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1、从投资到资产的核算关系 投资活动的定位 在经济运行过程中看投资 投资如何与资产联系在一起 总储蓄 非金融投资 资本形成 金融交易 非金融资产 金融资产与负债 投资流量 资产负债存量量 主要内容 关于资产及负债 内容与类别对应资产的投资 非金融投资与金融交易回到资产负债 存量与变化核算 1 你能想到的资产类别 什么是资产 有哪些资产类别 从家庭出发考虑 从企业出发考虑 从国家出发考虑 归纳 经济资产及其类别 经济资产 所有权确定 给所有者带来未来收益的实体经济资产的组成 非金融资产 除金融资产以外的资产金融资产 以货币黄金 特别提款权债权股票及其他产权形式存在的资产 非金融资产 生产资产 由各期
2、产出积累形成的资产 可以更新复制用于生产过程的资产 充当劳动对象或劳动手段非生产资产 生产过程之外形成的资产其使用 变化与生产无关 生产资产的类别 固定资产长期存在 反复使用具有耐用性 被使用者用做劳动手段具体内容包括 房屋和其他构筑物 机器设备 培育资产 无形固定资产存货 以库存方式存在 具有流动性的资产 具体包括 原材料储备 产品库存 商品库存 物资后备贵重物品 出于保值 增值目的而持有的资产 非生产资产 自然资产 纳入经济资产范围的自然资产 森林 矿物 水 土地等非金融无形资产 商标 商誉 专有技术等 金融资产与负债 金融资产与负债 金融资产 持有债权负债 承担债务资产与负债的对称性 对
3、特定金融关系 是一方的资产 另一方的负债 二者数额相等对特定经济单位 既持有金融资产 又承担负债 二者数额不等 金融资产的类型 根据资产的流动性及债权人和债务人的关系特征分类 资产与负债的平衡关系 非金融资产 金融资产 负债 净值非金融资产 金融资产 负债 净值非金融资产 金融净资产 净值 2 与资产对应的投资概念 非金融资产 非金融投资生产资产 资本形成固定资产 固定资本形成存货 存货净增加贵重物品 贵重物品净购买非生产资产 非生产资产净购买金融资产 金融投资金融净资产 金融净投资 关于投资的核算 分为两个部分非金融投资核算资金流量表实物交易表的一部分金融交易核算资金流量表金融交易表 非金融
4、投资 交易引起的非金融资产变化区分不同类别固定资产投资 存货投资 贵重物品投资非生产资产投资增加 减少 求净额什么引起增加 什么引起减少 固定资产折旧是减少资产的因素吗 非金融投资的核算 各项目核算的方法资产获得 资产处置新资产形成 原有资产购买 处置 期末存货 期初存货具体数据搜集方法 中国固定资产投资存货变化贵重物品非生产资产 两个特殊问题 非金融投资与资本形成的关系 非金融投资 资本形成 非生产资产净购买固定资本形成总额与净额净额 总额 固定资本消耗 非金融投资资金来源 非金融投资的资金来源包括本部门的储蓄 最主要的资金来源来自其他部门的资本转移净额资本税投资补助其它资本转移 非金融投资
5、的资金余缺 各部门非金融投资的资金余缺 在经济总体意义上简称S I资金来源大于非金融投资 净贷出资金来源小于非金融投资 净借入调节资金余缺要依赖金融市场的金融交易机构部门之间的资金余缺调整主要依赖国内金融市场 即国内金融交易一国总体看 S I调节需要借助国际金融市场 即对外金融交易 非金融投资及资金来源 核算关系 关于净借入 净贷出 净借入 从金融市场筹措资金发生新的债务收回原有债权 股权净贷出 将多余的资金投于金融市场形成新的债权 股权清偿原有债务 金融交易与资金流动 流入流出净流量 资产 减少 处置 增加 获得 净获得 流出 增加 发生 减少 清偿 净发生 流入 总流入总流出净流入 流出
6、净流出 净贷出净流入 净借入 负债 各交易项目 核算方法 取净值金融资产净获得 获得 处置负债净增加 发生 清偿实际核算方法根据当期交易计算根据存量变化计算 期末余额 期初余额 金融交易 核算关系 如何保证两个方向的净借入 贷出互补 三类交易实物交易 只涉及非金融方面的交易严格的金融交易 只涉及金融方面的交易第三种交易 同时涉及非金融方面和金融方面对应关系实物交易不影响净借入 净贷出严格的金融交易不影响净借入 净贷出第三种交易 从非金融方面形成净借入 净贷出 从金融方面形成另一个净借入 净贷出 二者互补理论上的对应与实际中的统计误差 举例 居民贷款购买住房居民以现金购买家用电器居民以存款购买股
7、票居民从企业获得实物劳动报酬 非金融交易 金融交易 如何看待金融经济与实体经济之间的关系 金融经济发展的基础是实体经济 收入 最终消费 资本转移 非金融投资 金融资产净增加 负债净增加宏观上看 金融交易对非金融交易之资金余缺的弥补和调节 实现资源在不同部门之间的配置金融经济发展的相对独立性 微观意义上 出于收益最大化 投资者会在金融市场上独立进行金融交易在同样的净借入 净贷出水平上 可以有不同规模的金融交易 投资与金融交易核算 数据应用分析 非金融投资分析非金融投资资金余缺分析金融交易分析从交易入手 横向平衡关系从部门入手 纵向平衡关系金融机构部门中介作用分析 3 回到资产负债 资产负债存量核
8、算资产负债变动核算固定资产 固定资本消耗及其影响 国民资产负债核算 意义和局限 一个国家的 家底 反映该经济体系的 能力 想一想 国民财产与GDP之间的关系 要保证经济的可持续发展 前提是国民财产的 非负增长 人均财富的 非负增长 你知道可持续发展的定义吗 从可持续发展角度出发 你认为还有什么资产没有包括在内 资产负债的定义 资产的定义与范围 回顾资产定义 资产覆盖范围及分类国民资产负债表的框架特定时点的拥有量 机构部门以及整个经济体资产 运用 负债 净值 来源 国民财产 财富一个国家各个部门持有的资产负债国民财产 各部门资产合计 各部门负债合计 各部门非金融资产合计 对外金融资产 对外负债上
9、述定义及范围与单个企业资产负债有无区别 国民资产负债表 如何核算 不同线索时点存量价值 时点数量 价格期末时点总值 期初时点总值 当期变化未来收益的净现值各个机构单位记录的存量价值分层次加总 存量核算中的价格问题 存在几种估价方法 历史成本现期价格不变价格存量核算中的理想选择 现实数据搜集中体现的估价 不同选择意味着什么 企业会计估价发生了什么变化 没有市场价格怎么办 相关价格未来收益现值法 资产负债存量变动核算 存量变动核算的框架期末存量 期初存量 当期变化变化的因素经济交易引起的物量变化 资金流量表记录的投资交易之外因素引起的物量变化 其他物量变化核算价格变化引起的价值变化 重估价核算 其他物量变化核算 经济交易之外的因素引起资产负债总量变化 资产负债分类变化最引人注目的是 自然资源的发现 消耗灾害其他物量变化对经济体系重要吗 重估价核算 价格变化引起的价值变化 持有资产损益持有资产损益 资产损益 负债损益价格变化对资产损益和负债损益的影响相反名义持有资产损益 中性损益 实际损益对货币性资产 对非货币性资产 持有损益的性质和意义 对财富再分配对收入有影响吗 存量与变化 固定资产存量核算 特点长期存在 反复使用实物存在与价值存在的背离存量的两种表达方式完全价值 折余价值存量变化的因素经济交易引起的变化固定资产的购置和处置固定资本消耗
