《《精编》审计的产生、发展与分类》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《精编》审计的产生、发展与分类（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、主讲人 潘林芝 审计学 Email sxy57 学科体系 簿记学 财务会计学 管理会计学 审计学 第一章 审计的基本概念 第一节审计的产生与发展 西周的宰夫秦汉的 三公九卿制 中位列三公的御史大夫隋代 三省六部 体制中隶属于刑部之下的比部宋审计司 院 的建立 是我国 审计 的正式命名新中国成立后 1983 9 18国家审计署成立 一 我国审计的产生与发展1 政府审计 我国国家审计制度的发展始终贯穿着经济监察这条主线 构成了以御史制度的经济监察为经 以上计制度 比部制度 户部审计制度以及内部财务稽核为纬的基本格局 2 独立审计 民间审计 注册会计师审计 中国的独立审计始于辛亥革命以后 旧中国的四
2、大会计师事务所 谢霖创办的正则会计师事务所潘序伦创办的立信会计师事务所奚玉书创办的公信会计师事务所徐永祚创办的徐永祚会计师事务所1981年新中国第一家会计师事务所 上海会计师事务所成立 1988年中国注册会计师协会成立 1991年恢复注册会计师考试制度 3 内部审计 我国于1984年在部门 单位内部成立审计机构 实行内部审计监督 1985年发布 审计署关于内部审计工作的规定 1987年成立中国内部审计学会 1998年更名为中国内部审计协会 2003年发布新的 审计署关于内部审计工作的规定 并开始实施内部审计准则 二 西方民间审计的产生与发展 西方注册会计师审计起源于意大利合伙企业 形成于英国股
3、份制企业制度 发展和完善于美国发达的资本市场 1581年 世界上第一个会计职业团体 威尼斯会计协会 创立 1721年英国的 南海公司事件 是注册会计师审计的 催产剂 1844年英国颁布 公司法 要求股份公司必须设置一名以上的股东作为监察人 负责对公司账目的审查 1845年修订的 公司法 规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计 1853年 在苏格兰成立了爱丁堡会计师协会 这是世界上第一个执业会计师团体 标志着民间审计职业的诞生 国际 四大 会计师事务所 普华永道 PriceWaterhouseCoopers PwC 前身是1848年成立于英国伦敦的普华 PriceWaterhouse 会计公
4、司和1898年成立于美国费城的永道 Coopers Lybrand 会计公司安永 Ernst Young E Y 前身是1903年成立于美国克利夫兰的Ernst Ernst 1979年后合并为Ernst Whinney 会计公司和1894年成立于美国纽约的ArthurYoung会计公司毕马威 KPMG 前身是1897年成立于美国纽约的PeatMarwickInternational PMI 会计公司和1979年成立于欧洲的KlynveldMainGoerdeler KMG 会计公司德勤 DeloitteToucheTohmatsu DTT 前身是1845年成立于英国伦敦的Deloitte会计公
5、司和1900年成立于美国纽约的Touche Niven Co 会计公司 三 审计产生的动因 维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础 加强经济管理和控制是审计发展的动力 现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 什么是受托责任 我国已故著名会计学家杨时展教授曾经指出 任何个人和单位 接受了委托人的资金 资源 就具有代他保管和运用这些资金和资源的权利 就应对委托人负起下列责任 以最大的忠诚 最使委托人满意的方式 运用这些受托的资金和资源完成委托人托付 向他们报告 请求解除责任 这种责任是因受托引起的 就叫受托责任 所谓的委托人就是人民 股东 捐款人 其他各种出资人 而受托人则是政府 董事 企事
6、业单位负责人 其他各种受资人 一 审计和审计关系 审计是由独立性的专职机构或人员接受委托或授权 对被审计单位特定时期内会计报表及其有关资料的公允性 真实性以及经济活动的合规性 合法性和效益性进行审查 监督 评价和鉴证的活动 其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任 第二节审计及审计分类 在受托责任关系产生审计的同时 也就形成了审计关系 审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计人 被审计人和审计授权人或委托人三方之间所形成的受托责任关系 所以 审计关系是由三方审计关系人所组成 第一关系人 是承担审计工作的人 称审计人 审计人受资源财产所有者 主管人员的授权或委托 并代表他们对经营管理者承担和履
7、行的受托责任情况 实施独立的审计监督 审计人不经营所有者的资源财产 也不参与被审计人的经济活动 必须处于独立的地位 同时 他与审计授权或委托人不存在资源财产的利害关系 第二关系人 是接受审计监督的人 称被审计人 被审计人接受所有者或主管人员的授权 经营管理其资源财产 应当管好用好资源财产 履行受托责任 同时有接受审计人实施审计监督的责任 第三关系人 是授权或委托审计 接受审计报告的人 称审计授权人或委托人 是资源财产的所有者或主管人员 他向被审计人因提出履行受托责任的要求 而使两者之间存在着明确的受托责任关系 并接受审计人提出的审计报告 见下图 审计关系图 第三关系人 审计授权或委托人 授权审
8、计监督 报告审计结论 授权经营管理 报告经济责任 审计主体 审计客体 评价经济责任 实施审计监督 审计人 第一关系人 被审计人 第二关系人 独立性 审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件权威性 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证 二 审计的属性 审计的独立性的表现 组织机构的独立经济来源的独立业务工作的独立 独立性 精神独立 实质 无形 形式独立 有形 审计人员 审计人员 审计组织 自信心 独立判断 人事独立 经济独立 工作独立 机构独立 财务独立 工作独立 审计的分类 说明审计的主体 审计目的 内容 三 审计的分类 审计的基本分类 说明审计的本质 按审计主体划分 政府审计 民间审计 注册会计师审计 内部审计 财政财务审计 财政审计 财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 企业经营效果审计 资金使用效益审计 经济责任审计 按审计内容和目的划分 政府审计的分类 审计的其他分类 附 审计与财务会计的关系 联系 会计 分析事项和交易 计量和记录交易资料 分类和汇总已记录的资料 根据会计准则和相关财务会计法规编制会计报表 向股东分发会计报表和审计报告 包括在年度报告中 审计 取得和评价有关会计报表的证据 确定会计报表是否按照会计准则和相关会计制度公允表达 根据审计结果编制审计报告 向客户提交审计报告
