《精编》财务分析会计分析课件

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1、会计分析 会计分析是财务分析的基础 通过会计分析 对发现的由于会计原则 会计政策等原因引起的会计信息差异 应通过一定的方式加以说明或调整 消除会计信息的失真问题 会计分析的步骤 阅读会计报告 比较财务报表 解释财务报表 修正财务报表信息 注册会计师审计意见与结论 企业采用的会计原则 会计政策及其变更情况 会计信息披露的完整性 真实性 财务情况说明书 水平分析法 垂直分析法 趋势分析法 2 3年度报告 公司以年度为时间单位 定期 按时对外提供的财务报告和其他经营成果 财务状况和现金流量的报告 年度报告 会计数据和业务数据摘要 股本变动及股东情况 董事 监事 高级管理人员和员工情况 重要事项 公司

2、基本情况 监事会报告 财务报告 股东大会情况简介 公司治理结构 董事会报告 年度报告的作用 介绍公司行业情况和公司内部治理机制等背景资料 披露公司的经营成果和财务状况 提供公司未来的经营计划 财务报告 企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一特定会计期间经营成果 现金流量等会计信息的文件 财务报告 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 所有者权益变动表 合并会计报表 个别会计报表 月报 季报 半年报 年报 会计报表 对内会计报表 对外会计报表 财务报告与财务活动 分析目标 财务目标 财务活动 财务报表 财务效率 财务结果 决策者目标 资本增值 股东权益最大 企业价值最大 利润

3、最大 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 企业价值 2 3 1资产负债表 BalanceSheet 反映企业某一特定日期财务状况的报表 资产负债表 BalanceSheet 资金去向 资金来源 资产 权益 资产 负债 所有者权益 流动资产 长期资产 流动负债 长期负债 投入资本 有形资产 无形资产 留存收益 提供了资产变现能力信息 提供了资产结构信息 反映了资产管理水平 反映了总体债务水平 提供了债务结构信息 所有者权益内部结构 提供了收益分配信息 提供了偿债能力信息 提供了权益结构信息 提供了反映企业价值的信息 2 3 2利润表 IncomeStatement 反映企业一定期间

4、经营成果的财务报表 利润表 IncomeStatement 收入 成本费用 利润 营业收入 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 营业外支出 利润表 IncomeStatement 一 营业收入 减 营业成本 营业税金及附加 加 公允价值变动收益 资产减值损失 期间费用 二 营业利润 投资收益 加 营业外收入 减 营业外支出 三 利润总额 减 所得税费用 四 净利润 反映企业财务成果的信息 反映企业盈利能力 提供了企业营业收入 成本费用状况的信息 反映企业经营业绩结构的信息 2 3 3现金流量表 StatementofCashFlows 反映

5、企业在一定时期内现金流入 现金流出以及现金净流量的财务报表 现金流量表 StatementofCashFlows 现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 期限短 流动性高 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险小的短期投资 现金流量表 StatementofCashFlows 一 经营活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金净流量 二 投资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 投资活动产生的现金净流量 三 筹资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 筹资活动产生的现金净流量 现金及现金等价物净增加额 提供了资金来源与运用的信息 提供了企业

6、现金增减变动原因的信息 将资产负债表与利润表衔接起来 说明了利润形成与分配同资金来源与运用的联系 2 3 4所有者权益变动表 反映企业在一定期间 如年度 季度或月度 内 所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表 所有者权益变动表 一 上年年末余额 加 会计政策变更 前期差错更正 二 本年年初余额 三 本年增减变动金额 一 净利润 二 直接计入所有者权益的利得和损失 三 所有者投入与减少资本 四 利润分配 五 所有者权益内部结转 四 本年年末余额 所有者权益变动的原因 所有者权益内部结构的变动 为利润表和资产负债表提供辅助信息 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 提供企业全面收益的信息 2

7、 3 5财务报表附注 为会计报表提供详细信息 为会计报表提供定性信息 2 3 5财务报表附注 企业的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明重要报表项目的说明重要事项的揭示 资产负债表附注 资产减值准备明细表应付职工薪酬明细表应交税费明细表 利润表附注 分部报告主营业务收入明细表管理费用明细表销售费用明细表财务费用明细表公允价值变动收益明细表投资收益明细表收入与成本费用的会计政策变化营业外收支项目的说明投资收益项目的说明 现金流量表附注 当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息 将净利润调节为经营活动现金流量 现金及现金

8、等价物净增加情况 财务报表的局限性 计量 内容 时间 货币计量 不能反映其他内容 2 4审计报告 AuditingReport 审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求 在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见或无法表示意见的书面文件 审计报告 AuditingReport 公允性 会计报表符合国务院财政部门制定的在全国范围内统一执行的企业会计准则 企业会计制度 有关解答等规范性文件 会计政策的选用和重大会计估计的作用符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 并且符合被审计单位的实际情况 影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当的表达和披露 会计报表中反映的信息已经

9、得到合理的分类和汇总 合法性 按照重要性原则 会计报表反映了交易和事项的经济实质 审计报告 AuditingReport 无保留意见合法 公允 注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作 在审计工作中未受到限制 保留意见不合法 不公允 审计工作受到了限制 但是不至于发表否定意见或无法表示意见 否定意见不合法 不公允 无法表示意见审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛 不能获得充分 适当的审计证据 以至无法对会计报表发表意见 带强调事项段的审计报告存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 且不影响已发表的意见 存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项 持续经营问题除外

10、且不影响已发表的意见 资本运动 资本筹集 资本运作 资本去向 起点 中心环节 终点 筹资活动 投资活动 经营活动 分配活动 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 第五章资产负债表分析 资产负债表 BalanceSheet 投资 筹资 资产 权益 资产 负债 所有者权益 流动资产 长期资产 流动负债 长期负债 投入资本 有形资产 无形资产 留存收益 资产负债表分析的目的 揭示资产负债表及相关项目的内涵 了解企业财务状况的变动情况及变动原因 评价企业会计对企业经营状况的反应程度 评价企业的会计政策 修正资产负债表数据 资产负债表分析 水平分析 垂直分析 趋势分析 项目分析 第二节资产负

11、债表水平分析 从总体上概括了解资产 权益的变动情况 揭示出资产 负债和股东权益变动的差异 分析其差异产生的原因 变动额 变动率 影响程度 某项目的变动额 基期总资产 资产负债表 BalanceSheet 投资 筹资 资产 权益 资产 负债 所有者权益 流动资产 长期资产 流动负债 长期负债 投入资本 有形资产 无形资产 留存收益 资产负债表变动情况分析评价 总资产反映企业资产的存量规模 随着企业经营规模的变动 资产存量规模也处在变动之中 规模过小 难以满足企业经营需要 规模过大 影响资产的利用效率 分析总资产规模的变动状况以及各类 各项资产的变动状况 揭示出资产变动的主要方面 从总体上了解企业

12、经过一定时期经营后资产的变动情况 投资活动分析内容 发现变动幅度较大或对总资产变动影响较大的重点类别和重点项目 注意分析资产变动的合理性与效率性 相关概念 资产利用效率利用资产取得产值 收入 利润和经营现金流量的能力 资产变动合理变动之后的资产利用效率高于变动之前的资产利用效率 相关概念 资产绝对节约资产利用效率提高而导致的 产值 收入 利润和经营活动现金流量不变条件下 形成的资金节约 资产相对节约资产利用效率提高而导致的资金节约 绝对节约和相对节约 相对节约是以节约的资金提供本企业扩大再生产之用 而绝对节约则是以所节约的资金退出企业经营 区别与计算流动资产绝对节约额和相对节约额可分别三种情况

13、进行 全部节约额都是绝对节约额如果企业流动资产周转速度加快 而销售收入不变 这时所形成的节约额就是绝对节约额 全部节约额都是相对节约额如果企业流动资产周转加速 而实际占用流动资产大于或等于基期占用流动资产 这时所形成的流动资产节约额就是相对节约额 同时具有绝对节约额和相对节约额如果企业流动资产周转加速 同时销售收入增加 流动资产占用额减少 这种情况下形成的流动资产节约额就同时具有绝对节约额和相对节约额 绝对节约额 报告期流动资产占用额 基期流动资产占用额相对节约额 流动资产总节约额 绝对节约额 举例 上期资产利润率 净利润 总资产 10 100 10 本期变化可能如下 收入不变 资产减少 资金

14、绝对节约 10 80 12 5 由于本年资产利润率提高 同样可以获得10万元的净利润 本年实际少用了20万资产 因此 本年用于资产的资金绝对节约了20万元 收入增加 资产减少 既有绝对节约 又有相对节约 假设收入不变 本年资产利润率提高 本年实际少用了20万资产 同样可以获得10万元的净利润 因此本年资金绝对节约了20万元 在上面资金绝对节约的基础上 同样适用80万元资产 本期获得了12万元的净利润 而不是10万元 假设 本年资产利润没有提高 要想获得12玩的净利润 需使用资产12 12 5 96万 而实际使用资产80万元 因此本年资金相对节约了16万 资产变动的合理性与效率性分析 产值 收入

15、 利润 经营活动现金净流量 资产 企业资产利用效率提高 形成资金相对节约 资产变动的合理性与效率性分析 产值 收入 利润 经营活动现金净流量 资产 企业资产利用效率提高 形成资金绝对节约和相对节约 资产变动的合理性与效率性分析 产值 收入 利润 经营活动现金净流量 资产 企业资产利用效率提高 形成资金绝对节约 资产变动的合理性与效率性分析 产值 收入 利润 经营活动现金净流量 资产 企业资产利用效率下降 资产增加不合理 资产变动的合理性与效率性分析 产值 收入 利润 经营活动现金净流量 资产 企业资产利用效率下降 资产调整不合理 资产变动的合理性与效率性分析 产值 收入 利润 经营活动现金净流

16、量 资产 造成企业资产大量闲置 生产能力利用不足 资产利用效率大幅度下降 注意 有些资产与产销规模变动没有直接联系 分析是无法通过产销变动分析其合理性 分析总资产规模的变动状况以及各类 各项资产的变动状况 揭示出资产变动的主要方面 从总体上了解企业经过一定时期经营后资产的变动情况 投资活动分析内容 发现变动幅度较大或对总资产变动影响较大的重点类别和重点项目 注意分析资产变动的合理性与效率性 注意考察资产规模变动与股东权益总额变动的适应程度 资产负债表变动原因的分析评价 负债变动型 追加投资变动型 经营变动性 股利分配变动性 任何一家企业资产负债表的变动是通过上述几种类型的组合说明的 分析总资产规模的变动状况以及各类 各项资产的变动状况 揭示出资产变动的主要方面 从总体上了解企业经过一定时期经营后资产的变动情况 投资活动分析内容 发现变动幅度较大或对总资产变动影响较大的重点类别和重点项目 注意分析资产变动的合理性与效率性 注意考察资产规模变动与股东权益总额变动的适应程度 注意分析会计政策变动的影响 分析权益总额的变动状况以及各类 各项筹资的变动状况 揭示出权益总额变动的主要方面 从总体上