《企业会计-实务模拟实训》

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1、 企业会计实务模拟实训 附大量原始凭证真实图片 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 2 一 企业会计实务模拟实训的目的与教学要求 1 企业会计实务模拟实训的目的 中级财务会计模拟实训的目的 主要是通过模拟实训 使学生能够系统 全面地掌握企业会计制度和 企业会计核算的基本程序和具体方法 加强学生对会计基本理论的理解 对会计基本方法的运用和对会计 基本技能的训练 将会计专业知识和会计实务有机的结合在一起 使之真正掌握填写原始凭证的方法 掌 握各种业务的处理及填写记账凭证的方法 掌握账簿的处理及账簿登记的方法 掌握各种报表编制的方法 同时 使学生在通过与岗位要求完全相同的实验操作中 培养职业

2、意识 提高职业素质 形成工作能力 为学生即将从事的会计工作打下坚实的基础 成为理论与实际相结合的会计专业人才 2 企业会计实务模拟实训的教学要求 1 指导教师在会计模拟实训之前 要根据学生的实际情况 制订切实可行的会计模拟实训计划 2 指导教师在会计模拟实训之前 要为会计模拟实训做好必要的物资准备 包括手工操作实验所 需要的记账凭证 科目汇总表 各种账页 会计报表 凭证封皮 账绳 胶水等可按所需数量事先印刷或 购买 另外 还需准备一些装订机 铁夹子等 3 指导教师在会计模拟实训之前 要组织学生认真学习 会计人员工作规则 会计基础工作规 范 会计档案管理办法 等会计法律法规 要求学生严格按照有关

3、规定填制会计凭证 登记账簿时 并 按规定的程序和方法进行记账 算账 结账及更改错账 应让学生在思想上做好吃苦和耐心的准备 以达 到科学 合理安排进度 圆满完成会计模拟实践任务的目的 4 会计模拟实训原则上要求学生独立完成 以便使其对财务会计的核算岗位 核算程序 核算方 法及核算内容的来龙去脉有一个完整的认识 但指导教师对于一些难点和重点问题应预先予以提示 在实训操作过程中应随时给予必要的指导 以确保实训的顺利进行 5 在条件许可的情况下 还可在手工操作结束后 根据手工操作资料进行计算机操作 既是为了 检验手工操作的正确性 又是电算化模拟操作的实训内容 21 世纪世纪 3 二 企业会计实务模拟实

4、训资料 1 公司概况 1 公司名称 芜江市长江化工有限责任公司 简称长江化工 2 性质 股份有限公司 增值税一般纳税人 3 纳税人识别号 340208830020288 4 地址及电话 芜江市长江路 146 号 4846158 5 开户行及账号 工行赭山支行 732001260004619 6 主要产品 PAG PDC 7 组织机构及主要责任人 如表 2 1 所示 表 2 1 组织机构及主要责任人 部 门 人 数 主要人员 职 务 经理室 1 杨云天 总经理 办公室 2 朱 卫 主 任 财务部 3 钱 营 经 理 材料物资仓库 1 严 实 管理员 产品仓库 1 魏 强 管理员 加工车间 42

5、马 力 车间主任 维修车间 3 毛 易 车间主任 销售部 5 金 鑫 销售部主任 医务室 2 张 琳 大 夫 8 生产组织与工艺流程 公司下设一个基本生产车间 加工车间 一个辅助生产车间 维修车间 加工车间单步骤大量生产 PAG PDC 两种产品 2 公司财务会计制度的有关规定及说明 1 会计工作组织及账务处理程序 公司会计工作组织形式采用集中核算形式 账务处理采用科目汇总表账务处理程序 按旬汇总 如图 2 1 所示 2 流动资产核算部分 1 公司会计核算以人民币为记账本位币 2 公司库存现金限额为 5000 元 3 公司经减值测试按应收账款余额 5 计提坏账准备 各项其他应收款不计提坏账准备

6、 4 原材料中原料及主料的日常收发按计划成本计价核算 收入材料实际成本与计划成本的差异逐 笔结转 材料成本差异按原料种类分别核算 材料成本成本差异率月终计算 发出材料的计划成本应负担 的成本差异于月末一次结转 原材料中其他材料的日常收发按实际成本计价核算 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 4 汇总原始凭证 原始凭证 收 款 付 款 转 账 日记账 会 计 报 表 明细账 记账凭证 科目汇总表 总账 图 2 1 科目汇总表账务处理程序流程图 说明 箭头表示记账程序 虚线表示核对 5 低值易耗品和包装物采用实际成本计价核算 摊销采用一次摊销法 6 产成品的收发按实际成本计价核算 本月发出

7、产成品的实际单位成本按全月一次加权平均法计 算 3 长期股权投资核算部分 1 公司对东方公司的投资比例为 30 采用权益法核算 2 公司长期投资期末按为可收回金额与账面价值孰低法计量 对可收回金额低于账面价值的差额 计提长期投资减值准备 4 固定资产核算部分 1 采用平均年限法计提固定资产折旧 房屋建筑物类月折旧率为 0 2 机器设备类月折旧率为 0 5 2 公司固定资产期末按可收回金额与账面价值孰低法计量 对可收回金额低于账面价值的差额 计提固定资产减值准备 5 产品成本核算部分 1 公司成本核算采用公司一级成本核算形式 产品成本计算采用品种法 2 本公司设置 3 个成本项目 直接材料 直接

8、人工 制造费用 3 生产不同产品共同耗用同一种材料 按定额耗用量比例分配 4 车间生产工人工资按产品生产工时比例在产品间进行分配 5 基本生产车间单独设账核算制造费用 按照产品生产工时比例分配 6 辅助生产车间不单独设账核算制造费用 7 辅助生产费用采用直接分配法予以分配 8 月末在产品成本采用约当产量法计算 完工程度均为 50 产品所耗原材料均为开工时一次投 入 6 税金及附加核算部分 1 增值税 本公司为增值税的一般纳税人 税率为 17 公司在采购与销售过程中所支付的运 费 可根据运输部门的发票 以 7 的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除 2 企业所得税 本公司的企业所得税税率为 33

9、其会计核算采用 应付税款法 3 个人所得税 公司职工应负担的个人所得税由公司代扣代缴 4 其他税金及附加 公司营业税率为 5 城市维护建设税按流转税额的 7 计算 教育费附加按 21 世纪世纪 5 流转税额的 3 计算 7 利润及利润分配核算部分 公司董事会决议通过的 2003 年利润分配方案为 1 年末按净利润的 10 提取法定盈余公积 按 5 提取公益金 2 以 2007 年可供投资者分配利润的 80 向股东支付股利 8 其他 1 本书中原始凭证所涉及的业务印章一律省略 并假设主管 经手人已签字盖章 2 计算中要求精确到小数点后 4 位 尾差按业务需要进行调整 3 公司执行中华人民共和国财

10、政部制定的 企业会计准则 3 2007 年 12 月 1 日期初余额及相关资料 1 有关总分类账及其明细分类账户期初余额 金额单位 元 如表 2 2 所示 表2 2 总分类账及其明细分类账户期初余额表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 现 金 借 4 000 00 银行存款 借 327 941 00 其他货币资金 借 82 830 00 存出投资款 借 82 830 00 交易性金融资产 借 8 000 00 续 表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 债券投资 借 8 000 00 应收票据 借 60 000 00 金鼎公司 借 50 000 00 五一公司 借

11、 10 000 00 应收账款 借 92 000 00 农发公司 借 80 000 00 红光公司 借 2 000 00 南江公司 借 10 000 00 坏账准备 贷 900 00 预付账款 借 40 000 00 环亚公司 借 40 000 00 原材料 借 57 000 00 原料及主料 借 48 000 00 苯 胺 借 40 000 00 TPP 借 8 000 00 其他材料 借 9 000 00 修理用配件 借 9 000 00 周转材料 借 3 000 00 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 6 包装物 周转材料 低值易耗品 借 5 750 00 库存商品 借 118

12、 500 00 PAG 借 85 000 00 PDC 借 33 500 00 材料成本差异 借 740 00 苯 胺 借 640 00 TPP 借 100 00 长期股权投资 借 150 000 00 其他股权投资 借 150 000 00 东方公司 借 150 000 00 续 表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 持有至到期投资 借 100 000 00 债券投资 借 100 000 00 国库券 借 100 000 00 固定资产 借 6 240 000 00 累计折旧 贷 122 000 00 在建工程 借 400 000 00 厂房扩建工程 借 400 000 00

13、 无形资产 借 600 000 00 专利权 借 600 000 00 短期借款 贷 80 000 00 应付票据 贷 40 000 00 扬子公司 贷 40 000 00 应付账款 贷 30 000 00 中天公司 贷 30 000 00 应付职工薪酬 贷 220 000 00 应交税费 贷 73 350 00 未交增值税 贷 20 000 00 应交城建税 贷 1 400 00 应交个人所得税 贷 1 750 00 应交所得税 贷 50 000 00 应交教育费附加 贷 1200 00 其他应付款 贷 1 672 00 存入保证金 贷 1672 00 长期借款 贷 1 500 000 00

14、 技术改造借款 贷 1 000 000 00 厂房扩建借款 贷 500 000 00 股 本 贷 4690 000 00 资本公积 贷 20 000 00 21 世纪世纪 7 盈余公积 贷 740 000 00 法定盈余公积 贷 540 000 00 法定公益金 贷 200 000 00 本年利润 贷 804 000 00 续 表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 利润分配 贷 75 000 00 未分配利润 贷 75 000 00 生产成本 借 102 628 00 基本生产成本 借 72 509 00 PAG 借 30 119 00 PDC 借 102 628 00 2 原

15、材料 原料及主料 期初余额明细资料 如表 2 3 所示 表2 3 原材料 原料及主料期初余额表 名 称 编 号 计量单位 数 量 计划单价 金 额 苯 胺 L01 吨 8 5000 00 40 000 00 TPP L02 吨 20 400 00 8000 00 合 计 48 000 00 3 库存商品 期初余额明细资料 如表 2 4 所示 表2 4 库存商品期初余额表 名 称 编 号 计量单位 数 量 单位成本 金 额 PAG C01 吨 10 8500 00 85000 00 PDC C02 吨 5 6700 00 33500 00 合 计 118500 00 4 固定资产 期初余额明细资

16、料 如表 2 5 所示 表2 5 固定资产期初余额表 使用部门 固定资产月初原值 合 计 房屋建筑物 机器设备 加工车间 800 000 004 000 000 004 800 000 00 维修车间 50 000 0010 000 00 60 000 00 管理部门 1 000 000 00200 000 001 200 000 00 销售部 100 000 0010 000 00 110 000 00 医务室 40 000 0010 000 00 50 000 00 租 出 20 000 00 20 000 00 合 计 1 990 000 004 250 000 00 6 240 000 00 5 生产成本 基本生产成本 期初余额明细资料 如表 2 6 所示 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 8 表2 6 生产成本 基本生产成本期初余额表 产品名称 计量单位 数 量 成本项目 合 计 直接材料 直接人工 制造费用 PAG 吨 10 58776 007920 005813 00 72509 00 PDC 吨 6 20819 005380 003920 00 30119 0