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1、产品制造企业主要交易与事项的会计记录 二 账务处理过程建账 开设账户记账 做会计分录过账 登账对账 账证 账账 账实结账 结出本期发生额和期末余额报账 试算平衡 编制财务报告并纳税 学习前练一练 目的 练习资金筹集业务的核算 资料 力合有限公司2011年7月份发生下列经济业务 1 接受大力公司投资50000元 存入银行 2 收到电子公司投资的设备和材料 其中设备估价70000元 交付使用 材料价值15000元 验收入库 3 从银行取得期限为6个月的借款200000元 每季度付息一次到期还本 借入的款项存入银行 4 上述借款年利率为6 计算本月的借款利息 5 收到某外商投资商投入的录像设备一台
2、价值24000元 交付使用 6 经有关部门批准 将资本公积金300000转增资本 7 用银行存款40000元偿还到期的向银行的临时性借款 要求 写出会计分录 第二节资金筹集业务 一 企业资金的筹集渠道1 投资者投入的资金 实收资本2 借入的资金 短期借款和长期借款 一 投入资本 或股本 的核算资本金按投资主体不同分为 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金 1 主要账户设置 1 实收资本 股本 用来核算企业投资者投入资本的增减变化及结果 投入资本的减少 实际收到的投资者投入的资本金 余额 企业实有的资本总额 2 资本公积 用来核算企业投资者出资超过其注册资本或股本所占的份额 转增资本金
3、 实际收到的投资者投入的资本金超过部分 余额 企业实有的资本公积金 例1 康华公司收到国家投入的货币资金800000元 存入银行账户 借 银行存款800000贷 实收资本 国家资本金800000 2 投入资本的核算 例2 康华公司企业收到国泰公司投入设备一台 价值80000元 土地使用权一项 价值400000元 借 固定资产80000无形资产400000贷 实收资本 法人资本金480000 例3信元股份有限公司公开发行股票2000万股 股票面值1元 发行总价为2800万元 款项存入银行 借 银行存款28000000贷 股本20000000资本公积 股本溢价8000000 800000 8000
4、00 480000 80000 400000 归还短期借款的数额 本金 借入的短期借款的数额 本金 余额 尚未归还的数额 本金 1 账户设置 1 短期借款用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款 二 借入资金的核算 二 借入资金的核算 计算利息相关手续费 利息收入对冲到 本年利润 的数额 2 财务费用用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 二 借入资金的核算 归还的长期借款的本金和利息 借入的长期借款的本金和应付而未付的利息 余额 尚未归还的本金和利息 注意 长期借款与短期借款在核算上的差异 3 长期借款用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的
5、各种借款 支付利息 计算利息 尚未支付 余额 尚未支付的利息 注意 注意一年内 若长期借款的利息是到期支付的 那么应该在哪个科目核算 4 应付利息用来核算应支付的期限不超过一年的利息 但尚未支付 例4 康华公司7月1日从银行借入期限为6个月的借款500000元 年利率6 存入银行 利息按月计提 按季结算支付 要求 写出7月1日 每个月底计算利息 按季度支付利息的会计分录 2 举例 7月1日 取得借款时 借 银行存款500000贷 短期借款500000 7月31日8月31日9月30日 计提利息时 借 财务费用2500贷 应付利息2500500000 6 12 2500 元 9月30日支付借款利息
6、时借 应付利息7500贷 银行存款750010月31日11月30日12月31日计提利息时借 财务费用2500贷 应付利息2500 补充 康华公司12月1日向银行借入2年期借款2000000元 年利率12 到期还本付息 借款存入银行账户 要求 写出12月1日 每期计提利息的会计分录 12月1日 取得借款时借 银行存款2000000贷 长期借款2000000 每期计算利息时借 财务费用 在建工程 20000贷 长期借款20000 1 减少资本的核算例5 7月1日 康华公司按规定报经批准减少个人投资的注册资本500000元 以现金支付 借 实收资本500000贷 库存现金500000 三 资金退出的核算 2 偿还债务的核算例6 承前例4资料 12月31日康华公司归还短期借款本金和第二季度利息 借 应付利息5000财务费用2500短期借款500000贷 银行存款507500 例7 康华公司以银行存款2000000元 归还以前年度发行的已到期的长期应付债券本金 借 应付债券2000000贷 银行存款2000000
