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1、银行会计学复习 Chap2基本核算方法Chap7存款业务的核算Chap8贷款业务的核算Chap5支付结算业务的核算 复习内容 Chap2基本核算方法银行会计科目 1 按资金性质银行会计科目分四大类 即 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 2 银行会计科目按其与会计报表的关系 可以分为表内科目和表外科目两大类 1 表内科目 复式记账法 2 表外科目 有价单证 重要空白凭证 等 单式记账法 银行会计记账方法 1 单式记账法 是指对每项经济业务只通过一个会计科目 一个帐户进行登记 是一种比较简单的不完整的记账方法 银行会计表外科目采用单式记账方法 如银行收到重要的空白凭证支票50本收入 重要空白凭
2、证 支票50本如开户单位来银行购买空白支票1本付出 重要空白凭证 支票1本 2 复式记账法复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额 通过两个或两个以上的帐户 科目 进行对照登记的一种记账方法 银行会计表内科目采用借贷记账方法 即以资产负债平衡原理为依据 以 借 贷 为记账符号 以 有借就有贷 借贷必相等 为记账规则的一种复式记账法 借贷记账法记账原理 1 资产类科目 增加记借方 减少记贷方 余额反映在借方 2 负债类及所有者权益类科目 增加记贷方 减少记借方 余额反映在贷方 3 损益类科目中费用 支出等同于资产类 4 损益类科目中收入同于负债类 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等
3、 银行会计账务组织 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统 明细核算由分户账 登记簿 余额表组成 综合核算由科目日结单 总帐和日计表组成 模拟业务 工商银行某营业部库存现金80000元 A B两公司在工商银行开户 存款余额分别为50000元 A公司有短期贷款20000元 6月22日发生如下业务 A公司存入现金1000元B公司支取现金200元A公司签发转账支票支付B公司货款800元 银行当天为A公司发放短期贷款10000元 转入该单位活期存款账户 1 A公司存入现金1000元借 现金1000贷 活期存款 A公司10002 B公司支取现金200元借 活期存款 B公司200贷 现金200 3 A
4、公司签发转账支票支付B公司货款800元借 活期存款 A公司800贷 活期存款 B公司8004 银行当天为A公司发放短期贷款10000元 转入该单位活期存款账户 借 短期贷款 A公司10000贷 活期存款 A公司10000 A分户帐 活期存款账户 50000 贷 1000 800 10000 60200 贷 B分户帐 活期存款账户 贷款分户账 A公司 现金收入日记簿 现金付出日记簿 现金库存登记薄 活期存款科目日结单贷款科目日结单现金科目日结单 活期存款总账贷款总账 日计表 Chap7存款业务的核算 单位存款帐户的管理单位向银行存款 必须在银行开立存款帐户 存款帐户按用途可分为以下几种 1 基本
5、存款帐户2 一般存款帐户3 临时存款帐户4 专用存款帐户 1 基本存款帐户它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要的帐户 有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户办理 按人民银行的规定 每一单位只能向银行开立一个基本帐户2 一般存款帐户它是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐结算 借款转存和现金缴存的帐户 该帐户不能支取现金 单位活期存款的会计分录1 开户及现金的存入 借 现金贷 活期存款 单位存款户2 现金的支取 借 活期存款 单位存款户贷 现金 单位定期存款的会计分录1 开户及现金的存入 借 现金贷 定期存款 单位存款户2 现金和利息的支取 利息不能支取 只能转到活期存款账户借 定期存款
6、 单位存款户利息支出 定期存款利息贷 活期存款 单位存款户 个人储蓄存款的会计分录1 开户及现金的存入 续存 借 现金贷 活 定 期储蓄存款 户2 取款 借 活 定 期储蓄存款 户贷 现金3 到期取本息 银行代扣利息税 借 活 定 期储蓄存款 户利息支出贷 现金其他应付款 代扣利息税 单位活期存款利息的核算 1 计息时间的规定 单位活期存款按季度计算利息 每季末月20日为结息日 如3月20日 计息时间从上季末月21日开始 到本季末月20日为止 计息天数 算头不算尾 2 积数法计算利息利息 日利率 计息积数 存款余额 日数 单位定期存款利息的核算 1 单位定期存款的存期按照对年 360天 对月
7、30天 对日计算 零头天数按实际天数计算 2 利息只能转账 不能支付现金利息 本金 存期 利率 个人储蓄存款利息的核算 定期储蓄存款 1 整存整取到期支取 存入的整存整取定期储蓄存款 在原定存期内如遇利率调整 不论调高或调低 均按存单开户日挂牌公告的整存整取定期储蓄存款利率计息 到期利息 本金 存期 开户日整存整取定期储蓄存款利率 提前支取 存入的整存整取定期储蓄存款 提前支取或部分支取的部分 均按支取日的挂牌公告的活期储蓄存款利率计息 未支取部分仍按原定存期和利率计算 到期利息 本金 存期 支取日挂牌活期储蓄存款利率 逾期支取 1 逾期支取的存款 除按规定计算到期的利息外 还应计算逾期部分的
8、利息 2 逾期部分均按支取日挂牌公告的活期储蓄存款计算利息 应付利息 到期利息 逾期利息到期利息 本金 存期 开户日整存整取定期储蓄存款利率逾期利息 本金 存期 支取日挂牌活期储蓄存款利率 Chap8贷款业务的核算 信用贷款业务的核算1 发放贷款借 短期 或中长期 贷款 单位贷款户贷 活期存款 单位存款户2 收回贷款借 活期存款 单位存款户贷 短期 或中长期 贷款利息收入 贷款利息 3 逾期贷款对于逾期贷款 银行应将其转入借款单位的 逾期贷款 帐户 借 逾期贷款 单位逾期贷款户贷 短期 或中长期 贷款 单位贷款户 贷款利息的计算与核算 定期结息银行在每月或每季度末月20日营业终了时 根据贷款科
9、目余额计算累计贷款积数 登记贷款计息科目积数表 按规定的利率计算利息 利息 累计计息积数 日利率计息积数 贷款金额 贷款天数 计提利息收入时 会计分录 借 应收利息 贷款利息收入贷 利息收入实际收到时 会计分录 借 活期存款 存款户贷 应收利息 贷款利息收入 逐笔结息指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息 全是整年整月的利息 本金 时期 年或月 年或月利率全部化成天数的利息 本金 时期 天数 日利率 按揭贷款 1 提供按揭借 按揭贷款 购房人贷 活期存款 开发商 丙方 2 购房者开立还款专用的购房储蓄存款户缴存还贷款借 现金贷 购房储蓄存款 购房者户 甲方 3 每月还本付息日银行自动从购房者帐户划帐收款还贷借 购房储蓄存款 购房者户 甲方 贷 按揭贷款 购房者户 甲方 Chap5支付结算业务的核算 结算原则恪守信用 履约付款谁的钱进谁的账 由谁支配银行不垫款 转账支票 收款人和签发人在同一行处开户借 活期存款 签发人户 付款人户 贷 活期存款 收款人户 银行本票 1 转账签发本票的 会计分录为 借 活期存款 申请人户贷 本票 2 现金办理本票的 会计分录为 借 现金贷 本票 银行汇票 签发行承办银行汇票 出票借 活期存款 或现金 出票人户贷 汇出汇款银行汇票户 名词解释范围 积数计息法分户账活期储蓄存款定期储蓄存款短期贷款担保贷款支票银行本票汇兑托收承付 GoodLuck
