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1、全面预算在国企中的运用 兵者 国之大事 死生之地 存亡之道 不可不察也 夫未战而庙算胜者 得算多也 未战而庙算不胜者 得算少也 孙子 计篇预算不是一场数字游戏 而是围绕战略目标的设立而进行思考的一个过程 彼得 德鲁克 全面预算管理是企业预算实施的集计划 控制为一体的全员 全过程 全方位的系统预算管理过程 强调全员参与 而非财务人员 经理人员的责任 业务人员 非业务人员 包括公司负责人 部门负责人 各岗位员工等所有人员参与 全过程指企业全部的经营管理活动 无论事前 事中还是事后都要纳入到预算管理中来 强调过程控制和结果控制的均衡性 全方位是一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理 强调的是整体性的
2、概念 全面预算管理的概念 全面预算管理本质 企业为了实现预定的战略规划和经营目标 按照一定的程序编制 审查 批准的 企业在预定期间内的经营活动的总体安排 是确保企业实现预定的战略规划和经营目标的有效方法和重要工具 其表现形式 是一个个具体而详尽的经营活动 投资活动 筹资活动的计划和安排 具体流程 计划 预算 预测 报告 企业领导的认可和支持树立宏观的财务管理理念 发挥财务管理预测 决策 计划 控制 分析 考核的作用全体员工的参与和配合建立责职分明 奖惩挂钩的激励制度 全面预算管理的前提和基础 全面预算管理的基本原则 量入为出 综合平衡效益优先 确保重点全面预算 过程控制权责分明 分级管理严格考
3、核 奖惩兑现 预算管理的组织体系 预算管理的决策机构 又叫预算委员会 主要制定年度预算控制指标 制定预算编制的方针 程序和要求 审查总的预算草案等预算管理职能机构 负责日常预算管理工作 主要包括指标分解 检查落实 分析等预算管理执行机构 为公司各级预算责任主体 主要责任就是根据总的预算目标制定切实可行的各个明细预算 公司的财务预算模式 目标利润目标利润分解收入预算成本费用预算投融资预算经营收入营业费用现金流入 融资 股权投资收入管理费用现金流出 长期股权投资 补贴收入财务费用固定资产投资 财务预算的编制程序和实施 编制程序 由上而下 上下结合 分级编制 逐级汇总基本原则是谁执行预算 谁就编制预
4、算草案各职能部门应该将管理层下达的预算指标进行层层分解 分解的方法包括任务分解和时间分解 要求做到任务落实到每个最小核算单位 时间分解到月份 实施过程中问题的反馈 尤其是涉及到跨部门的协调 需要定期的召开部门协调会解决按月召开预算执行情况分析会 就执行的结果 存在的问题 解决的方法提出指导性意见对预算执行情况进行考核 全面预算的编制方法 增量预算弹性预算零基预算概率预算滚动预算作业预算 预算执行和监控 预算的执行是个闭环 预算调整和分析 各部门所编制并经核准通过的财务预算 作为费用开支及部门考核的依据之一总公司各部门费用超出预算或有预算外支出项目 执行例外报告制度报销凡未严格编制预算而造成费用
5、预算缺口不在此列 不予增补预算费用预算各项目之间不准调节使用 当不利于预算执行的重大因素出现后 应当首先通过内部挖潜或采取其它措施弥补 只有在无法弥补的情况下 才能提出预算调整申请 对于相关预算事项 通过月度 季度 年度的定期报告或者会议对各责任中心的预算执行情况进行分析 披露 通报和奖惩 预算考核与绩效管理 预算考核是衡量企业经营成果 实现企业目标管理的手段之一 并且是预算约束的方法之一 是保证预算执行力的重要手段 通过预算考核 可以激励预算目标的实现 达成业绩管理的目标 预算考核的政策和依据是由预算管理委员会确定 一般以月度 季度 半年度和年度为周期 考核的依据是差异性分析的结果 通过差异分析 可以剔除非可控因素的影响 找出与工作绩效相关的差异因素 从而整体抬高企业经营管理水准 预算考核是绩效管理的重要组成部分 实现了财务指标和非财务指标考核的结合 完成全面预算管理特别要注意的几点 各级领导的高度重视是成功的保证时间性要求 按照规定的时间内完成任务准确性要求 只有细致准确才有价值和指导作用各部门协调配合的要求 由于数据之间存在钩稽关系 单一部门是无法完成各类预算表格的编制 必须各部门协调配合 相关部门的指导 帮助
