美国著名和所说，“所有维度的评价都旨在实现企业的。” 三、参照性分析 财务比率是对进行重新的结果。比率分析旨在评价公司当前和过去的业绩，
