《精编》会计基础培训教材

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1、会计基础 本书共有11章 前10章为会计础 第11章为会计实务 重点是第1 3 4 5 6 8 9 11章 第一章总论 本章是全书的纲领 重点介绍了会计的五个知识点 1 会计概念2 会计的基本职能3 会计对象4 会计核算的基本前提5 会计要素与会计等式 一 会计的概念 1 会计是一份什么性质的工作 会计是以货币为主要的计量单位 反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作 它包含了五层意思 1 会计主要的计量单位 货币 2 会计的基本职能 作用 反映 核算 和监督 控制 3 会计主体 一个单位 4 会计对象 经济活动 5 工作性质 一种经济管理工作 二 会计的基本职能 1 会计职能的概念 会

2、计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用 作用 是会计固有的功能 2 会计职能的分类 1 基本职能 A 会计核算职能 是指会计以货币为主要计量单位 通过确认 记录 计量 报告等环节 对特定主体的经济活动进行记账 算账 报账 为各有关方面提供会计信息的功能 B 会计监督职能 是指会计人员在进行会计核算的同时 对特定主体的经济活动的合法性 合理性进行审查 2 其他职能 预测 决策 三 会计对象 1 会计职能的角度 会计对象是会计核算和监督的内容 2 会计对象的内容 凡是特定单位能够以货币的表现的经济活动 3 剩余价值的角度 价值运动和资金运动例 100元买 100盒 白板笔售300

3、元买200盒600元 四 会计核算的基本前提 会计假设 1 概念 会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的前提条件 2 包括的内容 1 会计主体 A 概念 是指会计所核算和监督的特定单位和组织 它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围 B 确认会计主体的意义 a 将单位的经济活动和个人的经济活动区分开 b 将本单位和外单位的经济活动区分开 C 会计主体与法律主体的关系 a 法律主体包括 国有企业和股份有限公司b 会计主体包括 所有要进行会计核算的单位和组织所以会计主体包括法律主体 2 持续经营 A 概念 是指会计主体在可预见的未来 将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去 B

4、 确定持续经营的意义 持续经营确定了会计核算的时间长度 为选择合适的会计核算方法提供了依据 3 会计分期 A 概念 是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间 以便分期结算账目和编制财务会计报告 以叫会计期间 B 确定会计分期的意义 限定了经营活动的时间范围 便于分期结算账目和编制财务会计报告C 我国的会计分期 以公历1月1日至12月31日 为一个会计年度 又细分为半年度 季度和月度 4 货币计量A 概念 是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位 B 确定货币的意义 确定了会计核算的手段 C 我国记账对货币的要求 以人民币作为记账的本位币 业务收支以人民币

5、以外的货币为主的单位 可以选择其中的一种外币作为记账的本位币 但编制财务会计报告一定要折算为人民币 综上所述 会计核算的四个基本前提相辅相成 缺一不可 五 会计要素 1 概念 会计要素是对会计对象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 2 分类 资产反映企业的财务状况负债表现资金相对静止的状态所有者权益收入费用反映企业的经营成果利润表现资金显著变动的状态 1 资产 概念 资产是过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 会预期给企业带来经济利益 特点 A 资产是企业过去发生的经济事项形成的B 企业对资产有拥有权或控制权C 资产能给企业带来未经济利益 分类 按照流动性 变现或耗用的时间长短 流

6、动资产 一年或超过一年的一个营业周期内非流动资产 一年以上或超过一年的一个营业周期限以上长期投资 持有时间准备超过一年固定资产 使用期限超过一年 单位价值较大无形资产 没有实物形态其他资产 目前还未归类 2 负债 概念 是指过去交易 事项形成的现时义务 履行该义务会预期导致经济利益流出企业 特点 A 负债是企业过去发生的经济事项形成的B 企业要在未来某个时日清偿负债C 清偿负债会导致经济利益流出企业 分类 按流动性 偿还时间的长短 流动负债 将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务长期负债 将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务 3 所有者权益 概念 是指所有者在企业的资产中享有

7、的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 所以也叫净资产 特点 和负债相比较所有者权益不需要偿还企业破产清算时 优先偿还负债所有者权益能够参与利润分配 分类 实收资本 股本 企业的注册资本资本公积 除注册资本外的资本资本 股本 溢价接受捐赠的资产拔款转入外币资本折算差额盈余公积 从税后利润中提取的资金未分配利润 留待以后分配的利润 4 收入 狭义 概念 是指企业销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 特点 从企业的日常活动中产生收入的发生可能表现为 资产 负债 资产 负债 收入将引起所有者权益 分类 重要性程度主营业务收入其他收务收入 5 费用 概念 是指企业销

8、售商品 提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流出 特点 从企业的日常活动中产生费用的发生可能表现为 资产 负债 资产 负债 费用将引起所有者权益 分类 与收入的关系营业成本主营业务成本其他业务成本期间费用管理费用 管理部门的开支营业费用 销售产生的费用财务费用 融通资金的费用费用与成本关系 成本是费用的对象化 6 利润 概念 是指企业在一定期间的经营业成果 分类 主营业务利润营业利润利润总额净利润 六 会计等式 1 资产 负债 所有者权益 数量关系相等 债权人权益 所有者权益 权益 1 作用 是复式记账法的理论基础 也是编制资产负债表的依据 2 当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化 涉及

9、到等式一边时 一增一减 涉及到等式两边时 同增 或同减 2 收入 费用 利润 1 作用 是企业编制利润表的基础 2 意义 利润 0 盈利 利润 0 亏本 利润 0 不亏不赚 第二章会计核算的具体内容与一般要求 本知识点 1 会计核算的具体内容2 会计核算的一般要求 一 会计核算的具体内容 1 资产 1 款项 作为支付手段的货币资金现金银行存款其他货币资金 2 有价证券 表示一定的财产拥有权或支配的证券国库券股票企业债券 3 债权 企业收取款项的权利应收账款预付账款 4 财物 是财产和物资的简称 具有实物形态 2 负债 1 债务 需要偿还的现时义务借款应交应付预收预提3 所有者权益 1 资本 是

10、投资者为了开展生产经营活动而投入的资金 为所有者权益中的投入资本 4 收入 狭义 收入 狭义 5 费用 广义 支出 开支 费用 狭义 成本6 利润 财务成果7 需要办理会计手续 进行会计核算的其他事项 二 会计核算的一般要求 1 各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算 具体如下 填制会计凭证 复式记账 编制会计报表 设置会计科目和账户 登记会计账薄 成本核算 财产清查 1 各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算 具体如下 2 各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算3 各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄上进行登记4 各单位应妥善保管会计档案5

11、 使用电子计算机进行会计核算时 其使用的软件及其生成的会计凭证 会计账薄 财务会计报告必须合法6 会计记录应使用中文 可同时使用民族文字和外国文字 作业 第1 2章 习题集1 填空 1 382 单项选择 1 223 多项选择 1 304 判断 1 25 第三章会计科目和账户 本章知识点1 会计科目的概念 设置原则 分类2 会计账户的概念 基本结构 具体内容3 会计账户与会计科目的区别与联系 一 会计科目 1 概念 是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 简称科目 2 会计科目分类 1 按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类科目 一级科目 提供总括信息 明细分类科目 二级明细科目 提供详细信

12、息 三级明细科目 注 并不是所有的科目都设明细科目 例 原材料一级科目甲材料乙材料丙材料二级科目甲1甲2乙1乙2丙1丙2三级科目 2 按归属的会计要素资产类 货币资金 投资 应收 存货 固定资产 在建工程 无形资产 待摊 预付账款负债类 应付 应交 借款预提费用预收账款所有者权益类成本类 生产成本 制造费用 劳务成本损益类 收入类费用类 3 设置原则 1 合法性原则 指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定 2 相关性原则 指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求 3 实用性原则 指所设置的会计科目要符合单位自身特点 满足实际需要 二 会计账户 1 概念 会计账户是根据会计科目设置

13、的 具有一定的格式和结构 用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 2 分类 1 按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类账户 一级账户 简称总账 明细分类账户 二级账户 简称明细账 三级账户 2 按归属的会计要素资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户收入类账户费用类账户 3 基本结构 账户名称左方右方期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额4 账户的四个金额要素及其关系 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 5 账户的具体内容 应付账款明细账会计科目 A公司 1 账户的名称 会计科目 2 记录经济业务的日期 3 所依据记账凭证的编号 4 经济

14、业务摘要 5 增减金额 5 余额 三 会计科目与会计账户的关系 1 联系 1 两者都是对会计对象的具体内容的科学分类 两者口径一致 性质相同 2 科目是账户的名称 也是设置账户的依据 没有科目 账户就失去了设置依据 3 账户是对科目的具体运用 没有账户 就无法发挥科目的作用2 区别 两者是两个不同的概念 科目仅仅是一个名称 没有结构 而账户有一定的记录格式和结构 作业第3章习题集1 填空 39 512 单选 23 463 多选 31 454 判断 26 36 第四章复式记账 本章知识点1 复式记账法的概念 记账符号2 借贷记账法的概念 账户结构 记账规则 试算平衡3 会计分录的概念 组成 分类

15、 编制4 总账与明细账的平行登记 一 记账方法 1 概念 将经济业务在会计账户中进行登记的方法 2 分类 1 单式记账法 对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法 2 复式记账法 对于发生的每笔经济业务 都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法 3 两者相比 复式记账法具有以下优点 可以全面了解经济业务的发生过程可以进行试算平衡 4 复试记账法的分类 按记账符号不同 记账符号是用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记 增减记账法 以增减作为记账符号的复式记账法收付记账法 以收付作为记账符号的复试记账法借贷记账法 以借贷作为记账符号的复试记账法 二 借贷记账法 1 意义 是世界

16、通用的记账方法 我国法定的记账方法2 理论依据 资产 负债 所有者权益3 账户结构 左方账户名称右方借方账户名称贷方 期初余额发生额期末余额 期初余额发生额期末余额 期初余额借方发生额期末余额 期初余额贷方发生额期末余额 借方资产 费用 成本 贷方 借方 负债 所有者权益 收入 贷方 期初余额 期末余额 期初余额 期末余额 期末余额 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额 期初余额 贷方发生额 借方发生额 4 账户结构的理论依据 资产 负债 所有者权益 负债 所有者权益 利润 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 成本 负债 所有者权益 收入所以资产 费用 成本类账户结构相同 负债 所有者权益 收入类账户结构相同 5 如何在经济业务中判断账户结构 例1 从乙企业购入原材料100吨 价款60000元 货款尚未支付 1 分析业务中涉及到的会计账户 原材料应付账款 2 判断会计账户的类型和增减 资产 负债 3 确定会计账户的结构和记账方向 借方贷方 4 记录账户的增减变化及金额 借 原材料60000贷 应付账款60000 例2 从银行提取现金6000元备用 1 分析业务中涉及到的会计