《精编》存款和金融债券业务的核算

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1、存款和金融债券业务的核算 2 序言 上一章学习了银行会计核算方法体系的第一部分内容基本核算方法 这只是银行会计核算方法的基本原理 账务核算的基本程序 要求和规定 而银行的业务种类很多 各项业务活动特点各一 因此须在基本核算方法的基础上结合银行各项业务的特点采取相应的核算和监督方法进行具体的业务处理 故从本章开始学习银行会计核算方法体系的第二部分内容 即各项业务核算方法 3 本章学习目的与要求 存款和金融债券业务是商业银行重要的负债业务 是组织和筹措信贷资金来源的主要工作 通过本章学习 须了解银行负债业务的意义 掌握各种存款业务和金融债券业务的账务处理和利息计算方法 本章学习重点和难点本章的重点

2、 单位存款帐户的种类与管理 单位存款支票户存取核算手续 个人活期储蓄存款和个人整存整取 零存整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑付的核算 本章的难点 利息计算方法及金融债券发行价格的确定 4 1 存款和金融债券业务核算概述 一 存款和金融债券业务的意义二 存款的分类三 存款和金融债券业务的核算要求 5 一 存款和金融债券业务的意义 存款业务 指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动 存款是银行的被动负债 货币资金 社会再生产暂时闲置居民生活节约待用 信用方式聚集起来 对象 来源 方式 6 存款业务的意义1 增加资金来源 扩大信贷规模2 调节货币流通 加速资金周转3 调节经济结构 促

3、进经济发展 7 金融债券 指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性质的书面凭证 发行金融债券是商业银行的主动负债 金融债券业务的意义1 增加银行自身资金来源 提高资本充足率2 丰富银行负债业务种类 调整负债结构3 创造社会公众投资渠道 完善金融市场 8 金融债券17 9 二 存款的分类 一 按存款对象分类1 单位存款 对公存款 指银行吸收的各类企业 事业单位 机关 学校 部队等具有团体法人的营业执照和社团登记的存款 2 个人储蓄存款 对私存款 指银行吸收的城乡居民闲置和节余的现金所形成的存款 二 按存款来源途径分类1 财政性存款 指各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政资产 即各级

4、财政拨入的预算资金或应上缴财政的各级资金以及财政安排的专项资金 2 一般存款 指单位和个人存入并由其自行支配的各种资金 10 11 三 按存款稳定性分类1 活期存款 指在银行营业时间内可以随时存取的存款 2 定期存款 指与存户预先约定期限 一般到期才能支取的存款 四 按存款支取方式分类1 支票户存款 指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款 2 存折户存款 指存款人凭存折 卡 办理存取款的存款 五 按存款性质分类1 原始存款 亦称 现金存款 或 直接存款 2 派生存款 亦称 转帐存款 或 间接存款 六 按存款币种分类1 人民币存款2 外币存款 12 13 三 存款和金融债券业务的核算要求

5、 一 维护存款人和投资人的合法权益 不断提高服务质量对单位存款 谁的钱 进谁的帐 由谁支配 对个人存款 存款自愿 取款自由 存款有息 为储户保密 对金融债券 到期应及时办理兑付手续 未到期应按期支付利息 二 正确迅速办理业务 及时提供信息 三 加强柜面监督 不为客户垫款 14 2 单位存款业务的核算 一 单位存款帐户设置及有关规定二 单位活期存款业务的核算三 单位定期存款业务的核算四 单位存款利息的计算 15 一 单位存款帐户设置及有关规定 一 帐户的设置银行存款帐户 银行结算账户 根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头 设置帐页格式 进行连续 系统 全面地记录其资金增减变化及结存情况

6、的记帐载体 银行存款帐户的作用 银行用来办理资金支付结算和现金收付业务 反映 监督国民经济各部门 各单位资金运动的工具 二 帐户的种类 16 1 按资金管理要求分类 17 1 基本存款帐户概念 指存款人因办理日常转帐结算 现金收付业务需要开立的银行结算帐户 规定 基本存款帐户是单位存款人的主办帐户 一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户 单位日常经营活动的资金收付及存款人的工资 奖金等现金的支取只能通过基本存款帐户办理 人民银行负责存款帐户 开户登记证 的管理 18 开户条件 开户申请书 企业法人执照 或 营业执照 正本或有关部门批文或证件 开户许可证 单位有权签章人的印鉴卡 有固

7、定经营场所 确有转帐结算需要 且帐户经常保持一定的存款余额 19 2 一般存款帐户概念 指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的银行结算帐户 规定 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存 不得办理现金支取 存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般存款帐户 开户条件 借款合同 借据 基本存款帐户开户行出具证明文件 非独立核算单位开户证明等 20 3 临时存款帐户概念 指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算帐户 规定 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法规定的现金收付 帐户使用有效期最

8、长不得超过2年 开户条件 当地工商行政管理机关核发的 临时执照 或当地有关部门同意设立外来临时机构的批件 基本存款帐户开户行出具证明文件 21 4 专用存款帐户概念 指单位存款人按照法律 行政法规和规章 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户 规定 单位存款人拥有的基本建设资金 技术改造拨款 技术研究拨款 职工医保 住房公积金等特定用途款项应开设该户进行专户管理 开户条件 提供经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定等书面证明 22 2 按存取款形式分类 1 支票帐户概念 指存款人在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办理存取现金的帐户 规定 适应于独立核算 财务制度比较

9、健全的企事业单位或收入稳定 较高的个人 必须有足够的资金保证支付 不准签发空头支票和远期支票 套取银行信任 开户条件 基本存款帐户的存款人 23 2 存折帐户概念 指存款人在银行开立的凭存折 卡 办理存取现金的帐户 规定 适应于生产规模较小 收支不太频繁的单位和个人 二 单位活期存款业务的核算单位活期存款存取方式 转帐存取 现金存取 同城 异地 支票户 存折户 一 会计科目设置及使用1 单位活期存款 科目本科目属负债类科目 用来核算银行吸收单位 包括企业 事业单位 机关 社会团体等 存入的活期存款 按存款种类及存款单位进行明细核算 2 单位定期存款 科目本科目属负债类科目 用来核算银行吸收单位

10、存入的定期款项 按存款的种类及存款单位进行明细核算 24 3 应付利息 科目本科目属负债类科目 用来核算银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息额 按存款 借款的种类进行明细核算 4 利息支出 科目本科目属损益类科目 用来核算银行在进行存款 借款业务中发生的利息费用支出 按支出项目进行明细核算 25 26 二 支票户存取现金业务程序及核算1 开户 1 单位手续 开户申请书 有关开户文件 印鉴卡 2 银行手续 审批 登记 开销户登记簿 确定所属会计科目 编排帐号 开立分户帐页 确认印鉴卡片 向单位发售业务凭证 开立单位存款帐户的业务流程 判断客户 重要凭证付出3294 开客户号3150

11、 登记账户3155 重要凭证付出3294 登记账户3155 新客户 老客户 续存 想想看 一家独立核算的公司是否必须同时开立基本存款帐户 一般存款帐户 临时存款帐户与专用存款帐户 为什么 28 2 存人现金 1 流程 先收款 后记帐 2 记帐凭证 现金解款单 一式两联 回单 传票 3 核算手续 单位 综合员 审核凭证 收款 输入交易码3156 输入账号 金额 自动增加钱箱数 登记分户账 现收日记簿 自动处理 凭证盖章 退还回单联 29 30 31 4 会计分录借 现金贷 单位活期存款 单位户3 支取现金 1 流程 先记帐 后付款 2 记帐凭证 现金支票 3 会计分录 与存入分录相反 32 33

12、 4 核算手续 单位 会计柜组 审核凭证 输入交易码3157 输入账号 输入凭证号码 金额 自动减钱箱数 登记分户帐 现付日记簿 凭证盖章 付款 1 2 34 做做看 A商场将本日销货收入的现款200000元送存其开户银行 对此 该商场开户银行及A商场各作怎样账务处理的会计分录 商场 借 银行存款200000贷 现金200000 银行 借 现金200000贷 单位活期存款 A商场户200000 35 二 存折户存取现金业务程序及核算 与支票户核算比较区别 1 银行在开立分户帐同时 给单位开办存折 卡 2 记帐凭证为存款凭条或取款凭条 三 活期存款业务的账务核对目的 内外账务相符 原因 由银行与

13、开户存款单位双方记帐时间前后不一致 双方在记帐时都有可能发生差错 会计控制 监督要求 36 方式 1 定期对帐 对支票户对帐采取的方式 一般使用套写分户帐页2 随时对帐 对存折户对帐采取的方式 一般进行 帐折见面 正联 银行分户帐 副联 单位对帐单 想想看 一般工商企业的银行存款日记账如何与开户银行进行存款余额的核对 其结果是如何处理的 37 三 单位定期存款业务的核算 一 有关规定存期 3个月 半年 1年 2年 3年 5年等存额 人民币一万元起存 多存不限 种类 普通定期存款 通知存款 协定存款等 要求 一次存入 到期支取 只能转帐 不能取现 可提前支取一次 38 二 存入的核算基本流程 单

14、位 会计柜组 审核 开立存单 重要凭证付出 登记 开销簿 记帐 盖章 39 记帐凭证 转帐支票 或存款凭条 借方传票存单 第一联 贷方传票会计分录 借 单位活期存款 存款户贷 单位定期存款 存款户 三 支取的核算1 到期或逾期支取处理 1 单位 提交存单 加盖预留章印或密押 40 2 银行 核对存单无误 加盖 结清 戳记 结计利息 填制 利息清单 填制特种转帐贷方传票 销记 开销簿 记账 盖章会计分录 借 单位定期存款利息支出贷 单位活期存款 41 2 提前支取处理 1 全部提前支取 与到期支取区别 利息计算规定不同 2 部分提前支取 采取 满付实收 更换新存单 做法 满付 将原存单加盖 结清

15、 戳记注销 利息按支取部分金额及规定计息标准结计 满付 分录为 借 单位定期存款 全部本金 利息支出 支取部分本金利息 贷 单位活期存款 本加部分利 42 实收 将续存金额 按原存入日 期限 利率 到期日开具新的存单 并在备注栏摘录原存单的编号及业务事实 实收 的会计分录 借 单位活期存款 续存部分本金 贷 单位定期存款 续存部分本金 43 四 单位存款利息的计算 一 利息计算的一般规定1 计息范围 凡独立核算的企业单位的活期 定期存款 机关 团体 部队 学校等事业单位的不属于预算拨款的业务收入的存款 各单位存入的党费 团费 工会会费等存款 2 计息基本公式 单利法 利息 本金 期限 利率3

16、期限 采取 算头不算尾 的做法 即从存入日算起至支取日的前一天为止 计算期限的方法通常采取 日月相减法 44 4 利率活期存款计息利率 按支取日银行挂牌的活期存款利率定期存款计息利率 到期支取 按存入时银行挂牌的定期存款利率 提前 逾期支取部分 同活期存款利率 5 计息单位 人民币本金元以下不计息 45 二 单位活期存款利息计算1 计息时间规定 分季定期结息 按实际天数 结息日 每季末月20日结息期限 上季末月21日起至本季末月20日 含 止2 计息方法 1 帐页计息法 又称乘法账页计息 定义 采用乙种帐页上的积数栏结计利息的一种方法 适应范围 适用于存款余额变动不太频繁的单位帐户计息 46 处理要点 平时根据各变动户存 取款业务 登记其发生额 结出余额 并同时算出变化的前日存款余额实存日数 积数 填入相应栏内 以此类推 直至结息日营业终了止 结息日加计本季各户存款变化的积数 即为累计积数 然后以其乘以日利率 求得本季应付利息额 结息日次日编制传票将其应付利息转为本金入帐 会计分录为 借 利息支出贷 单位活期存款 47 单位活期存款分户帐 户名 利率 48 特点 不必每日转抄帐户余额