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1、新医院财务制度第一条为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、事业单位财务规则（财政部令第8号）以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合医院特点制定本制度。第二条本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。第三条医院是公益性事业单位，不以营利为目的。【答疑解惑】如何认识医院的公益性？公立医院回归公益性，既有赖于公立医院去商业化经营倾向，通过创新体制机
2、制，加强“内部”管理，以较低廉的费用提供优质的服务；又有赖于政府从“外部”加强宏观调控的政策导向，在给予公立医院有力财政支持的同时，加强对其运营绩效的监管。1.通过经营方式应体现公益性2.公立医院作为国有资产管理和运营的责任主体，必须以资产运营的预算为抓手，规范收支和运营。3.救死扶伤是医院和医生的天职.业绩评价要从经济考核回归至专业考核，医务人员的绩效工资应当与医院的收入、药品脱钩；同时，医疗服务水平、患者满意度、能否节约医疗成本等社会效应综合指标应当成为考评的重点。4.政府加大投入和监管力度保障公益性5.财政补偿标准或额度要从按人头计算向按医院收入与区域内平均社会成本的差额计算转变，6.按
3、照责权一致、手段服从目的基本原则，公立医院必须纳入卫生行政部门的统一监管。第四条医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。【答疑解惑】结合具体项目应如何维护公立医院的公益性？ 在负债和大型固定资产购置、对外投资等方面严格控制 医院原则上不得借入非流动负债， 大型固定资产购置、对外投资必须经过充分的可行性论证 按照有关规定报经主管部门或举办单位和财政部门批准 严格结余管理 业务收支结余率原则上应在5%左右，超收部分应上缴国库或财政专户，由财政、卫生部门
4、统筹用于卫生事业发展和绩效考核奖励 第五条医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益（旧制度提到防止国有资产流失）；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险.【答疑解惑】为什么新制度强调要健全财务管理制度，完善内部控制机制？医院内部控制，即医院内部的管理控制系统，是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，提高会计信息质量，确保相关规章制
5、度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善医院内部控制制度能够有效地控制和防范经营风险，促进医院资产安全和完整，以实现其发展战略，提高医院可持续发展能力。然而当今传统的内部牵制、互相制约的制度已经不能适应医院财务管理的现实要求，亟待改进。 一、中国医院内部控制现状 1.管理者认识不足，内控环境松懈。2.缺少监督评价机制。 3.风险评估意识薄弱。在医疗制度改革的大环境下，中国公立医院的会计控制系统尚处于建立阶段，缺少科学性和连贯性，可操作性差，内控系统和程序尚不完善。如医院的一些重大经营决策的确定，大型医疗设备的购置以及基建投入等，均未按照控制程序进行充分论证和考核，从而导致购置
6、了使用效率不高的资产和设备，造成资产和设备的闲置和浪费.4.人员素质不高，制度更新滞后。 二、完善中国医院内部控制的措施1.提高认识，营造良好的控制环境。2.进行全面的风险评估。医院要建立投资决策集体审议责任制度，在进行基本建设、固定资产投资前，事先进行可行性研究及科学论证，避免盲目投资。在向银行等金融机构融资前，要对按期偿还债务性筹资及其利息有足够的估计和准备，防止信用危机、财务风险，风险管理的要求穿插于各个规范中，建立起相适应的风险管理系统。 3.强化预算控制。预算是内部控制的重要组成部分之一，医院预算既是经营活动的财力保证，也是财务管理的基本依据。4.提高员工的综合素质。 5.强化审计部
7、门的职能。内审作为内部控制的组成部分之一，是医院改善经营管理、提高经济效益的有效手段，也是强化内部监督的有效机制。在现代医院管理中，内部审计是一项独立的、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、风险控制以及管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。因此，内部审计作为内部控制设计的顾问，帮助组织建立一种健康积极的文化，需要不断地进行探索和实践，设计出一套科学有效的适合本单位的内部控制制度，加强管理，切实堵住各种漏洞。 【案例1】货币资金内部控制制度一、货币资金内部控制失灵的表现形式（一）现金收入延期或没有入账1.是不开字据收取现金2.
8、是开具白条收取现金例如某市医院出纳，违反财政性资金收支两条线和票据管理规定，使用从市场购买的收款收据，收取费用4000多元，直接用于购买春节年货，由医院发给单位工作人员。3.是隐匿销毁收入凭证如某市中医院财务科女收款员张某，在2000年1月至2004年7月，采取隐匿业务收入日报表等办法，先后截留医疗业务收入26万余元。除个人作案外，也有的集体单位为了能够支付一些非正常的开支，故意让一部分资金体外循环。由于票证控制不力，又疏于核对业务收入，从而产生漏网之鱼。4.是提现少入或不入账某市医院女出纳吴某2002年10月至2004年7月，曾以此手法挪用公款263万元，供丈夫购买足球彩票，致使110万元无
9、法归还。（二）非法支付或转移货币资金1.是暗渡陈仓转移资金将款项转移到预定账号，套取资金。2.是同一事项重复报支同一事项重复报支形式主要有二：一是利用现金、银行存款两种不同的支付方式作案。某医院出纳根据文件通知，通过银行信汇款项购买工作服，直接列支。数月后收到正式发票，出纳人员再次作了现金报销处理。二是一张单据两次列支。某市中医院张某，就曾利用被其截留的预交押金单，重新报支21万元，贪为己有。3.是篡改增大报销金额4.是摹仿他人签字报销（三）团伙合谋作案侵占公款（四）利用领导权力侵吞公款二、货币资金内控失灵的原因（一）个人思想道德滑坡（二）牵制稽查机制不全（三）内部会计技术落后有一道程序出了问
10、题后，如果后续控制到位，也能及时发现并制止情况进一步恶化。部分案例之所以发生，是因为不少相关监管人员工作能力不强，会计专业技术欠佳，没有从蛛丝马迹中早早发现问题。如某市中医院总账会计平时没有登记客户押金往来明细账，余额出现了反常的负数，却熟视无睹.（四）单位领导重视不够出纳挪用公款案某县中心医院原出纳员王某在丈夫怂恿下，多次将医院公款以现金或存折方式交给丈夫，而丈夫拿着她挪用的300多万元去赌了“六合彩”。市中级人民法院日前以犯挪用公款罪，一审判处二人无期徒刑。医院因欠银行500万元无法以医院名义另立银行账户，所以医院的工资总账户是以王某之名开的户头。王某正是以这一便利条件多年来从事挪用公款行
11、为。 案例分析：首先该医院的工资总账户居然是以王某之名开的户头，而王某正是以这一便利条件多年来从事挪用公款行为。企业账户以个人名义开设，这一事项便犯了账户管理的大忌。而对于这一情况，医院居然也没有重视，四年也没有撤销这个账户。其次是会计没有对账户进行及时的银行对账。 最后该医院没有进行轮岗制度。降低货币资金内部控制风险的对策（一）重视内控建设（二）健全牵制稽查制度降低货币资金内部控制风险，必须健全内部牵制稽查制度。（三）规范各类票据管理（四）加强人员培训轮岗【案例2】药物招标案不同地区招标价不同，为了顺利打通招标的各个关节，药商还会打点招标公司；同时由于医院和医生偏爱高价药，为了顺利中标，低价
12、药药商想尽办法变身涨价，一些药品在改变包装后价格将变相涨价幅度最高可达到1063%。医院方面对于药品的使用要有严格的规定，复核使用的同疗效高费用的药品。对于发现的违规情况，医生应予以检查。第六条医院应设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员须持证上岗。三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置。总会计师条例中规定，全民所有制大、中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置总会计师。总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。【答疑解惑】总会计师有哪些职责与权限？总会
13、计师负责组织本单位的下列工作：（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（三）建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；（四）承办单位主要行政领导人交办的其他工作。总会计师的权限：总会计师主管审批财务收支工作。除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外，重大的财务收支，须经总会计师审批或者由总会计师报单位主要行政领导人批准。预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算
14、报表，须经总会计师签署。第七条医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。第八条预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。第九条国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。地方可结合本地实际，对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点。定项补助的具体项目和标准，由同级财政部门会同主管部门（或举办单位），根据政府卫生投入政策的有关规定确定。第十条医
15、院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。第十一条医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。【案例】医院收支预算的编制 收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。某医院2011年离退休人员180人，每人补贴134000元。180人*134000元=241万元。门诊收入按医院工作计划中的急诊人员和上年每门诊平均收入水平编制。2010年平均门诊收入150元，经分析发现由于药品加成率的降低和取消业务收入与奖金挂钩影响门诊收入因素，预测2011年平均门诊收入降低20
