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1、第九章企业其他财务信息的分析 一 会计报表附注的基本内容二 会计政策 会计估计变更及会计差错分析三 或有事项分析四 关联方及其交易的分析 一 会计报表附注的基本内容 会计报表附注是会计报表的补充 是在基本报表主体之外列示的 对报表主体的形成以及重要报表项目的明细说明 或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明 基本内容 基本会计假设重要会计政策和会计估计的说明会计政策和会计估计的变更情况 变更原因以及对会计报表的影响或有事项的说明资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的说明会计报表重要项目的说明重要资产转让及其出售的说明收入所得税的会计处理方法企业合并 分立的说明合并会计报表的说明有助于理解和
2、分析会计报表需要说明的其他事项 二 会计政策 会计估计变更及会计差错分析 重要会计政策和会计估计的说明会计政策和会计估计的变更情况 变更原因以及对会计报表的影响重大会计差错内容以及对会计报表的影响 重要会计政策和会计估计的说明 主要包括 收入确认方法存货期末计价方法投资期末计价固定资产折旧及其期末计价无形资产期末计价所得税的核算方法长期股权投资的核算方法借款费用的处理方法 会计政策和会计估计的变更情况 变更原因以及对会计报表的影响 主要包括以下事项 会计政策变更的内容和理由 会计政策变更的影响数 累积影响数不能合理确定的理由 会计估计变更的内容和理由 会计估计变更的影响数 会计估计变更不能合理
3、确定的理由 重大会计差错的内容 重大会计差错的更正金额 会计差错 会计差错更正的规定本期发现的会计差错 应按以下原则处理 1 本期发现的与本期相关的会计差错 应调整本期相关项目 2 本期发现的与前期相关的非重大会计差错 如影响损益 应直接计入本期净损益 其他相关项目也应作为本期数一并调整 如不影响损益 应调整本期相关项目 3 本期发现的与前期相关的重大会计差错 如影响损益 应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益 会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整 如不影响损益 应调整会计报表相关项目的期初数 企业滥用会计政策 会计估计及其变更 应当作为重大会计差错予以更正 会计差错披露会计报表附
4、注中应披露以下事项 1 重大会计差错的内容 2 重大会计差错的更正金额 2001年 合并数 主营业务收入141 107 525 49主营业务成本94 427 013 80营业费用17 486 504 87管理费用31 058 051 91财务费用 11 501 115 92营业外支出524 814 62净利润36 145 055 53 主要会计政策 会计估计的变更及其影响数 本公司原执行 股份有限公司会计制度 及其补充规定 公司2001年1月1日起执行 企业会计制度 及其补充规定 根据财政部财会 2000 25号文及财政部财会 2001 17号文的规定 追溯调整了2001年比较报表相关项目的年
5、初数 上年同期数和上年累计数 1 因变更会计政策 公司对固定资产减值准备采用追溯调整法进行了调整 上述调整对合并会计报表期初净资产累计影响数为74 970 170 09元 其中盈余公积调减了20 991 647 62元 未分配利润调减了53 978 522 47元 上年净利润调减了7 721 649 42元 2 公司1997年10月上网发行新股无效申购资金冻结利息收入 共计14 516 219 90元 公司原按5年平均转销 因会计政策变更 公司将尚未摊销完毕的新股无效申购资金冻结利息收入2 903 243 98元转入资本公积科目 3 开办费由于金额不大 按照规定本期一次性转入损益 对本期净利润
6、影响数为199 996 19元 2002年 合并数 主营业务收入150 513 870 53主营业务成本117 658 994 39营业费用20 580 953 71管理费用163 719 977 52财务费用985 392 17营业外支出182 844 377 90净利润 335 764 315 75 主要会计政策 会计估计的变更及其影响数 1 公司本期无会计政策变更事项 2 会计估计的变更 公司原采用应收款项余额的15 计提坏帐准备 因公司的往来单位黄石美京纤维有限公司正在清算之中 本期公司对该单位应收款项的坏帐准备采用了单项计提法 根据该公司的清算报告和其他财务资料 其欠付公司的款项26
7、 245 555 60元 预计可收回的金额为13 122 777 80元 本公司将无法收回部分与账面已提坏帐准备的差额补提了坏帐准备9 185 944 46元 上述会计估计变更对本期合并会计报表净利润的影响数为 9 185 944 46元 公司的关联方美尔雅集团销售有限公司欠付本公司款166 765 826 79元 扣除本公司的分公司应付该公司的款项21 953 189 61元后 该公司欠付本公司款项余额为144 812 637 18元 由于该公司已严重资不抵债 失去了持续经营能力 其欠付本公司的款项能否足额收回 存在很大的不确定性 根据会计的稳健性原则 按照预计无法收回部分与账面已提坏帐准备
8、的差额补提了坏帐准备47 391 444 57元 该项会计估计变更对本期合并会计报表净利润的影响数为 47 391 444 57元 重大会计差错的内容和更正金额 原因及其影响数 1 由于公司的控股子公司美尔雅期货经纪有限公司 以下简称期货公司 2001年的增资事宜并未获得中国证券监督管理委员会的批准 因此公司将2001年对期货公司追加的长期投资成本以及相应的损益调整23 872 946 02元调减了期初长期投资 同时调增期初其他应收款23 000 000 00元 调整后本公司对期货公司的出资比例由50 恢复至追加投资前的90 此项会计差错对期初的累积影响数为 4 322 946 02元 其中
9、盈余公积 1 210 424 88元 年初未分配利润 3 112 521 14元 2 本公司于报告期末发现 美尔雅集团有限公司 以下简称集团公司 于1998年以本公司名义向银行借款175 456 010 00元 相应的贷款利息由集团公司承担 为纠正这一重大会计差错 公司分别调整了期初长短期借款和对集团公司的其他应收款各175 456 010 00元 该调整对期初的累积影响数为 26 318 401 50元 其中 盈余公积 7 369 152 42 年初未分配利润 18 949 249 08元 3 根据2001年度及以前年度税务决算资料补计了各项税金及相关报表项目 其中 调增应交税金13 684
10、 024 75元 调增上年主营业务收入及成本各6 552 068 55元 该项调整对会计报表期初数的影响为 13 113 341 28元 其中 盈余公积 3 741 332 92元 年初未分配利润 9 372 008 36元 4 本公司于1998年以前在确认对国内事业部的投资收益时 由于会计核算错误 将少数股东权益误计为本公司的投资收益 并在1998年7月与国内事业部的并帐过程中 将该多计收益部分分别转入了对日本三泰株式会社的其他应收款9 102 707 77元 对湖北省信托投资公司的其他应收款3 641 083 11元 本期对该重大会计差错进行了更正 分别调减了其他应收款12 743 790
11、 88元 并转销相应的坏帐准备1 911 568 63元 此项会计差错对期初数的累计影响为 10 832 222 25元 其中盈余公积 3 033 022 22元 年初未分配利润 7 799 200 03元 审计意见 贵公司对存货 固定资产 无形资产计提了存货跌价准备和资产减值准备共计213 298 660 06元 其中 存货跌价准备 以报告期末的产品销售价格为依据 适当考虑销售存货预计会发生的相关税费 得出存货的可变现净值 对存货帐面成本与可变现净值之间的差额计提了存货跌价准备35 140 126 58元 固定资产减值准备 对闲置的设备和房屋的价值进行了估算 并就该估算值与账面价值之间的差额
12、部分计提了固定资产减值准备124 158 533 48元 无形资产减值准备 结合近年来销售收入下降情况以及对未来销售收入的预测 重新检查了无形资产中的商标权给公司带来未来经济利益的能力 并对商标权的现实价值进行了估算 将商标权帐面价值与估算值之间的差额计提了无形资产减值准备54 000 000 00元 上述坏账准备 存货跌价准备 固定资产及无形资产减值准备共减少本会计年度净利润267 326 268 86元 存货减值 项目期初数金额跌价准备存货净额原材料12 204 685 33 12 204 685 33在产品5 981 449 535 981 449 53库存商品80 350 957 91
13、4 581 341 7675 769 616 15低值易耗品322 253 02322 253 02合计98 859 345 794 581 341 7694 278 004 03项目期末数金额跌价准备存货净额原材料11 745 607 712 548 028 189 197 579 53在产品4 821 679 674 821 679 67库存商品71 731 754 7437 173 440 164 558 314 58低值易耗品279 193 36279 193 36合计88 578 235 4839 721 468 3448 856 767 14 固定资产减值准备 项目期初本期增加房屋
14、及建筑物8 522 741 61102 777 615 00机器设备29 788 371 0421 380 918 48其他204 486 63 合计38 515 599 28124 158 533 48项目本期减少期末房屋及建筑物 111 300 356 61机器设备3 831 398 3347 337 891 19其他 204 486 63合计3 831 398 33158 842 734 43 无形资产减值准备 商标本期增加 54 000 000 00 2003年 合并数 主营业务收入155 431 918 28主营业务成本109 389 684 98营业费用18 129 311 17管
15、理费用15 669 323 79财务费用 1 721 332 66营业外支出3 198 246 86净利润8 074 475 09 主要会计政策 会计估计的变更及其影响数 1 会计政策变更 1 股权投资差额原会计处理方法为 长期股权投资取得时的成本与其在被投资单位所有者权益中所占的份额的差记入 股权投资差额 并按照借方差额摊销不超过10年 贷方差额摊销不低于10年的原则分期摊销进入当期损益 现根据财政部财会 2003 10号文件 将其修改为长期股权投资取得时的成本大于其在被投资单位所有者权益中所占的份额的差记入 股权投资差额 并按照不超过10年的期限摊销 长期股权投资取得时的成本小于其在被投资
16、单位所有者权益中所占的份额的差记入 资本公积 2 对于资产负债表日至年度报告批准报出日期间宣告分配的现金股利公司原将其作为资产负债表日后事项中调整事项列入应付股利科目 并对期初相应的报表项目进行调整 现根据财政部财会 2003 12号文件规定 将该等事项在资产负债表所有者权益中单独列示 以上会计政策变更对合并报表本期和期初的累积影响数为零 本期无会计估计变更事项 重大会计差错的内容和更正金额 原因及其影响数 1 根据中国证监会2003年11月份下达责令整改通知书要求 公司对2002年度计提的坏账准备 存货跌价准备 固定资产减值准备和无形资产减值准备进行了重新核实 并对2001年相关资产减值准备进行了追溯调整 共补提2001年度坏账准备9 185 944 46元 存货跌价准备3 476 061 77元 固定资产减值准备5 225 722元 无形资产减值准备2 000 000 00万元 此项会计差错对本报告期期初的累积影响数为零 其中盈余公积 5 568 563 90元 年初未分配利润5 568 563 90元 2 公司的关联方美尔雅集团销售有限公司已严重资不抵债 失去了持续经营能力 且2
