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1、第十章（一）单项选择题1. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。A 财务报表层次 B。认定层次 C账户余额 D。交易或事项2. 对内部控制取得了解的程序不包括（）。A观察 B。检查 C。询问 D。重新执行3.在应对评估的风险时，合理确定进一步审计程序的()是最重要的。A性质 B。时间 C。范围 D。以上都是4.XYZ会计师事务所承担了ABC公司2007年度财务报表审计工作，并在2007年11月25日完成了对ABC公司主营业务收入发生认定有关的内部控制进行了测试，测试结果良好，未发现有特别重大的风险。假如XYZ会计师事务所从20
2、07年以后连续负责ABC公司的年报审计，且审计期间与主营业务收入发生认定有关的内部控制未发生变化，则XYZ事务最迟应在（）再次对该控制实施测试。A2008年11月25日之前B.2008年12月31日之前C2009年11月25日之前D2009年12月31日之前5.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。A计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程
3、序的范围越广6.审计ABC公司2007年度财务报表时，注册会计师A发现ABC公司在2007年12月份发生了躲避重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2007年底尚未完成。对此，注册会计师首先应当（），并在期末或期末以后检查此类交易。A将财务报表与会计记录相核对B考虑截止认定可能存在的重大错报风险C检查财务报表编制过程中所作的会计调整D向ABC公司的客户发询证函7.注册会计师A了解到ABC公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人B检验并与领料单核对无误方可下料，但内部控制制度并未要求B检验核对后在领料单上签字，在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列程
4、序无效的是（）A穿行测试 B。观察 C。询问 D。检查文件与记录8.注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素为（）.A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性B.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性C.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错误D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内9.注册会计师A是XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列审计程序属于不可预见性方法的是（）A对重要的应收账款进行函证B改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟C
5、对营业收入采用分析程序D对销售业务进行期末截止测试10.注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。下列关于控制测试范围的叙述不正确的是（）A注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小B控制的预期偏差率越高，对拟信赖控制实施控制测试的范围越大C如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的D信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围11.注册会计师在考虑是否在期中实施
6、实质性程序时应当考虑的因素不正确的是（）A控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应该在期中实施实质性程序B如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序C注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施D对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期末）实施实质性程序12.实质性程序的下列表述中不恰当的是（）A细节测试是对各类交易、帐户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是
7、将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、帐户余额、列报及相关认定是否存在错报C细节测试适用于对各类交易、帐户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的程序；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重要大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据13.注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的的是（）A将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据B注册会计师通
8、过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据C将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证D仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性，还需要能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据14、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ ）。A、减少样本的非抽样风险B、决定审计对象总体特征的正确发生率C、审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D、无偏见地选取样本项目15、根据实质性程序的目的和特点所采用的审计抽样称为（ ）。A、变量抽样 B、属性抽样C、统计抽样
9、 D、非统计抽样16、在控制测试中，同时存在信赖不足及信赖过度两种风险，假定注册会计师L经过考虑后认为：同时降低两种风险至可接受水平所需的样本量为10000，仅降低信赖不足风险至可接受水平所需的样本量为1000，仅降低信赖过度风险至可接受水平所需的样本量为3000，样本量超过2000时控制测试不经济，而且可以通过实质性程序搜集相应证据。则L应选择（ ）策略。A、选择样本量3000进行控制测试B、选择样本量1000进行控制测试C、放弃控制测试直接进行实质性程序D、选择样本量10000进行控制测试17、注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论
10、和采取的措施为（ ）。A、注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施B、注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量C、注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平D、注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围18、在以下各项中，属于属性抽样且适合于查找重大舞弊或违法行为的是（ ）。A、固定样本量抽样 B、发现抽样C、停走抽样 D、比率估计抽样19、以下关于概率比例规模抽样的说法中，不正确的是（ ）。A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率
11、B、零余额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取C、如果注册会计师没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大D、概率比例规模抽样适合于查找高估错误20、D注册会计师负责对丁公司207年度财务报表进行审核。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。（1）在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。A、均值估计抽样 B、比率估计抽样C、差额估计抽样 D、概率比例规模抽样（2）D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采
12、用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）。A、500元 B、2500元C、3000元 D、47500元（3）下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。A、抽样分布应当近似于正态分布B、与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C、每个账户被选中的机会相同D、余额为零的账户没有被选中的机会（二）多项选择题1.注册会计师在执行细节测试时，可能实施的具体程序有（）A函证 B。检查记录或文件 C。重新执行 D。重新计算2.如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而
13、加以直接利用。但当出现下列情况时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据有（）A执行控制程序的人员发生变动B控制所针对的业务性质发生了变化C重大错报风险较前期有所降低D对控制的拟信赖程度有所降低3.提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。A对某些为测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知
14、被审计单位所选定的测试地点4.ABC公司2007年度财务报表审计小组的项目负责人注册会计师A在了解ABC公司状况后，针对评估的财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施包括（）A向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作C考虑涉及的各类交易、账户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被管理层预见或事先了解5.A注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有（）A函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程
15、序B使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户C把所函证账户的截止日期提前或者推迟D对比近三年销售收入的变动个6.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时，应当考虑的因素包括（）A在期末而非期中实施更多的审计程序B主要依赖综合性方案获取审计证据C修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D扩大审计程序的范围7.下列关于三种审计程序的说法中正确的有（）A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行死有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B.在某些情况下，仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据C注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础D无论评估的重大错报风险结果如何，注册会
