《精编》现金业务处理办法

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1、现金业务处理办法 现金是流动性和支付性最强的货币性资产 每个单位的现金管理则是出纳工作的重中之重 出纳人员的首要任务就是根据国家现金管理的有关规定和单位内部的现金控制制度 严格管理好本单位现金 正确处理好现金的收付存业务 项目二现金业务处理 一 国家有关管理的基本规定二 单位内部现金控制的基本内容三 现金收入业务处理四 现金支出业务处理五 现金的保管和清查 项目二现金业务处理 介绍5个问题 按国家管理解释 现金 是指随时可作为流通与支付手段的票证 不论是法定货币还是信用票据 只要具有购买或支付能力 均可视为现金 从理论上有广义和狭义之分 广义的现金就是会计上的现金 即包括库存现金 银行存款和其

2、他货币资金 狭义的现金指单位的库存现金 即存放在单位并由出纳人员保管的现钞 可随时用以购买所需物资 支付日常零星开支 偿还债务等 包括库存的人民币和各种外币 一 国家现金管理的基本规定 一 现金的含义 根据国家现金管理制度和结算制度的规定 每个单位必须按照国务院发布的 现金管理暂行条例 及其实施细则的规定收支和使用现金 加强现金管理 并接受开户银行的监督 现金管理暂行条例 第五条开户单位可以在下列范围内使用现金 1 职工工资 津贴 2 个人劳务报酬 3 国家颁发的各种奖金 4 各种劳保 福利费用等 5 收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 结算起点

3、1000元 以下的零星支出 8 中国人民银行确定需要现金支付的其他支出 1 现金使用范围的规定 8个 现金管理暂行条例 第九条开户银行应当根据实际需要 核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额 1 库存现金限额的含义 为了加强对现金的管理 既保证各单位现金的安全 又促使货币回笼 及时开支 国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度 即库存现金限额 2 企事业单位库存现金限额的规定 2 核定单位库存现金限额的原则是 既要保证单位日常零星现金支付的合理需要 又要尽量减少现金的使用 3 库存现金限额的核定管理 单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区

4、的开户单位 其库存现金限额的核定天数可适当放宽在5天以上 但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量 按照规定 库存现金限额每年核定一次 2 企事业单位库存现金限额的规定 其核定程序如下4步 1 由开户单位与开户银行协商核定库存现金限额 公式为 库存现金限额 每日零星支出额 核定天数每日零星支出额 年现金正常支出总额 年平均天数 2 由开户单位填写 库存现金限额申请批准书 基本格式如下表所示 2 企事业单位库存现金限额的规定 2 企事业单位库存现金限额的规定 库存现金限额申请批准书申请单位 单位单位 元开户银行 银行账号 库存现金限额计算某公司2011年度现金正常支出总额如下 核定天数为5天零

5、星材料采购需用现金288000元差旅费需用现金180000元其他零星需用现金216000元 2 企事业单位库存现金限额的规定 库存现金限额计算如下 零星材料采购需用现金 288000 360 5 4000 元 差旅费需用现金 180000 360 5 2500 元 其他零星需用现金 216000 360 5 3000 元 合计 4000 2500 3000 9500 元 2 企事业单位库存现金限额的规定 2 企事业单位库存现金限额的规定 库存现金限额申请批准书申请单位 单位单位 元开户银行 银行账号 3 开户单位将库存现金限额申请批准书报送单位主管部门 主管部门签署意见 4 报开户银行审查批准

6、 开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额 上例银行批准的库存现金限额为9000元 2 企事业单位库存现金限额的规定 现金管理暂行条例 第十一条开户单位现金收支应当依照下列规定办理 一 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行 当日送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 二 开户单位支付现金 可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取 不得从本单位的现金收入中直接支付 即坐支 需要坐支现金的单位 要事先报经开户银行审查批准 由开户银行核定坐支范围和限额 坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额 并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况 3 及时送存与坐支 4 现金管理的 八不准 规定 1

7、 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金 2 不准谎报用途套取现金 3 不准单位间相互借用现金 扰乱市场经济秩序 4 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取资金 逃避国家金融监督 5 不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行 6 不准保留账外公款 即小金库 7 不准发行变相货币 不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通 8 未经许可不准坐支 开户单位如有违法现金管理 八不准 的情况之一的 开户银行应当按照 现金管理暂行条例 的规定 有权责令其停止违法活动 并根据情节轻重给予警告或罚 单位内部现金控制的基本内容包括以下方面 一 现金的授权与批准制度 二 加强现金保管控制 三 确定本单位现金

8、的支出范围和使用规定 四 现金结算纪律 二 单位内部现金控制的基本内容 三 现金收入业务处理 1 设置专职出纳人员管理现金2 建立严格的现金授权批准制度 二 单位内部现金控制的基本内容 一 现金的授权与批准制度 1 统一单位的现金库存保管 在单位财务部设置出纳室 由财务部出纳员直接保管库存现金 单位内部所有的下属单位 部门和个人一律不得存放现金 2 库存现金不准超过库存限额 超过库存限额的部分 出纳人员应在当日下班前送存银行 如因特殊原因滞留超过限额的现金在单位过夜的 必须经财务部负责人或单位领导批准 并确保现金的安全 3 库存现金必须当日核对清楚 保持账款相符 如发生长 短款问题必须及时向财

9、务部负责人或单位领导汇报 查明原因并按 财产损溢处理办法 进行处理 不得擅自将长 短款相互抵补 二 单位内部现金控制的基本内容 二 加强现金保管控制 4 为保证现金的安全 除工作时需要的小量备用金可以放在出纳员的抽屉内 其余部分应该放入出纳专用的保险柜内 不得随意存放 5 单位的库存现金不得以任何个人名义存入银行 防止有关人员利用公款私存 获取利息收入 也防止有人利用公款私存形成小金库 二 单位内部现金控制的基本内容 二 加强现金保管控制 6 单位保管现金的地方要有安全防范措施 门要安装保险锁 配备专门的保险柜进行现金的保管 同时保管有价证券和票据 出纳人员下班时要检查窗户 保险柜 门锁好后

10、方能离开 7 单位应当定期和不定期地进行现金盘点 编制 现金盘点表 如表4 2所示 确保现金账面余额与实际库存相符 发现不符 及时查明原因 作出处理 二 单位内部现金控制的基本内容 二 加强现金保管控制 表4 2现金盘点表单位名称 年月日金额单位 元 盘点人 监点人 出纳 1 零星支出现金的范围 1 单位之间的经济往来 有银行存款账户的单位结算金额在1000元以下的零星支出可以使用现金结算 超过该限额的 均通过银行转账结算 2 下列范围不受1000元以内限额的约束的范围 比如职工工资 奖金和津贴 个人的劳务报酬 出差人员必须携带的差旅费 招待协作单位的费用等 三 确定本单位现金的支出范围和使用

11、规定 2 不得坐支现金单位应当严格遵守不得坐支的规定 即单位的现金收入应当及时存入银行 不得用于直接支付单位自身的支出 因特殊情况需坐支现金的 应报单位领导并经开户银行同意 3 单位支出款项必须执行严格的授权批准程序单位借出款项必须执行严格的授权批准程序 一律经授权的负责人批准 严禁擅自挪用 借出现金 每笔现金的支出事先经过审核批准 并在规定的现金使用范围内用于预定的开支项目 三 确定本单位现金的支出范围和使用规定 4 提取或存入现金的安全防范为了确保现金的安全 单位向银行提取或存入现金 应当配备两名人员同行 提取工资 奖金等大额现金时 还应由保安协助 并采取相应的安全措施 一般来讲 工资奖金

12、等大额现金最安全的是当天从银行提取 当天发放 减少大量现金在单位的存放 二 单位内部现金控制的基本内容 三 确定本单位现金的支出范围和使用规定 1 现金收入结算规定 1 单位的各种现金收入必须由出纳人员收取 其他人员一律不得收取现金 在特殊情况下 比如出纳不在情况下 经单位领导批准 相关人员可暂时代出纳人员收取现金 但是必须及时 当天或者第二天内 将其现金转交出纳人员 2 出纳人员收取现金时 必须开具单位认定的合法收据 一手收钱 一手开出现金收据 收据一式三联 第一联为存根 第二联是发票交付款人 第三联系是记账联 收到现金后在记账联加盖 现金收讫 戳记 并在收款的当天 至迟在收款第二天 将记账

13、联传递到会计核算岗位进行会计核算 如果不开收据而收款 视同贪污票款 如不及时传递记账联 视同挪用现金处理 3 出纳人员每天收取的现金 必须送存银行 不得 坐支 四 现金结算纪律 2 现金支出结算规定 1 出纳人员办理现金付出业务 必须以经过审核无误的会计凭证作为付款依据 付款以后 在付款凭证上加盖 现金付讫 戳记 未经审核的凭证 出纳人员有权拒付 对于违反财经政策 财经法规 单位内部管理制度的规定以及手续不全的开支一律拒收 拒付 对于涂改过的发票一律不予以受理 四 现金结算纪律 2 现金支出结算规定 2 不准以白条等不符合规定要求的凭证抵留库存现金 代收 代付款必须按规定入账 不能保存账外现金

14、 3 发现伪造凭证的数字 虚报冒领款项 出纳人员除拒付现金之外 应及时报告有关领导 4 现金收付凭证和现金日记账必须做到 手续完备 凭证齐全 会计处理 账户登记 要求准确及时 日清月结 库存现金账实相符 四 现金结算纪律 3 编制 现金收支报告 1 出纳员每日下班前完成如表4 3所示 货币资金收付日报表 的编制 并承报单位领导 2 出纳人员定期编制 货币资金收付周 或旬 报表 货币资金收支月报表 这些报表的格式与表4 3基本相同 只需将时间换为某期间即可 表4 3现金收付日报表单位名称 年月日金额单位 元 主管 会计 出纳 现金的收付是一项政策性较强的工作 它要求出纳人员严格把好现金收支关 特

15、别是对现金支出 一定要有有效的支出凭证 并严格审查支出凭证的审批手续 如费用报销单必须有报销人单位负责人以及会计的签字 并严格审查现金支付范围 对已办理现金收付的会计凭证 出纳人员应在凭证上盖 现金收讫 和 现金付讫 的标志 避免收付凭证重复使用 三 现金收入业务处理 增值税专用发票增值税普通发票普通发票专业发票收据 一 现金收入业务的原始凭证 三 现金收入业务处理 1 增值税专用发票 国家税务总局重新修订的 增值税专用发票使用规定 从2007年1月1日试行 增值税专用发票 是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票 是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的

16、凭证 三 现金收入业务处理 1 增值税专用发票 1 增值税专用发票 如表3 1所示 由基本联次或者基本联次附加其他联次构成 常用一式三联 一式六联基本联次为三联 发票联 抵扣联和记账联 第一联记账联 作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 第二联抵扣联 作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证 第三联发票联 作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 其他联次 副联 三 现金收入业务处理 1 增值税专用发票 三 现金收入业务处理 2 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票 使用 包括领购 开具 缴销 认证纸质专用发票及其相应的数据电文 防伪税控系统 是指经国务院同意推行的 使用专用设备和通用设备 运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统 专用设备 是指金税卡 IC卡 读卡器和其他设备 通用设备 是指计算机 打印机 扫描器具和其他设备 1 增值税专用发票 三 现金收入业务处理 3 专用发票实行最高开票限额管理最高开票限额 是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度 最高开票限额由一般纳税人申请 税务机关依法审批 防伪税控系统的具体发行