《《精编》浅谈现金流量表的编制方法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《精编》浅谈现金流量表的编制方法（27页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、现金流量表的编制方法（一）、经营活动现金流量(直接法)直接法与间接法经营活动产生的现金流量有两种编制方法直接法和间接法。直接法以“主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量；间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量表“补充资料”时使用。1.销售商品、提供劳务收到的现金（包括收现的销项税）A.本期销售、本期收现 B.以前销售、本期收现 C.预收款（1）以本期销售收入的基础 主营业务收入 其他业务收入 （2）调整“应收帐款”项目 净增加（） 净减少（） 应收帐款(期初期末)初步调整 （3）本期计提的坏帐准备（）本期转回多提的坏帐准备（）借：管理费用贷：坏帐准备 （“应收帐款”）（2）中
2、减少数已加上此处坏帐准备应减去再调整例:1.销售商品价款1000万，已收现； 2、收回上期应收款80万， 3、销售商品价款90万，未收现；期初期末应收帐款100110 主营业务收入=100090=1090 应收帐款 =100110= -101080 与采用统计的方法处理一致。如4、本期计提坏帐准备6万元；主营业务收入=100090=1090应收帐款=100-（1106）=-41086注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调整（4）现金折扣（）因:借:应收帐款 100贷：主营业务收入 100借：银行存款 99财务费用 1 贷：应收帐款 100再调整（5）“应收票据”项目 净增加（） 净减少
3、（）应收票据(期初期末)初步调整（6）贴现息（） 再调整（7）带息票据期末计息（）再调整（8）“预收帐款”项目 净增加（+） 净减少（-）初步调整（9）销售退回、抵减流入量，而不作为流出量（10）以非现金资产抵偿应收款（） 再调整（11）以本期“销项税”为基础 基础 借：银行存款 234应收帐款 117 贷：收入 300 应交税金应交增值税（销项税） 51 借：在建工程 107 贷：库存商品 90 应交税金应交增值税（销项税）17总结:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收+其他业务收入+应交税金（应交增值税销项税额）+应收账款(期初余额期末余额)+应收票据(期初余额期末余额)+预收帐款(期
4、末余额期初余额)当期计提的坏账准备+本期转回多提的坏帐准备票据贴的利息以非现金资产抵偿应收款现金折扣 2、收到税费的返还，退回的增值税、所得税、营业税等，教育费附加返还款“收到税费的返还”=退回增值税+所得税+消费税+关税+教育费附加返还款等。3.收到其他与经营活动有关的现金 收到押金 其他应付款 罚款收入 营业外收入 赔款 其他应收款固定资产发生的赔款 投资活动的现金流入期初期末差额其他应付款20277其他应收款201374、购买商品、接受劳务支付的现金（包括付现的进项税）A.本期购货、本期付现B.上期购货、本期付现C.预付款（1）以本期销售成本为基础 基础 主营业务成本、其他业务支出 存货
5、本期增加数例：主营业务成本为1000万元 期初 期末存货 100万 60万假设：外购存货均已付款；增加的存货均为外购的；减少的存货均为外销的；不考虑增值税。存货：期初本期增加本期减少=期末本期增加数=本期减少数（期末期初） =本期销售成本（期末期初） =1000（60100）=960（2）调整“存货” 净增加（） 初步调整 净减少（） 存货(期末期初) （3）本期计提的存货跌价准备（） 本期转回存货跌价准备() 再调整（4）“应付帐款”项目 净增加（） 净减少（） 应付帐款(期初期末) 初步调整（5）取得现金折扣（）再调整（6）“应付票据” 净增加（） 初步调整 净减少（）应付票据(期初期末)
6、（7）带息票据期末计息（） 再调整 借：财务费用 贷：应付票据 (8)“预付帐款” 净增加（）净减少（） 预付帐款(期末期初) 初步调整（9）非外购增加存货（）工资费用分配 生产成本 计提福利费 制造费用、折旧、投资转入、接受捐赠再调整（10）非外销减少的存货（）再调整对外投资、对外捐赠、工程建设领用 转入在建工程 行政管理、销售部门领用 转入管理费用、营业费用盘亏、毁损前面假定 销售成本=减少（11）以非现金资产抵偿应付款（）再调整（12）以本期“进项税”为基础。基础 总结:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本.其他业务支出+应交税金（应交增值税进项税额）+存货(期末余额期初余额)+应
7、付账款(期初余额期末余额)+应付票据(期初余额期末余额)+预付账款(期末余额期初余额)+本期计提的存货跌价准备本期转回的存货跌价准备取得现金折扣当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费 +非外销减少的存货非现金资产抵偿例：A公司本期利润表的有关项目如下： 主营业务收入 2000万 主营业务成本 1800万 管理费用 200万 其中： 坏帐准备计提 10万 存货跌价准备 20万 财务费用 30万 其中： 发生的现金折扣 8万 贴现息 6万取得现金折扣 5万资产负债表上的有关项目如下： 期初 期末应收票据 200 130应收帐款 190 260预
8、付帐款 40 50存货 260 220应付票据 70 100应付帐款 340 400预收帐款 60 80销售商品增值税率均为17%，本期进项税为240万；本期工资费用分配，计入生产成本360万，制造费用40万；管理费用50万，按14%计提福利费；本期计提折旧，计入制造费用30万，管理费用 35万本期存货发生毁损，成本为10万。求：本期销售商品、提供劳务收现多少； 本期购买商品、接受劳务付现多少？本期销售收现：基础 主营业务收入 2000 销项税 340 2340 应收票据 = 200130 = 70 初步调整 应收帐款 = 190260 = 70 预收帐款 = 8060 = 20 2360 坏
9、帐准备 = 10 再调整 现金折扣 = 8 贴现息 = 6 2336本期购货付现：基础 主营业务成本 1800存货 220260 = 40进项税 240 2000 应付票据 = 70100 = 30 初步调整 应付帐款 = 340400= 60 预付帐款 =5040 = 10 1920 存货跌价准备 = 20 再调整 现金折扣 = 5 非外购增加存货 = （3604040014%30） = -486 非外销减少存货 = 10 14595.支付给职工以及为职工支付的现金a.支付给职工的: 支付给职工的工资、奖金以及各种补贴等；b.为职工支付的: 如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。注：不包括:(1)离退休人员(在“支付其他与经营活动有关的现金”中反映)(2)工程建设人员的工资、福利费；应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”中反映 应以“应付工资、应付福利费”的借方发生额，即货币资金流出所对应的科目金额为基础。支付给职工的 = 本期工资费用分配数本期计提的福利费应付工资（期初期末）应付福利费（期初期末）接上例： 期初 期末应付工资 50 30应付福利费 20 26 支付给职工的 = 45045014%（5030）（2026）= 5276、支付的各项税费反映企
