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1、案例 哈伦公司聘请你为顾问 协助公司编制利润表向银行申请贷款10000000元 哈伦公司销售光纤电话系统给大公司 该项系统哈伦公司购自三得通讯电子公司 第一年的购货情况如下表所示 单位 件 元 购货月份购入数量单位成本总成本1月100015000150000004月500014000700000008月4000120004800000012月20001100022000000 该公司12月31日会计年度结束时 存货有3500件 因为是第一年营业 哈伦公司尚未正式选择存货计价方法 该年销售总额为14800万元 销售费用总计1700万元 要求 1 分别采用先进先出法和后进先出法编制哈伦公司的利润表
2、 2 由你建议哈伦公司向银行提出贷款申请的利润表 其存货成本计价应采用何种方法 为什么 3 假设哈伦公司的所得税率为33 为报税目的 你建议哈伦公司应采用何种存货计价方法 为什么 后进先出法下的营业成本为 2200 4800 2500 1 4 10500 万元 利润表12月单位 万元销售收入14800销售成本10500销售费用1700税前收益2600减 所得税858净利润1742 先进先出法下的营业成本为 1500 7000 2500 1 2 11500 万元 利润表12月单位 万元销售收入14800销售成本11500销售费用1700税前收益1600减 所得税528净利润1072 案例 某公司
3、2004年12月购入一管理用设备 原始价值128000元 当时预计可使用10年 预计净残值8000元 采用直线法计提折旧 由于技术进步及现代化管理要求 于2008年1月将折旧年限改为5年 预计净残值改为5000元 该公司所得税率为25 要求 1 2008年的折旧费用是多少 2 变更固定资产的折旧年限对公司当年的财务状况产生了哪些影响 3 对于会计估计的变更 在报表附注中如何披露 公司应采用未来适用法处理 1 该设备至2007年12月已提3年折旧 累计折旧金额为 128000 8000 10 3 36000 元 2 2003年1月开始 该设备每年的折旧金额为 128000 36000 5000
4、5 3 43500 元 会计分录 借 管理费用43500贷 累计折旧43500 对于会计估计变更 应当在会计报表附注中披露以下内容 1 会计估计变更的内容和理由 包括会计估计变更内宽限 日期及原因 2 会计估计变更影响数 包括会计估计变更对当期损益以及其他项目的影响金额 3 会计估计变更的影响数不能确定的理由 本案例应在会计报表附注中作如下披露 本公司一管理用设备原始价值128000元 原预计使用10年 预计净残值8000元 采用直线法计提折旧 因技术进步及现代化管理的要求 于2003年1月将折旧年限改为5年 预计净残值改为5000元 由于此项会计估计变更 本公司本年净利润减少了23625元
5、43500 12000 1 25 23625 案例 华美公司2007年实现净利润800000元 该年度的折旧费用为300000元 无形资产摊销费用40000元 借款利息20000元 处置固定资产净损失50000元 天华公司2006年年初与年末流动资产与流动负债的相关资料如下表所示 单位 元项目2007年年初2007年年末现金360000460000应收账款250000300000存货400000700000预付账款140000100000应付账款240000220000要求 按间接法确定经营活动产生的现金流量净额 净利润800000加 折旧费用300000无形资产摊销40000财务费用2000
6、0处置固定资产净损失50000预付账款的减少40000减 应收账款的增加 50000 存货的增加 300000 应付账款的减少 20000 经营活动现金流量净额880000 案例M公司原对发出存货采用先进先出法 由于物价持续上涨 企业从2006年1月1日起改用平均成本法 2006年1月1日存货的账面价值为200万元 公司购入存货实际成本为1200万元 2006年12月31日按平均成本法计算确定的本期存货成本为1220万元 当年销售额为1900万元 假设该年度其他费用为100万元 所得税税率为33 2006年12月31日按先进先出法计算的存货价值为360万元 要求 1 分别计算先进先出法和平均成
7、本法下的利润额 2 该公司存货会计政策变更对其当年的净利润有何影响 3 该公司存货会计政策变更应当如何在会计报表附注中披露 4 不同的存货政策会影响企业的现金流量吗 为什么 采用先进先出法的营业成本为 期初存货十购入存货实际成本一期末存货 200 1200 360 1040 万元 当期净利润的影响数计算表单位 元项目平均成本法先进先出法营业收入1900000019000000减 营业成本1220000010400000营业利润68000008600000减 其他费用10000001000000利润总额58000007600000减 所得税费用19140002508000净利润388600050
8、92000差额 1206000 披露 本公司对存货原采用先进先出法计价 由于本年度物价持续上涨 改用平均成本法计价 由于存货收发的历史资料不全 对该项会计政策变更 无法合理确定其累积影响数 因而采用未来适用法 由于该项会计政策变更 当期净利润减少1206000元 案例明光公司2007年每股收益1 13元 每股经营性现金流量为 1 82元 存在较大差异 经检查发现公司有如下交易事项当年变化金额较大 1 公司持有大华公司普通股30 的股权作为长期投资 并对大华公司有重大影响 而大华公司2007年实现较高的净利润 但2007年未分配现金股利 2 公司的存货比上年增长45 并且购入的原材料要求订货时预付货款的比上年增长20 3 当年转回较大金额的资产减值准备 4 应收账款余额2007年比上年大幅增长 坏账费用相对稳定 要求 1 试分析上述每项事项对产生利润和经营现金流量有何影响 并说明其利润质量的高低 2 如果有A B两家公司 其盈余现金保障倍数均小于0 但是产生的原因截然不同 A公司的净利润不仅大于0 而且高于行业平均水平 但是经营现金流量为负数 B公司本年发生亏损 但是经营现金流量却较高 你认为在A B两家公司中哪一家股票值得投资 盈余现金保障倍数 经营现金净流量 净利润
