《精编》商业模式与企业纳税管理课件

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1、 商业模式与企业纳税管理 单兴波shanxingbo 北京财税研究院www csyj org 1 2 3 4 5 6 7 商业模式中的税收问题 商业模式中解决纳税问题的四个思路 商业模式中处理纳税的四个方法 商业模式中降低税负的九个工具 商业模式中资金管理的税收问题 商业模式中的财务网络化管理 商业模式中处理税的原则 辽宁 股份有限公司是销售木材 板材 家俬为主的企业 在全国一线城市拥有40几家分公司 总部设在海滨城市大连 年销售额20 30亿 每年增值税4000万元 企业所得税 6000万元 北京财税研究院www csyj org 因该公司与全国的造船企业有着良好的合作关系 近几年经营情况一

2、直比较稳定发展 2008年3月26日企业突然决定将公司总部由大连搬到西部地区某市 公司股东这一决策给公司所有员工带来了很大的困惑 北京财税研究院www csyj org 分 该公司为什么放弃经营多年的海滨城市大连而选择西部城市进行开发呢 跨地区总分机构的所得税的征收管理 预缴所得税的计算 2009年1月1日起 计算步骤 第一 分配应纳税所得额 按照总部50 分支机构按3个因素计算出来的比例 得出总部及各分支机构的应纳税所得额 第二 计算总部及分支机构的应纳税款 接着用各自的应纳税所得额乘以各自适用税率 得到各自应纳税款 第三 加总上述各自应纳税款 得到法人企业应纳税款总额 第四 分配应纳税款

3、总部入库税款 法人企业应纳税款总额 50 各分支机构当地入库税款 法人企业应纳税款总额 按3个因素计算出来的比例第五 如果总机构也从事经营活动 要增加一个与总机构同名的分支机构可再参与分支机构的分配 分 根据 国家税务总局关于印发 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法 的通知 国税发 2008 28号 的规定 各自经营收入 职工工资 资产总额三因素 权重分别为 0 35 0 35 0 3 分摊剩余的50 应纳税额 一 商业模式中的税收问题 北京财税研究院www csyj org 1 税是怎么产生的 税是在销售环节及利益分配过程中产生的 销售主体 内容 地域 方式以及利益分配等方式的不同

4、产生不同的税收 有的情况 使用资产也产生税 如契税 车船税 房产税等 北京财税研究院www csyj org 什么是销售 税法所说的销售指的是所有权的变更 而不仅仅是使用货币进行买卖 凡所有权变更的行为税务机关都要列为销售或视同销售 北京财税研究院www csyj org 销售不产生税的几种情况 A 国家税法规定不用交税B 企业并购中的某些情况C 捆绑销售中的赠品D 公益捐赠E 违约赔偿 北京财税研究院www csyj org A 国家税法规定不用交税某一地区的高新技术企业免企业所得税某一地区是指 北京财税研究院www csyj org B 企业并购不产生税国家税务总局2011年第13号公告

5、第51号公告 纳税人在资产重组过程中 通过合并 分立 出售 置换等方式 将全部或部分实物资产以及与其相关联的债务 债权和劳动力一并转让给其他单位或个人的行为 不属于增值税 营业税征收范围 其中涉及的不动产 土地使用权转让 不征收增值税 营业税 北京财税研究院www csyj org C 捆绑销售不缴税国税函 2006 1278号文 中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送实物业务 包括赠送用户SIM卡 手机或有价物品等实物 属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为 按照现行流转税政策规定 不征收增值税 其进项税额不得予以抵扣 其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为

6、 不属于营业税征收范围 不征收营业税 北京财税研究院www csyj org D 公益捐赠免税财税 2007 6号 财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知 公益性捐赠税前扣除额度 企业利润的12 北京财税研究院www csyj org E 违约赔偿A企业与B企业签订购销合同 A企业将货款20000万打到B企业采购货物 双方约定合同价款 同时约定6个月内必须供货 如在规定的期限内违约 B企业应支付A企业违约金4000万元 6个月后由于种种原因采购未成 B企业将货款打回 并支付违约金4000万元 北京财税研究院www csyj org 分析 违约金收入既不属于销售货物

7、 提供增值税应税劳务的行为 也不属于有偿提供营业税应税劳务的行为 A企业无须缴纳增值税和营业税 B企业支付的违约金可以在税前扣除 但要以签订的合同 银行的支付凭证及对方的收据作为税前抵扣的凭证 北京财税研究院www csyj org 上海永乐与北京大中于2005年宣布合作大中和永乐在沿用各自品牌的前提下 两大连锁巨头位于所选区域内的门店均统一管理 在采购 营销 拓展和人力资源上实行独立的公司化管理 同时背靠实力强大的全国连锁巨头 大中电器和永乐电器 而大中电器和永乐电器平均分享这些区域的经营利润 承担相应的经营风险 北京财税研究院www csyj org 在利益分配上 自然人股东可以以几种身份

8、出现 董事长 总经理和企业是什么关系 副总 总监等企业高管和企业是什么关系 假若企业支付高管100万工资 实际支付了多少 北京财税研究院www csyj org 个人与企业有三种关系 1 聘用关系 支付成本最高的一种关系2 劳务关系3 投资关系4 合作关系 支付成本最低的一种关系 北京财税研究院www csyj org 2 如何降低税负 A 跳出税法 跳出财务 从商业模式的角度降税 B 站在全国的高度 站在世界的高度降税 C 用企业 用股权降税 D 用非税收法规 用企业自己制定的规章制度降税 北京财税研究院www csyj org A 跳出税法 跳出财务 从商业模式的角度降税OOOOOOOOO

9、 北京财税研究院www csyj org B 站在全国的高度 站在世界的高度降税 到国内低税率的地区办公司 阿里地区到其它国家办公司中国船舶配套总公司某省子公司被埃及邀请参与其相应产品的设计生产销售及安装工程 经过了解当地和中国两地的税收制度 中船最后选择在埃及成立了全资子公司 成功的降低了流转税负 北京财税研究院www csyj org C 用企业 用股权降税 江苏某市一家生产化工产品的企业在市中心拥有4万多平方米的厂房 该地被国内知名地产公司 该产公司曾拥有一家足球俱乐部 多次商调考察 最后地产公司同有购买该地 而是购买了该公司股权 北京财税研究院www csyj org 该公司现有二个股

10、东 七年前各投资500万元 对原国有企业进行的改制 公司现在帐面资产4000万元净资产为1400万元 公司评估事净资产为12000万元 主要是土地评估增值如果 地产公司是购买土地 要交大约多少税 北京财税研究院www csyj org 公司出售土地要交营业部 土地增值 企业所得税购买方要交契税加起来将近6000万元 12000万元的近一半没了 交税了 北京财税研究院www csyj org 但公司如果只出售股权 只交 14000 1000 20 2600万元税 成功节省了6000 2600 3400万元税收 北京财税研究院www csyj org D 用非税收法规 用企业自己制定的规章制度降税

11、 公司为董事长买了二条狗 共支出5万元 问能不能入帐 北京财税研究院www csyj org 3 商业经营与税收冲突案例 国内一家燃具公司为了鼓励经销商开发业务 决定拿出6000万购买汽车重奖经销商 其做法是 公司把6000万钱打到汽车销售公司 经销商直接到汽车销售公司提货 问题来了 汽车销售公司只能把发票开给燃具经销商 后果是什么 北京财税研究院www csyj org 后果一 燃具公司要为6000万交1500万的所得税 后果二 经销商基本上是个体户 汽车落的是个人户 企业得为这些个人按其他所得代扣代缴1200万的个人所得税 后果三 汽车销售公司存在虚开发票的风险 北京财税研究院www cs

12、yj org 解决办法 北京财税研究院www csyj org 北京财税研究院www csyj org 新观念 财务是一个赚钱的部门 财务是企业实施低成本战略的唯一净土 4 税收政策中的商业模式运用财税 2011 111号文 关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 中的商业模式 北京财税研究院www csyj org 5 时下流行的纳税管理观念 做强做大靠银行 赚多赚少看税收 国家制定税率 企业决定税负 做正确的事 正确地做事 北京财税研究院www csyj org 6 税务机关税收征管中的几个特点 1 实质重于形式 2 解释权和自由裁量权 3 独立清晰的纳税主体

13、 4 明确的证据 北京财税研究院www csyj org 7 企业纳税处理的原则A 依据税收法规纳税B 依据非税收法规纳税C 依据企业遵照国家的法律法规建立起来的公司章程 管理制度 合同等纳税 这是依法纳税的精髓所在 北京财税研究院www csyj org 二 商业模式中解决纳税问题的四个思路 北京财税研究院www csyj org 思路一 混搭企业在注册登记时 经营范围一栏内常常写有多项内容 这些内容同时在经营的现象 或者几个公司共同经营同一项业务 我们称混搭经营 北京财税研究院www csyj org 1 餐饮公司 会议 用餐 2 安装与销售 3 资金池 4 会计主体原则 北京财税研究院w

14、ww csyj org 某消防设备公司为一般纳税人 生产消防设备 同时提供消防工程安装劳务及后续服务 具备相应施工资质 该公司同某大型商场签订协议 销售产品同时负责安装 其中设备3000万 安装和维护2000万元 如何缴税 北京财税研究院www csyj org 如果签的是销售协议 必须统一缴纳增值税 如果签的是施工合同 产品缴增值税 施工劳务交营业税 北京财税研究院www csyj org 思路二 分立把一个经营内容按税负需求 分别成立两个或两个以上的公司来经营 北京财税研究院www csyj org 1 生产与销售分立 2 销售与服务分立 3 销售与运输 4 销售与培训 5 根据经营环节分

15、立 6 注册地与管理地分立 北京财税研究院www csyj org 某茶叶有限公司的节税案例 某茶业有限公司为增值税一般纳税人 适用13 的增值税税率 有茶叶生产基地根据市场需求 该茶业有限公司种植茶叶 并将其加工成铁观音对外销售 2008年5月该公司共销售茶叶500万元 不含增值税价格 产生65万元的销项税额 生产该批茶叶所耗茶青的市场价为300万元 但经核算 发现与该项业务有关的进项税额数量很少 只有可供抵扣的进项税额5万元 主要系茶叶加工车间购进低值易耗品的进项税额 当月应纳税额为60万元 为了降低增值税负担 该企业在购进可抵扣项目时 十分注重取得合格的增值税专用发票 但收效不大 1 设

16、立茶叶种植厂2 把种植厂与销售公司发离出来税收政策 1 增值税暂行条例 第十五条免征增值税 一 农业生产者销售的自产农产品 2 国税2011第48号 关于实施农林牧渔业项目企业所得税问题的公告 北京财税研究院www csyj org 思路三 转化 1 由一种税率转化为另一种税率 2 由一种主体转化为另一种主体 3 由一种企业转化为另一种企业 4 由甲地企业转化为乙地企业 北京财税研究院www csyj org 转化案例 把酒店改为旅行社 北京财税研究院www csyj org 思路四 添加 1 添加某种条件 2 添加标识 3 添加主体 4 创造 北京财税研究院www csyj org 分牛的故事 一个老农在去世的时候 留给三个儿子17头牛 遗嘱中写到 老大1 2 老二1 3 老三1 9 兄弟三人怎么分也分不明白了 最后打到村委会 老村长苦思冥想 终于想到了解决办法 北京财税研究院www csyj org 添加条件的成功案例 中国成套设备公司某省分公司 甲方 于中国海运集团该省分公司 乙方 就一批价值200亿设备运往阿姆斯特丹达成如下运输协议 甲方需支付乙方运费1500万元 这样的运输协